Руководства, Инструкции, Бланки

заполнение декларации по ндс в 2016 году пошаговая инструкция пример img-1

заполнение декларации по ндс в 2016 году пошаговая инструкция пример

Рейтинг: 4.9/5.0 (1831 проголосовавших)

Категория: Инструкции

Описание

Декларация НДС 2016

Декларация НДС 2016

Декларация НДС 2016 состоит из 12 разделов. Чтобы вам проще было проще отчитываться по НДС в этому году, мы подготовили статью, в которой рассказывается, как заполнить декларацию по НДС в 2016 году.

  • кому сдавать налоговую декларацию по НДС в 2016 году;
  • сроки сдачи декларации по НДС в 2016 году;
  • как заполнить все разделы декларации;
  • образец заполнения декларации по НДС в 2016 году.
Кому сдавать декларацию НДС 2016

Налоговую декларацию по НДС с 2016 года сдают налогоплательщики. а в некоторых случаях и другие компании (см. схему). Причем почти все они отчитываются через интернет. Декларацию по НДС на бумаге могут сдать только компании, которые не платят налог или освобождены от него по статье 145 НК РФ, но стали налоговыми агентами по НДС (письмо ФНС России от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350@). В других случаях отчетность по НДС на бумаге инспекторы не примут. И если декларацию не сдать по интернету, то возможны штраф и блокировка счета.

Схема. Кому подавать налоговую декларацию по НДС с 2016 года

Сроки сдачи декларации НДС 2016

Сроки сдачи отчетности по НДС установлены в статье 163 НК РФ. Сроки сдачи декларации по НДС - 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом (см. таблицу). Однако налоговые инспекторы советуют по возможности не дожидаться последнего дня и сдавать декларацию по НДС в 2016 году заранее.

Таблица. Когда сдаватьдекларацию по НДС в 2016 году

Как заполнить декларацию НДС 2016

Декларация по НДС в 2016 году включает в себя следующие разделы.

Титульный лист . который заполняют все налогоплательщики.

Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика" - также заполняют все налогоплательщики. Его также заплоняют все компании. В разделе отражаются суммы налога, которые необходимо уплатить в бюджет или подлежащие возмещению.

Далее идут разделы, которые нужно заполнить, если в прошедшем налоговом периоде у компании были соответствующие операции.

Раздел 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента" заполняют налоговые агенты.

Раздел 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации" и приложения 1,2. В этом разделе отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по операциям, облагаемым по ставкам 10 и 18 процентов.

Раздел 4 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена". Как следует из названия, в разделе содержатся данные об операциях, для которых применяется налоговая ставка 0 процентов.

Раздел 5 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 % по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)". Этот раздел заполняют те компании, которые совершали в налоговом периоде операции, облагаемые по нулевой ставке

Раздел 6 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена". В него включается расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена.

Раздел 7 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев". Данный раздел следует заполнить в том случае, если в налоговом периоде компания проводила операции, не облагаемые НДС. Раздел 7 декларации по НДС в 2016 году также заполняют организации, получившие предоплату в счет предстоящих поставок продукции, перечень которой утвержден постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 № 468.

Раздел 8 "Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период" и приложение к нему. Этот раздел декларации по НДС необходимо сдавать только в том случае, если у компании возникает право на налоговые вычеты.

Раздел 9 "Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период" и приложение к нему. Раздел 9 декларации по НДС в 2016 году заполняют налогоплательщики и налоговые агенты во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость.

Раздел 10 "Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период».

Раздел 11 "Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период".

Разделы 10 и 11 декларации по НДС в 2016 году заполняют комиссионеры, агенты, застройщики и экспедиторы, которые составляли или получали счета-фактуры в рамках посреднической деятельности. Данные в этих разделах дублируют сведения из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Раздел 12 "Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации". Этот раздел составляют компании, которые освобождены от налога, но выставили счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

Образец заполнения декларации по НДС в 2016 году

Другие статьи

Декларация НДС: инструкция по заполнению

Декларация НДС: инструкция по заполнению. Основные правила

В соответствии с действующим законодательством, не позднее 25-го числа месяца, идущего за предыдущим налоговым периодом, любой компанией в обязательном порядке должна составляться декларация НДС. Инструкция по заполнению должна быть известна каждому уполномоченному на это действие лицу, но некоторые не могут разобраться в отдельных особенностях, а любые ошибки здесь являются достаточно неприятными.

Что это такое?

