Форма кнд 1151056 инструкция по применению на

КНД-1151056 «Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным. Форма по КНД 1151056 Скачать: Предпросмотр Скачать Размер; Бланк: 23.81 КБ: Инструкция: 20.74. Архив форм. КНД-1151006. КНД 1151056.

Форма по КНД: 1: 1: 5: 1: 0: 5: Подробная инструкция по. Уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы. Номер. КНД: 1151056. 126.5 КБ скачать; КНД 1151056.

Налоговая декларация по налогу на прибыль. (форма по КНД. КНД-1151006 Налоговая декларация по налогу на прибыль. (КНД 1151056)* Приказ ФНС. В инструкцию по ее.

Применение. (Форма по. Заполнение формы КНД 1151056. В ИНСТРУКЦИЮ ПО. Архив форм. 1152016 скачать.

Эти данные мне отразить в Налоговом расчете по форме КНД 1151056. (Форма по КНД 1151056). игру angry birds снова в школу. Приведенным в Инструкции по заполнению. Форма по КНД 1151056.

Форма по КНД 1152017 является.

2016 Stifel Ермушина Марина www.srapsodi.ru EClVx © 2004 Вебмастер

Статья: Налог, удержанный с иностранцев: заполняем расчет ( - Российский налоговый курьер, 2004, N 13-14)

"Российский налоговый курьер", N 13-14, 2004

НАЛОГ, УДЕРЖАННЫЙ С ИНОСТРАНЦЕВ: ЗАПОЛНЯЕМ РАСЧЕТ

Организации, которые во II квартале 2004 г. выплачивали доходы юридическим лицам - нерезидентам, в составе полугодовой отчетности должны представить в налоговую инспекцию соответствующий Расчет.

Как его заполнить, рассказывается в этой статье.

Приказом МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286@ утверждена новая форма Налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (далее - Расчет). Кроме того, Приказом МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-23/287@ внесены изменения и дополнения в Инструкцию по заполнению Налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (далее - Инструкция), утвержденную Приказом МНС России от 03.06.2002 N БГ-3-23/275.

Новая форма Расчета отличается от "старой" незначительно - всего лишь несколькими показателями. Структура Расчета осталась прежней. Новая форма применяется со второго отчетного периода (квартала) 2004 г.

Порядок представления Расчета

Представлять Расчет в налоговые органы должны лица, выплачивающие иностранным организациям доходы от источников в Российской Федерации. Эта обязанность установлена п.4 ст.310 НК РФ.

Доходы от источников в Российской Федерации определяются в соответствии со ст.309 Кодекса. Их можно условно разделить на две категории:

- облагаемые у источника выплаты (например, дивиденды, проценты, доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности и другие виды доходов, перечисленные в п.1 указанной статьи);

- не облагаемые у источника выплаты (в частности, доходы от осуществления работ и оказания услуг, перечисленные в п.2 той же статьи).

Лица, выплачивающие доходы, облагаемые у источника выплаты, признаются налоговыми агентами. Обязанность налогового агента исчислять, удерживать налог с доходов, выплаченных иностранной организации от источников в Российской Федерации, и перечислять сумму налога в бюджет установлена ст.310 НК РФ.

В соответствии с п.1 этой статьи при выплате иностранным организациям доходов от источников в Российской Федерации налоговыми агентами признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянное представительство. Постоянное представительство иностранной организации может быть образовано как в результате ее самостоятельной деятельности через обособленное подразделение (отделение), так и в результате деятельности иных лиц (юридических или физических) в пользу данной организации.

Таким образом, Расчет может быть составлен и представлен в налоговые органы налоговыми агентами - российскими организациями, иностранными организациями, осуществляющими деятельность в России через отделение, и физическими лицами, деятельность которых привела к образованию постоянного представительства иностранной организации.

Расчет составляется в отношении любых выплат доходов от источников в Российской Федерации в пользу иностранной организации - как облагаемых у источника выплаты (по которым предусмотрена обязанность налогового агента удерживать налог), так и не облагаемых (по которым обязанность удерживать налог отсутствует).