Налоговая декларация – это специальное заявление плательщика налогов:

  • о произведенных расходах и полученной прибыли;
  • различных объектах, подлежащих налогообложению;
  • налоговой базе и льготах;
  • основных источниках доходов;
  • вычисленной сумме налога;
  • другой информации, которая может служить основанием для исчисления и осуществления налоговой выплаты.

Каждой компанией по месту своего учета в ФНС в соответствии с установленными форматами должна быть в электронном виде предоставлена декларация НДС. Инструкция по заполнению включает в себя все основные требования к информации, размещенной в таких документах. Достаточно сделать все правильно и исключить какие-либо ошибки. Также стоит отметить тот факт, что к декларации нужно прилагать всю соответствующую документацию, перечень которой также определяется действующим Налоговым кодексом.

Важно знать

Не все знают о том, что с 2014 года в действие вступает новая редакция, в соответствии с которой каждый налогоплательщик или же налоговый агент в обязательном порядке должен предоставить в ФНС по своему месту учета специализированную декларацию в электронном виде по указанному формату через специализированные каналы связи при помощи оператора ЭДО. При этом здесь нет никакой разницы в том, какое количество сотрудников работает в компании – в любом случае должна быть составлена декларация НДС. Инструкция по заполнению до 31 декабря 2013 года предусматривала необходимость руководствоваться пунктом № 3 статьи 80 действующего Налогового кодекса, который позволял предоставлять отчеты на бумажных носителях, если среднесписочное количество сотрудников компании было менее 100 человек. Также в электронном виде может предоставляться и любая документация, которая по НК должна быть предъявлена вместе с декларацией.

Кто может сдавать на бумаге?

Если различные организации и индивидуальные предприниматели за три предшествующих месяца имели в общей сумме выручку от продажи каких-либо товаров без учета НДС не более двух миллионов рублей, то в таком случае ими не должна составляться соответствующая декларация НДС. Инструкция по заполнению предусматривает также полное освобождение таких лиц от каких-либо обязанностей налогоплательщика.

Но при этом не стоит забывать о том, что если такой налогоплательщик решил выставить потребителю счет-фактуру, в которой выделил сумму налога, то в таком случае она в обязательном порядке должна быть предоставлена в бюджет государства. Соответственно, в связи с этим уже должна соблюдаться пошаговая инструкция заполнения декларации по НДС и учитываться особенности составления данного документа.

Налогоплательщики, которые решили перейти на ЕНВД, ЕСХН, УСН или ПСН, не могут быть признаны плательщиками НДС, но те компании или предприниматели, которые используют «вмененку»-ЕНВД или «упрощенку»-УСН, все-таки должны будут оплачивать налоги при ввозе на территорию России каких-либо товаров. Помимо всего прочего, в случае использования ЕНВД, ЕСХН, УСН или ПСН предусматривается также пошаговая инструкция заполнения декларации по НДС, если проводятся различные операции по договорам простого или инвестиционного товарищества, а также доверительного управления каким-либо имуществом или концессионным соглашением.

Если компания на УСН выставляет счет-фактуру, в котором выделяется НДС, ею также должен быть уплачен данный налог с подачей соответствующей декларации. Другими словами, та организация, которая использует УСН с объектом налогообложения «доходы», своим клиентам выставляет счет-фактуру, где выделяется НДС, что автоматически обязывает ее в полной мере выплатить данный налог в государственный бюджет и подать в соответствующий орган все документы так, как этого требует инструкция по заполнению налоговой декларации по НДС. При этом, осуществляя расчет единого налога, сумма НДС не должна быть включена в общую сумму прибыли.

Представление единой упрощенной декларации

Если плательщик налогов не занимается проведением каких-либо операций, в процессе которых осуществляется движение денежных средств через его банковские счета, а также не распоряжается каким-либо объектами налогообложения по НДС, то в таком случае инструкция по заполнению налоговой декларации по НДС предусматривает возможность предоставления им упрощенной декларации. В ФНС говорят о том, что для таких плательщиков не предусматривается требование представления всех документов исключительно в электронном формате.

Что будет, если не представить?

Любой компанией своевременно должна представляться декларация НДС. Инструкция по заполнению, особенности действующего законодательства и правовые нормы – все это четко указывает на то, что подача документов должна осуществляться в установленные сроки, а в противном случае на компанию возлагается штраф, размер которого составляет 5 % от самого налога. Данный штраф придется выплачивать за каждый неполный или полный месяц просрочки с того дня, который устанавливается последним для подачи данной декларации, в то время как общая сумма штрафа не может превышать 30 % от всего налога или составлять меньше 1000 рублей.