Если иностранной организации был выплачен доход, не являющийся доходом от источника в Российской Федерации, такая выплата в Расчете не отражается. Например, не указываются в нем премии по перестрахованию и тантьемы, поскольку они не являются доходами от источников в РФ в соответствии с п.2 ст.310 НК РФ.

Особенностью Расчета является то, что в нем (в отличие от других налоговых деклараций) указывается фактически уплаченный налог. Расчет сумм налога, подлежащих удержанию у иностранных организаций, и их перечисление в бюджет налоговый агент производит до подачи Расчета в налоговые органы.

Заметим, что Расчет не предназначен для заполнения нарастающим итогом. Он составляется отдельно за каждый квартал (или месяц - для налоговых агентов, исчисляющих авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли).

Расчет представляется в налоговые органы в те же сроки, что и налоговая декларация по налогу на прибыль организаций. То есть не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а по итогам налогового периода - не позднее 28 марта следующего года. Налоговые агенты, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, ежемесячно составляют Расчет по выплатам, произведенным в течение месяца.

Расчет представляется в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента. Если налоговым агентом является физическое лицо, деятельность которого привела к образованию постоянного представительства иностранной организации, Расчет представляется в налоговый орган по месту постановки на учет этого физического лица. Если это лицо не состоит на налоговом учете, Расчет подается в налоговый орган по месту жительства физического лица.

Порядок заполнения Расчета

Новая форма Расчета разрабатывалась с учетом Единых требований к формированию налоговых деклараций, утвержденных Приказом МНС России от 31.12.2002 N БГ-3-06/756.

Остановимся на основных особенностях заполнения Расчета.

Форма Расчета состоит из титульного листа (страницы 1 и 2) и разд.1 и 2, в которых непосредственно отражается информация о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (страницы 3 и 4). При этом разд.1 заполняется по выплатам в пользу иностранных организаций, не являющихся банками, а разд.2 - по выплатам в пользу иностранных банков. Заполнять и представлять следует только необходимые страницы Расчета. Так, если в отчетном периоде налоговый агент выплачивал доход только иностранным банкам, он заполняет и представляет титульный лист и разд.2 (страницы 1, 2 и 4).

В соответствии с п.1 ст.310 НК РФ сумму удержанного с доходов иностранной организации налога налоговый агент может перечислить в федеральный бюджет в валюте выплаты этого дохода либо в валюте Российской Федерации по официальному курсу Банка России на дату перечисления налога в бюджет. В связи с этим денежные значения в Расчете могут быть указаны в российских рублях или в иностранной валюте. Числовые значения следует указывать в целых единицах по правилам округления без десятичных знаков.

В титульном листе Расчета указывается общая информация о налоговом агенте. Титульный лист заполняется по общим правилам, которые установлены для всех налоговых деклараций. Подробнее о заполнении титульного листа см. в статье "Новые формы деклараций: как заполнить титульный лист" // РНК, 2004, N 3. - Прим. ред.

Следует отметить такую особенность. Если Расчет представлен физическим лицом, деятельность которого приводит к образованию постоянного представительства иностранной организации, в строке "Полное наименование организации/Фамилия, Имя, Отчество физического лица" указывается наименование иностранной организации, действующей через это физическое лицо, а через запятую - фамилия, имя, отчество физического лица в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Наименование иностранной организации указывается именно так, как оно отражено в договоре (контракте) либо в доверенности, на основании которых осуществляется деятельность физического лица, приводящая к образованию постоянного представительства иностранной организации.

Заполняем раздел 1

Этот раздел предназначен для лиц, выплачивающих доходы от источников в РФ любым иностранным организациям, за исключением банков. Он заполняется в отношении выплат в пользу каждой иностранной организации, не являющейся банком, и состоит из двух подразделов: 1.1 "Сведения об иностранной организации" и 1.2 "Расчет суммы налога".

В подразделе 1.1 в соответствующих строках указываются наименование иностранной организации - получателя дохода и ее адрес в соответствии с договором (контрактом), заключенным между налоговым агентом и иностранной организацией и являющимся основанием для выплаты дохода. В этом разделе также приводится ИНН иностранной организации в стране ее инкорпорации (регистрации), а при его отсутствии - аналог, используемый в иностранном государстве вместо ИНН.

В поле строки "Страна постоянного местопребывания" указывается государство резидентства иностранной организации - получателя дохода, компетентный орган которого может подтвердить факт постоянного местонахождения данной организации в этом государстве для целей применения международного договора (соглашения), регулирующего вопросы налогообложения между Российской Федерацией и этим иностранным государством.

В клетках строки "Код страны" проставляют числовой код страны постоянного местопребывания иностранной организации по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ), утвержденному Постановлением Госстандарта России от 14.12.2001 N 529-ст.

В графах подраздела 1.2 "Расчет суммы налога" приводят сведения, относящиеся к доходам от источников в Российской Федерации, выплачиваемым иностранной организации, и налогу, удержанному с этих доходов.

В специально отведенных ячейках подраздела 1.2 проставляют код бюджетной классификации (КБК). соответствующий суммам налога, подлежащим перечислению в бюджет, и код по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО), утвержденному Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413. КБК указывается в соответствии с Приложением N 1 к Приказу Минфина России от 11.12.2003 N 115н.

Если в течение отчетного (налогового) периода налоговый агент удерживал налог, которому соответствуют различные КБК, то в отношении каждого из них представляют отдельные листы по форме разд.1.

В графах 2 и 3 указываются вид дохода и соответствующий ему код вида дохода согласно таблице видов доходов, приведенной в Приложении N 1 к Инструкции по заполнению формы Расчета.

Графа 4 "Сумма дохода до удержания налога" заполняется исходя из суммы вознаграждения, причитающегося иностранной организации по договору. И здесь нужно учитывать следующее. В соответствии с нормами российского законодательства о налогах и сборах некоторые виды доходов облагаются налогом на прибыль с полной суммы выплаты (например, дивиденды и проценты). В отношении же таких выплат, как доходы от отчуждения имущества, установлен особый порядок расчета, который прописан в п.4 ст.309 НК РФ. Такие доходы могут рассчитываться на основе превышения суммы реализации имущества над стоимостью его приобретения или корректироваться на его остаточную стоимость.

Допустим, к моменту выплаты доходов от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории России, налоговый агент располагал представленными иностранной организацией документально подтвержденными данными о расходах, связанных с получением таких доходов. В этом случае в графе 4 указывается сумма дохода за вычетом расходов, с которой был удержан налог. Если же документально подтвержденных данных о расходах иностранной организации нет, то в графе показывается общая сумма причитающегося (перечисленного) дохода.

В графах 5 и 6 приводят соответственно буквенный код и наименование валюты выплаты дохода по Общероссийскому классификатору валют (ОКВ), утвержденному Постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 N 405-ст.

В графе 7 "Дата выплаты дохода" указывается дата списания средств с банковского счета налогового агента. Это справедливо для того случая, когда доход выплачивается в денежной форме. Если же доход выплачивается в натуральной или иной неденежной форме, важно правильно определить дату выплаты дохода. При этом следует исходить из того, что концепция выплаты означает выполнение обязательства предоставить фонды в распоряжение контрагента способом, указанным в договоре (контракте) или диктуемым практикой. Таким образом, дата выплаты дохода будет определяться моментом выбытия таких фондов у лица, выплачивающего доход. Подробнее об определении даты выплаты дохода см. в статье "Налог с доходов иностранной организации от источников в России" // РНК, 2004, N 12. - Прим. ред.

В графе 8 указывается налоговая ставка, установленная законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.310 НК РФ любые доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в России через постоянное представительство, при отсутствии международных соглашений об избежании двойного налогообложения облагаются по ставке 20%, за исключением:

1) доходов от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов и других транспортных средств, по которым применяется ставка 10%;

2) доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, - 15%;

3) доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных в пп.2 п.4 ст.284 НК РФ), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, - 15%;

4) доходов в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным в обращение до 20 января 1997 г. включительно, а также доходов в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г. эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, - 0%;

5) доходов от реализации акций (долей) российских организаций, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории России, а также доходов от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории России, - 24%.