Пример заполнения

Далее нами будет представлен стандартный пример того, как заполняется декларация НДС (инструкция по заполнению). Условия подачи данного документа изменяются в зависимости от того, в какой сфере работает компания и насколько крупным является данный бизнес. Мы используем данные налогового учета, предоставленные компанией ООО «Газпром» за первый квартал 2015 года. Все операции, связанные с реализацией продукции, облагаются налогом по ставке 18 %, и все операции, которые должны учитываться в процессе составления декларации, указаны далее:

  • Октябрь 2014 года. В бюджет был перечислен НДС, который удерживается с оплаты аренды различного муниципального имущества в октябре, ноябре и декабре 2014 года. Аренда имущества осуществляется в соответствии с договором, заключенным с комитетом, занимающимся управлением имуществом города Мытищи в Московской области. Общая стоимость аренды составляет 600 000 рублей (с учетом НДС в размере 91 525 рублей). 2 октября 2014 года выпущен счет-фактура № 502 на сумму НДС, который удерживался с платы за аренду за IV квартал 2014 года, что было занесено в книгу покупок — 600 000 руб. (включая НДС в размере 91 525 рублей).
  • Январь 2015 года. От ООО «Гамма» был получен аванс в счет будущей поставки готовой продукции в соответствии с договором № 1. 14 января 2015 года был выставлен счет-фактура на предварительную оплату «Гермесу», что было занесено в книгу продаж — 2 360 000 руб. (включая НДС в размере 360 000 руб.).
  • Январь 2015 года. По договору № 2 ООО «Мастер» была отгружена готовая продукция. 19 января 2015 года «Мастеру» был выставлен счет-фактура № 2, что было занесено в книгу продаж — 590 000 руб. (включая НДС в размере 90 000 руб.).
  • Январь 2015 года. В бюджет был перечислен НДС, который удерживается с оплаты аренды муниципального имущества в январе, феврале и марте 2015 года. Аренда имущества осуществляется в соответствии с договором, заключенным с комитетом, занимающимся управлением муниципальным имуществом города Мытищи Московской области. Общая стоимость аренды составляет 600 000 рублей (включая НДС в размере 91 525 рублей). На сумму НДС, удержанного с арендной платы за IV квартал 2014 года, был выставлен счет-фактура № 3 от 20 января 2015 г. что было занесено в книгу продаж — 600 000 руб. (включая НДС в размере 91 525 руб.).
  • Февраль 2015 года. Поставщику материалов, которым выступает ООО «Модус», перечисляется аванс в соответствии с договором № 3. 3 февраля 2015 года «Модус» составил и предоставил счет-фактуру № 45, выделяя сумму НДС, что было зарегистрировано в книге покупок на общую сумму 236 000 рублей (включая НДС в размере 36 000 руб.).
  • Февраль 2015 года. У ООО «Модус» были куплены и приняты к счету материалы, необходимые для производства продукции в соответствии с договором № 4. Все материалы в IV квартале 2014 года были оплачены авансом, и с этого аванса был принят к вычету НДС в IV квартале 2014 года. От компании «Модус» 5 февраля 2015 года был получен счет-фактура № 150, что было зарегистрировано в книге покупок. 22 октября 2014 года был выставлен счет-фактура на предварительную оплату № 1230, что было занесено в книгу продаж на общую сумму 1 770 000 рублей (включая НДС в размере 270 000 рублей).
  • Март 2015 года. В соответствии с договором № 5, заключенным с ООО «РАО ЕС», была отгружена готовая продукция. 16 марта 2015 года ООО «РАО ЕС» был выставлен счет-фактура № 4, что было занесено в книгу продаж на общую сумму 1 062 000 рублей (включая НДС в размере 162 000 рублей).

В соответствии с пунктом № 3 действующего порядка в состав отчета не включаются разделы 4, 5, 6, 7, 10, 11, 12, а также отдельные приложения к 3, 8 и 9-му разделам, то есть их не должна включать в себя декларация НДС. Инструкция по заполнению (условия подачи) предусматривает при этом массу других тонкостей, которые также нужно учитывать.

Ключевые особенности

Заполнение 10-го и 11-го разделов должно осуществляться только в том случае, если были получены или выставлены счета-фактуры в пределах деятельности в интересах других лиц, основываясь:

  • на договорах комиссии или агентских соглашениях;
  • договорах транспортной экспедиции, если по ним в составе доходов, по которым должна подаваться декларация НДС, инструкция по заполнению (основные правила), учитываются только доходы, полученные как вознаграждение;
  • выполнении различных функций застройщика.

При этом стоит отметить, что в данном случае не всеми должна подаваться декларация НДС. Инструкция по заполнению (правила) предусматривает выполнение этих обязательств в том случае, если предприниматель (организация), которым заполняется этот документ, соответствует одному из следующих условий:

  • является плательщиком налога;
  • освобожден от исполнения обязанностей плательщика налогов, связанных с установлением и уплатой НДС, или же в принципе не является плательщиком данного налога, но в то же время действует на правах налогового агента.

В данном списке отсутствуют лица, которые не представляют собой плательщиков данного налога (если они не налоговые агенты) и которыми, соответственно, не должна составляться декларация НДС. Инструкция по заполнению, сроки сдачи и прочие нюансы такими лицами не должны учитываться, но, если они выставляют какие-то счета-фактуры в процессе ведения от своего имени посреднической деятельности, в налоговый орган необходимо будет представить детальный журнал учета выставленных и полученных счетов в электронной форме, используя телекоммуникационные каналы связи. Сделать это нужно не позднее двадцатого числа месяца, следующего за истекающим кварталом.

Безошибочное заполнение

Инструкция по заполнению декларации по возмещению НДС многим людям может показаться достаточно сложной, поэтому во избежание ошибок налоговая служба разработала и показала на официальном сайте все необходимые контрольные соотношения. При этом стоит отметить, что там предусматривается не только арифметический контроль различных показателей отчетности, но еще и логический. В преимущественном большинстве случаев такие соотношения в свои продукты закладываются разработчиками специализированных бухгалтерских программ, при помощи которых более легко заполняется декларация НДС. Инструкция по заполнению (образец декларации см. выше) на официальном сайте позволяет примерно понять, как могут отреагировать инспекторы при возникновении каких-либо расхождений в декларации НДС-2016.

Также стоит отметить, что на сайте ФНС РФ можно найти контрольные соотношения по ряду других налогов.

Инструкция

ФНС РФ разработала собственное руководство по тому, как должна заполняться декларация НДС (инструкция по заполнению). Подробная инструкция включает в себя рекомендованный перечень действий для налогоплательщиков, которые должны ими выполняться после предоставления специального требования. При этом стоит отметить, что данное требование направляется в том случае, если налоговый орган выявляет какие-то несоответствия или противоречия, и при этом содержит в себе полный перечень операций, по которым были обнаружены расхождения.

Порядок действий

Сам порядок является следующим:

  • Налоговому органу передается квитанция о том, что в электронной форме были приняты требования по ТКС на протяжении шести дней с того момента, как данное требование было им отправлено;
  • Касательно всех записей, указанных в полученном требовании, проводится детальная проверка правильности заполнения декларации, а также сверяется запись, отраженная в ней, с составленным счетом-фактурой. Отдельное внимание уделяется корректности заполнения различных реквизитов записей, по которым были найдены расхождения. Это могут быть номера, даты, правильность расчета суммы налога, суммовые показатели. Если принятие счета-фактуры к вычету осуществлялось по частям (то есть несколько раз), то в таком случае дополнительно осуществляется проверка общей суммы НДС, которая принималась к вычету по всем записям данного счета, включая также учет предыдущих периодов.
  • Представляется уточненная декларация, в которой указаны правильные сведения в случае выявления в декларации каких-либо ошибок, приводящих к снижению общей суммы уплачиваемого налога.
  • Если ошибка, указанная в декларации, не сказалась на сумме НДС, то в таком случае предоставляются подробные пояснения с указанием правильной информации. Также рекомендуется представлять уточненные декларации. Пояснения могут представляться в свободной форме на бумаге или иметь формализованный вид через оператора ЭДО. Для того чтобы направлять пояснения в формализованном виде, предварительно стоит удостовериться в том, что у оператора ЭДО или разработчика используемой вами учетной системы есть такая возможность.
  • Если после проведения проверки корректности заполнения не удалось найти каких-либо ошибок, в соответствующий налоговый орган через представление пояснений отсылается об этом уведомление.

Также стоит отметить, что при экспорте в страны Таможенного союза тоже должна соблюдаться инструкция по заполнению декларации по НДС (Беларусь и Казахстан), и это также нужно учитывать при заполнении бумаг во время такой транспортировки.