Если международным договором Российской Федерации, регулирующим вопросы налогообложения (соглашением об избежании двойного налогообложения), установлен льготный режим налогообложения или какой-либо вид доходов не подлежит налогообложению в России, в графе 8 проставляется соответственно льготная ставка или прочерк. В последнем случае графы 9 - 13 не заполняют. Обратите внимание: в графу 8 льготную ставку или прочерк можно поставить только при условии соблюдения иностранной организацией процедур, предусмотренных законодательством Российской Федерации по налогам и сборам.

В графе 9 "Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет" следует отражать только суммы налогов, фактически удержанные из средств, выплачиваемых иностранной организации, и перечисленные в бюджет. В случае, если налоговый агент выплачивает доход иностранной организации в полном объеме без удержания налога (контрактную цену), в графе 9 нужно проставить прочерк. Причем независимо от того, была ли перечислена сумма налога в бюджет впоследствии за счет собственных средств налогового агента.

Если налог был перечислен в бюджет в той же валюте, в которой он был удержан, то сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, определяется как произведение значений граф 4 "Сумма дохода до удержания налога" и 8 "Ставка налога". Если же налоговый агент удержал налог в иностранной валюте, а перечислил его в российских рублях, то в графе 9 указывается рублевый эквивалент удержанной суммы налога, определяемой по курсу Банка России на дату перечисления налога в бюджет.

- по графе 10 - код валюты перечисления налога по ОКВ;

- по графе 11 - дата перечисления налога, определяемая по дате списания денежных средств с банковского счета налогового агента;

- по графе 12 - официальный курс рубля Банка России на дату перечисления налога (если налог был перечислен в рублях).

В случае, если количество произведенных в соответствующем отчетном (налоговом) периоде выплат превышает число отведенных для их отражения в разделе строк, заполняются дополнительные листы по форме разд.1.

Заполняем раздел 2

Этот раздел предназначен для лиц, выплачивающих доходы иностранным банкам от источников в Российской Федерации. Если доходы выплачиваются в пользу кредитной организации, не являющейся банком, то они указываются в разд.1.

Раздел заполняется отдельно в отношении выплат в пользу каждого иностранного банка и состоит из двух подразделов: 2.1 "Сведения об иностранном банке" и 2.2 "Расчет суммы налога". В случае, если количество произведенных в соответствующем отчетном (налоговом) периоде выплат превышает число отведенных для их отражения в подразделе 2.2 строк, заполняются дополнительные листы по форме разд.2.

Порядок заполнения разд.2 такой же, как и разд.1. Однако надо учитывать следующие особенности.

В подразделе 2.1 в строке "Сведения об иностранном банке" указывается СВИФТ-код иностранного банка по международному изданию - справочнику S.W.I.F.T BIC-Directory. При отсутствии СВИФТ-кода проставляют ИНН иностранного банка или его аналог, используемый в иностранном государстве вместо ИНН.

В графе 2 подраздела 2.2 указывается наименование вида дохода банка, а в графе 3 - пятизначный код этого дохода. Эти данные должны соответствовать Плану счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, который приведен в Положении "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", утвержденном Приказом Банка России от 05.12.2002 N 205-п.

В графе 4 приводят код вида кредита, который имеет следующие значения: 1 - двусторонние кредиты; 2 - синдицированные кредиты; 3 - консорциональные кредиты; 4 - клубные кредиты.

В графе 5 налоговый агент должен отразить сумму дохода до удержания налога, а в графах 6 и 7 - сведения о валюте выплаты дохода.

В графе 8 "Дата выплаты дохода" проставляется дата списания средств с корреспондентского счета банка - налогового агента или дата списания средств с банковского счета иной организации - налогового агента.

В графе 9 приводится ставка налога в процентах, в графе 10 - сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет.

Далее в соответствующих графах указываются:

- по графе 11 - код валюты перечисления налога;

- по графе 12 - дата перечисления налога в бюджет;

- по графе 13 - курс рубля на дату перечисления налога.

Если соглашением об избежании двойного налогообложения предусмотрено освобождение от налогообложения в Российской Федерации конкретных видов доходов, выплачиваемых в пользу банков, графы 9 - 13 не заполняются.

Рассмотрим порядок заполнения Расчета на конкретном примере.