Все эти особенности нужно обязательно учитывать при заполнении подобных документов. Оформлению налоговой декларации, а также правильности и наличию мелких деталей уделяется достаточно большое внимание, поэтому нужно позаботиться о том, чтобы все они присутствовали, а ваша компания в конечном итоге не была оштрафована из-за каких-то мелких недочетов. Помимо штрафных санкций, повторное заполнение и перепроверка всей документации — это дополнительная потеря времени, которая также никому не нужна.

Поделиться в соц. сетях

Пошаговый алгоритм заполнения декларации по НДС

Пошаговый алгоритм заполнения декларации по НДС

5. Вопросы после лекции.


Форма декларации и исчисление налога.

Сегодня в ходе лекции я расскажу, как быстро и без ошибок отчитаться по НДС. Самый актуальный вопрос – по какой форме представлять декларацию. Как известно, со 2 сентября 2010 года действуют поправки в пункт 7 статьи 80 НК РФ. Они внесены Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ. Подправленная норма говорит о том, что формы налоговых деклараций, в том числе и по НДС, а также порядок их заполнения утверждаются ФНС России по согласованию с Минфином. Учитывая, что до настоящего времени налоговым ведомством не подготовлена новая форма декларации по НДС, налогоплательщики должны представлять декларацию по форме, утвержденной приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н.

Напомню, что за ІІ квартал 2011 года декларация по НДС представляется не позднее 20 июля. Сумма НДС должна быть уплачена не позднее 20 - го числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, который исчислен по представляемой декларации, должен быть уплачен в размере 1/3. В таком порядке уплачивают НДС компании, которые проводят операции по реализации товаров, работ или услуг, подлежащие налогообложению. Так же, как и налоговые агенты, которые исчисляют сумму налога при приобретении у иностранных лиц товаров, если местом их реализации является территория России, а продавец не состоит на налоговом учете в российской ИФНС. Аналогично платят НДС налоговые агенты, которые арендуют или покупают государственное и муниципальное имущество у органов государственной власти и органов местного самоуправления и исчисляют при этом НДС. Если же налоговый агент приобретает товары, работы или услуги у иностранного лица, не состоящего здесь на учете, а место реализации – территория России, то уплата НДС по таким операциям производится на основании пункта 4 статьи 174 НК РФ, то есть одновременно с перечислением денежных средств иностранному контрагенту.

По вопросу порядка исчисления НДС к уплате я посоветую разъяснение, которым бухгалтеры могут руководствоваться в своей работе. Это информационное сообщение ФНС России от 17 октября 2008 г. «О новом порядке уплаты НДС в бюджет». Номера у него нет, но в правовых базах его можно найти по дате выпуска.

Также советую обратить внимание на письмо ФНС России от 29 октября 2008 г. № ШС - 6-3/782 @. В нем говорится о порядке уплаты НДС, которому должны следовать налоговые агенты, приобретающие товары у иностранных лиц.

Порядок представления декларации.

Теперь переходим непосредственно к порядку представления декларации. Затрону уже старую, но до сих пор, судя по вопросам от налогоплательщиков, актуальную тему: на каком носителе представлять декларацию. Декларация по НДС может быть представлена на бумаге либо в электронном виде. В электронном виде декларацию представляют крупнейшие налогоплательщики и компании, среднесписочная численность сотрудников которых на 1 января отчетного года превышает 100 человек. Критерии отнесения налогоплательщиков к крупнейшим приведены в приказе ФНС России от 16 мая 2007 г. № ММ - 3-06/308 @. Определить среднесписочную численность сотрудников можно, ориентируясь на пункт 82 приказа Росстата от 12 ноября 2008 г. № 278. Только такие налогоплательщики обязаны представлять декларации в электронном виде.

Декларация может быть представлена налогоплательщиком лично или через его законного или уполномоченного представителя. При этом в случае представления декларации на бумажном носителе на втором экземпляре налоговый орган должен проставить отметку о ее принятии. Если же декларация отправляется почтовым отправлением с описью вложения, днем ее представления будет считаться дата отправки по почте.

Если декларация представлена по установленным формам, с приложением при необходимости документов, то инспекция не вправе отказаться принять у налогоплательщика отчетность.

Титульный лист и раздел 1 декларации, который говорит о том, какая сумма налога подлежит уплате или возмещению, должны представляться всеми без исключения налогоплательщиками. А также теми, кто не признается плательщиками НДС. Например, это ситуация, когда компания на «упрощенке» выставила покупателям счета - фактуры с выделенным налогом.

Разделы 2 и 7, а также приложения к разделу 3 должны включаться в состав декларации по НДС в случае проведения налогоплательщиком или налоговым агентом соответствующих операций.

Раздел 3 декларации.

Перейдем непосредственно к декларации. Начнем с раздела 3, где нужно произвести расчет налога, подлежащего уплате по ставкам 10 и 18 процентов, а также прописать произведенные налоговые вычеты. По строкам 010, 020, 030, 040 граф 3 и 5 нужно прописать операции по реализации товаров, работ, услуг, которые подлежат обложению НДС. В строке 050 отражаются операции по реализации предприятия в целом как имущественного комплекса.

Строка 060 предназначена для отражения налога, исчисленного в отношении строительно - монтажных работ, которые выполнены для собственного потребления. Строка заполняется в том случае, если в соответствующем налоговом периоде налогоплательщиком выполнены данные работы. Налоговая база по этим работам должна быть определена в соответствии с порядком, установленным статьей 159 НК РФ.

По строке 070 нужно отразить налоговую базу и сумму НДС с суммы оплаты или частичной оплаты, которая была получена в счет предстоящих поставок, выполнения работ или оказания услуг. Поясню один важный момент. Часто у налогоплательщиков возникает вопрос, как быть, если в одном налоговом периоде получена предварительная оплата и в счет ее поставлен товар. Достаточно ли отразить в декларации только операцию по реализации товаров, а операцию по получению предварительной оплаты не отражать? На этот вопрос дает ответ Федеральная налоговая служба в письме от 10 марта 2011 г. № КЕ - 4-3/3790. Компания в декларации по НДС должна отразить сумму предварительной оплаты и, соответственно, исчисленную сумму налога. То есть в декларации отражаются как операции по получению предварительной оплаты, так и операции по реализации в счет этой предоплаты. Также нужно отразить в составе налоговых вычетов по соответствующей строке декларации исчисленный налог, который принимается к вычету с сумм предоплаты.

Минфин данную позицию налоговой службы поддерживает, ведь она соответствует всем нормам Налогового кодекса. По правилам статьи 167 НК РФ налоговая база возникает либо на день получения предварительной оплаты или частичной оплаты, либо на день отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг. Если частичная оплата и отгрузка проведены в одном налоговом периоде, то операции должны быть отражены следующим образом. Отгрузка – по строке 010 или 020 в зависимости от применяемой ставки НДС, а сумма полученной предварительной оплаты – по строке 070.

По строке 080 прописываются суммы, связанные с расчетами по оплате товаров, работ, услуг, которые подлежат налогообложению. Проще говоря, в этой строке приводятся те суммы, которые включаются в налоговую базу на основании статьи 162 НК РФ и при получении которых надо исчислить и уплатить НДС. Например, отражаются денежные средства, которые были получены в виде штрафов, пеней за просрочку платежей или других сумм, которые связаны с расчетами по оплате реализуемых товаров, работ, услуг.

По строке 090 нужно показать суммы НДС, подлежащие восстановлению в соответствующем налоговом периоде. Эта строка расшифровывается строками 100 и 110. По строке 100 – суммы НДС, которые восстанавливаются в случае принятия к вычету сумм налога по товарам, работам, услугам, в дальнейшем используемым для операций по реализации на экспорт. Приведу пример, когда может возникнуть необходимость отражения данных по строке 100. Компания купила товары и предполагала, что будет их использовать для операций, подлежащих налогообложению по ставке 10 или 18 процентов. Произведены налоговые вычеты. В дальнейшем выяснилось, что эти товары были использованы для экспортных операций. Соответственно, возникает обязанность по восстановлению налога. Сумма восстановленного налога и показывается по строке 100.

По строке 110 прописывается сумма налога, которая подлежит восстановлению на основании подпункта 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ. Например, это ситуации, когда суммы налога ранее были приняты к вычету в отношении основных средств, НМА и имущественных прав, которые передаются в качестве вклада в уставный капитал других компаний.

И наконец, в строке 120 раздела 3 декларации приводится общая сумма налога, исчисленная по операциям реализации товаров, работ, услуг и увеличенная на суммы восстановленного налога.

Переходим к налоговым вычетам. По строке 130 прописывается вся сумма налоговых вычетов, которые налогоплательщик осуществил за соответствующий налоговый период. Соответственно, строка 130 раздела 3 декларации обязательно должна совпадать с итоговой строкой книги покупок, в которой отражались счета - фактуры, на основании которых производились налоговые вычеты.