Пример. Российское закрытое акционерное общество "Завод деталей", которое зарегистрировано в г. Одинцово Московской области (далее - Общество), во II квартале 2004 г. выплатило иностранным организациям - резидентам Германии следующие виды доходов:

- 3000 долл. США - проценты за кредит банку Credit Bank;

- 10 000 евро - дивиденды одному из своих акционеров - компании Product service GmbH двумя суммами по 5000 евро (10 и 20 апреля 2004 г.). Сумма налога была перечислена в бюджет и в валюте, и в российских рублях. Курс рубля на дату выплаты дохода и перечисления налога в бюджет в иностранной валюте - на 20 апреля 2004 г. составил 34,5 руб. за 1 евро.

Между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.1996 (далее - Соглашение). Статьей 11 Соглашения предусмотрено освобождение от налогообложения в России получаемых германскими резидентами процентных доходов. Чтобы применить эту норму к выплачиваемым Обществом доходам, немецкие организации должны представить Обществу предусмотренный п.1 ст.312 НК РФ документ, подтверждающий их постоянное местонахождение, или, иначе говоря, резидентство в Германии в 2004 г.

Выплачиваемые компании Product service GmbH дивиденды облагаются в соответствии со ст.10 Соглашения по ставке 15%. Такой же размер налоговой ставки для этого вида доходов предусмотрен п.1 ст.310 НК РФ. На этом основании компания Product service GmbH может не представлять документ, подтверждающий ее резидентство, так как на размер удерживаемого налога это не повлияет.

Банк представил документ, подтверждающий его резидентство в Германии, в связи с чем Общество не удерживало налог с выплачиваемых банку процентов. Основание - пп.4 п.2 ст.310 НК РФ. В таком случае Общество, представляя Расчет, должно приложить к нему копию документа, подтверждающего резидентство немецкого банка. (Если бы документ, подтверждающий резидентство, не был представлен, то Общество в соответствии со ст.310 НК РФ обязано было бы удержать налог с процентов по кредиту по ставке 20%, предусмотренной п.2 ст.284 НК РФ.)

Исходя из условий примера, налоговый агент - ЗАО "Завод деталей" должен заполнить в Расчете:

Сумма удержанного налога, которая была перечислена в бюджет, показывается в графе 9.

В той части налога, которая была уплачена в бюджет в валюте, в графе 9 "Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет" подраздела 1.2 следует указать значение 750 евро (5000 евро х 15%).

В той части налога, которая была удержана в валюте, но перечислена в бюджет в рублях, сумма в графе 9 отражается в рублях в пересчете по курсу рубля на дату перечисления налога. В нашем примере эта сумма составляет 25 875 руб. (750 евро х 34,5 руб/евро).

В подразделе 2.2 в графах 9 и 10 ставятся прочерки, так как сумма налога у банка не удерживалась и в бюджет не перечислялась. Графы 9 - 13 соответственно не заполняются.

Советник налоговой службы

Пример заполнения расчета

Пример заполнения расчета

Прокомментируем заполнение налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов на конкретном примере.

ОАО "Восход" в IV квартале 2007 г. выплатило в пользу иностранных организаций следующие виды доходов:

- 24 000 евро - дивиденды акционеру - компании Sumatra 5 октября 2007 г. Сумма налога была перечислена в бюджет в российских рублях. Курс евро на дату выплаты дивидендов составил 35,25 руб/евро;

- 1800 долл. США - проценты по кредиту банку OST-WESTYLE="HANDELSBANK AG - 12 ноября 2007 г.

Рассмотрим порядок заполнения расчета ОАО "Восход".

Этот раздел расчета заполняется ОАО "Восход" в отношении дивидендов, выплаченных фирме Sumatra.

Между Российской Федерацией и Королевством Нидерланды заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 16.12.1996. В соответствии со ст. 10 указанного Соглашения дивиденды облагаются по ставке 15%. Такой же размер налоговой ставки для этого вида доходов предусмотрен п. 1 ст. 310 НК РФ. Поэтому нидерландская фирма может не представлять документ, подтверждающий ее резидентство в 2007 г. так как на размер удерживаемого налога это не повлияет.

По строке 010 указывается наименование иностранной организации - получателя дохода - Sumatra.

По строке 020 указывается ее адрес.