Строка 150 предназначена для сумм НДС, которые принимаются к вычету при перечислении продавцу предварительной оплаты. Важно наличие счетов - фактур и договоров, подтверждающих перечисление предоплаты. Принимаются во внимание только те суммы предоплаты, которые были перечислены денежными средствами в безналичном порядке. В последнее время многие налогоплательщики отказываются от принятия к вычету налога по предоплате. Поэтому если налогоплательщик принял такое добровольное решение, то в данной строке проставляется прочерк.

Переходим к заполнению следующей строки – 160, по ней прописываются налоговые вычеты, которые производятся в отношении исчисленной суммы НДС по строительно - монтажным работам, выполненным для собственного потребления. В этом случае, обращаю внимание, по строке 160 должна быть отражена сумма налога из строки 060 графы 5 раздела 3 этой же декларации.

Строка 170 предназначена для вычетов, уплаченных при ввозе товаров на территорию РФ. Прописывается общая сумма НДС, которая уплачена при ввозе товаров в Россию. Данная строка расшифровывается строками 180 и 190. При этом по строке 190 – та сумма налога, которая уплачена налоговому органу при ввозе товаров с территории Республики Беларусь и Казахстана (про особенности уплаты НДС при операциях со странами Таможенного союза см. статью «Как без проблем разобраться с НДС при внешнеэкономических сделках». опубликована в журнале «Семинар для бухгалтера» № 2, 2011 ) – Примеч. ред.). Данная строка расшифровывает уплаченную сумму налога.

По строке 200 отражается сумма НДС, исчисленная по предоплате, и принимается к вычету при отгрузке товаров, работ, услуг.

А по строке 210 прописывается принимаемая к вычету сумма НДС, которая была уплачена компанией в качестве налогового агента. По этой строке нужно отражать фактически уплаченную сумму НДС.

Позиция Минфина России сводится к следующему. Налоговые агенты имеют право на вычеты, даже если НДС уплачен в том же налоговом периоде, в котором данная сумма налога исчислена для уплаты и отражена по строке 060 раздела 2 этой же декларации.

Строки 220, 230, 240 – итоговые. По строке 220 прописывается итоговая сумма налоговых вычетов.

По строке 230 прописывается сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет. В нее заносятся данные в случае, если сумма налоговых вычетов не превышает сумму налога, исчисленную по операциям реализации, и восстановленную сумму. То есть если сумма не превышает ту, что стоит в строке 120 раздела 3.

Если сумма налоговых вычетов превысила сумму налога, исчисленную по операциям реализации, и восстановленную сумму налога, то в этом случае нужно заполнять строку 240. В ней показывается сумма налога, которая подлежит возме- щению.

Раздел 7 декларации.

Теперь мне бы хотелось остановиться на заполнении раздела 7 декларации по НДС. Этот раздел часто вызывает вопросы. Хочу порекомендовать налогоплательщикам для использования в работе письмо Минфина России от 28 января 2011 г. № 03 - 07 - 08/27. Оно разъясняет, что нужно писать в различных графах раздела 7 декларации.

Раздел 7 касается операций, освобождаемых от НДС, и тех, которые не признаются объектом налогообложения, а также операций, местом реализации которых не признается Российская Федерация.

Раздел 7 заполняется только в случае, если компания ведет подобные операции. Если же таких операций у налогоплательщика нет, то раздел не заполняется.

В графе 1 по каждой строке прописывается соответствующий код операции по приложению 1 к приказу Минфина России № 104н.

В графе 2 отражается стоимость реализованных товаров, работ, услуг без НДС. В графе 3 нужно прописать стоимость приобретенных товаров, не облагаемых НДС.

Налогоплательщики часто задают вопрос, в каком же случае надо заполнять графу 3 раздела 7 декларации? Ее надо заполнять, например, когда при осуществлении операций, не облагаемых НДС, приобретаются товары, которые точно так же не облагаются налогом. И эти товары используются для операций, освобождаемых от НДС.

Если для освобожденных от НДС операций приобретаются товары, работы, услуги, по которым предъявлены суммы НДС, но права на вычет этих сумм у налогоплательщика нет, то в графе 4 раздела 7 прописывается сумма налога, которая не принимается к вычету.

Место проведения: г. Москва

Тема: «Как быстро и без ошибок отчитаться по НДС»

Длительность: 2 часа

Компания - организатор: журнал «Главбух»,

тел. (495) 788 - 53 - 16,

Новая форма декларации НДС 2015, порядок заполнения - Бухгалтерия Онлайн

Новая декларация по НДС: как изменились форма и порядок ее заполнения

В раздел следует переносить реквизиты выставленных счетов фактур (в том числе, номер счета-фактуры, дату, ИНН и КПП покупателя, сумму налога).

Также заметим, что с 1 января 2015 года у налоговых инспекторов появились новые полномочия в рамках проведения камеральной проверки деклараций по НДС. Так, если в ходе проверки будут выявлены противоречия и несоответствия, свидетельствующие о занижении суммы НДС к уплате или о завышении суммы налога к возмещению, то налоговики будут вправе истребовать счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям, сведения о которых указаны в декларации. (Подробнее см. «НДС «под колпаком», или всеобщая камералка »).

Корректировка прежних разделов

Некоторые прежние разделы декларации претерпели незначительные изменения, к примеру:

  • в строке 010 раздела 1 коды ОКАТО заменены на коды ОКТМО;
  • в разделе 3 суммы, связанные с расчетами реализованных товаров (работ, услуг), нужно отражать непосредственно в составе налоговой базы (строки 010-040). Прежде нужно было указывать их отдельно.
Когда представлять декларацию по новой форме

Декларацию по новой форме следует подавать, начиная с налогового периода 2015 года (п. 2 приказа ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@). Налоговый период по НДС составляет квартал. Поэтому впервые отчитаться с использованием новой формы следует за первый квартал, то есть не позднее 27 апреля 2015 года (25 и 26 апреля 2015 года — выходные дни). Подробнее о сроках см. «Изменены сроки представления РСВ-1, 4-ФСС и декларации по НДС, а также сроки уплаты данного налога ».

Напомним, что декларацию нужно представлять в электронной форме через оператора ЭДО (об исключениях из данного правила см. «Налоговики напомнили кто из налогоплательщиков не обязан представлять декларации по НДС в электронном виде »). Если налогоплательщик вместо декларации в электронном виде представит ее на «бумаге», то такая декларация не будет считаться представленной (п. 5 ст. 174 НК РФ; «С 2015 года декларация по НДС, сданная в бумажном виде, будет считаться непредставленной »).

Источник: БухОнлайн.ру Автор: Денис Покшан, эксперт «Бухгалтерии Онлайн»

Цитата (Naaatta): Да ну почему. КЭП на флешке, флешка в сейфе, сейф в помещении, к которому нет доступа - завалено, разбирать не будут.

Во-первых, завалы разберут, и вы доберетесь до флешки. Ваше заявление "разбирать не будут" — чистой воды выдумка, оно ни на чем не основано. Во-вторых, флешку можно носить с собой. В-третьих, как я уже писал выше, обычно людьми, которые действуют с должной осмотрительностью, делаются резервные копии сертификата, которые хранятся в разных местах и полностью исключают описанную вами гипотетическую проблему.

Однако я бы хотел сказать о другом.

Наталья, по-моему, вы сейчас, в данной теме, делаете то, что в интернете называется "троллить". Вы выдумываете какие-то чисто гипотические ситуации и доводите их до абсурда, чтобы продолжить спор ради спора. Ваши реплики при этом не несут никакой ценной информации и в практическом плане бесполезны.

На всякий случай напоминаю вам, что у нас так себя вести не принято. Прошу в будущем воздерживаться от троллинга на нашем форуме. А эту тему я блокирую, чтобы не провоцировать вас на продолжение троллинга и, в случае рецидива, не принимать по отношению к вашему аккаунту более серьезные меры.

Да ну почему. КЭП на флешке, флешка в сейфе, сейф в помещении, к которому нет доступа - завалено, разбирать не будут.

Цитата (Naaatta): И вот именно пожар также может лишить вас КЭП, ведь КЭП в облаке хранить не будешь.

Вообще-то носитель с сертификатом КЭП — вещь весьма значимая, и этот носитель  (согласно всем инструкциям, во избежание компрометации) необходимо либо носить с собой, либо хранить в сейфе, который может обеспечить сохранность носителя при пожаре.

Так что пожар может лишить вас КЭП лишь в том случае, если вы пренебрегаете инструкциями и храните КЭП на стационарном компьютере. Ну, или если вы носите КЭП с собой, но сгорели вместе с его носителем. Но на этот случай делают копии, которые хранят в другом месте. При этом сделать копию КЭП и хранить ее можно за копейки, в отличие от копий ВСЕХ документов организации (если мы будем рассматривать такой вариант страховки от пожара, как изготовление бумажных копий и хранение их в другом месте).

Так что вы не опровергли высказанное мной суждение. Ваш вывод верен только для тех, кто нарушает инструкции и хранит сертификат на компьютерах, не изготавливая копий. Ну, а это уже проблема не технологии, а субъекта, который ее использует, и его безответственности.