В строку 030 вписывается название страны постоянного местопребывания иностранной организации. Здесь указывается государство ее резидентства - Нидерланды.

По строке 040 отражается числовой код страны постоянного местопребывания - 528.

По строке 050 указывается ИНН организации в Нидерландах.

По строке 051 проставляется код бюджетной классификации - 182 1 01 01050 01 1000 110.

В строку 052 вписывается код ОКАТО - 45293570000.

Далее в строке 060 в таблице из 12 граф рассчитывается налог.

В графах 2 и 3 указываются вид дохода и соответствующий ему код вида дохода согласно Приложению 1 к Инструкции по заполнению расчета (см. табл. 6). Доходу в виде дивидендов соответствует код 01.

В графу 4 записывается сумма выплаченного дохода - 24 000 евро.

В графах 5 и 6 указываются наименование валюты и ее буквенный код - EUR (евро).

В графе 7 проставляется дата выплаты дохода, то есть дата списания денежных средств с банковского счета ОАО "Восход" - 05.10.2007.

В графе 8 показывается ставка налога, установленная законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, - 15%.

В графе 10 указывается код валюты, в которой налог был перечислен в бюджет.

В графу 11 вписывается дата перечисления налога - 05.10.2007.

В графе 12 показывается официальный курс рубля Банка России на дату перечисления налога в бюджет - 35,25 руб/евро.

Теперь можно рассчитать величину налога. Налог должен быть перечислен в сумме 126 900 руб. (24 000 EUR x 35,25 руб/EUR x 15%). Эта сумма указывается в графе 9.

Раздел 2 ОАО "Восход" должно заполнить по процентам, выплаченным немецкому банку, и в этой связи необходимо учесть следующее.

Между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.1996. Статьей 11 Соглашения предусмотрено освобождение от налогообложения в Российской Федерации полученных резидентами Германии процентных доходов.

Чтобы применить норму к выплаченным ОАО "Восход" доходам, немецкий банк OST-WESTYLE="HANDELSBANK AG в соответствии с п. 1 ст. 312 НК РФ должен представить российской организации документ, подтверждающий его постоянное местонахождение, то есть резидентство в Германии в 2007 г.

Допустим, что банк такой документ представил и ОАО "Восход" на основании пп. 4 п. 2 ст. 310 НК РФ не удерживало налог с выплаченных банку процентов.

В таком случае разд. 2 заполняется ОАО "Восход" следующим образом.

В подраздел 2.1 вносятся сведения об иностранном банке, которому выплачивался доход.

По строке 010 записывается наименование банка - OST-WESTYLE="HANDELSBANK AG.

По строке 020 указывается СВИФТ-код банка - OWHB DE FF.

В строку 030 вписывается наименование страны, в которой зарегистрирован этот банк, - Германия.

По строке 040 отражается код страны - 276.

В строку 041 вписывается КБК, который соответствует указанному виду доходов, - 182 1 01 01070 01 1000 110.

По строке 042 указывается код ОКАТО - 45293570000.

По строке 050 сведения вносятся в расчетную таблицу.

В графу 2 записывается наименование вида дохода - проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам.

В графу 3 вносится пятизначный символ вида дохода - 70202.

В графе 4 указывается код вида кредита. Данный кредит является двусторонним, поэтому ему соответствует значение 1.

В графе 5 отражается размер выплаченного банку дохода - 1800 долл.

В графах 6 и 7 показываются наименование и код валюты, в которой был выплачен доход, - доллары США с кодом USD.

В графе 8 указывается дата выплаты дохода - 12 ноября 2007 г.

В графах 9 - 13 проставляются прочерки, так как налог с доходов не удерживался.

Общество, представляя расчет, должно приложить к нему копию документа, подтверждающего резидентство немецкого банка.

В двух верхних строках титульного листа бухгалтер ОАО "Восход" указывает ИНН и КПП организации.

В строке "Вид документа" вписывается цифра 1. В строке "Налоговый (отчетный) период" - цифра 3. В строке "N квартала или месяца" - 04.

В строке "Отчетный год" - 2007.

Далее бухгалтер указывает полное наименование и код налоговой инспекции, в которую представляется расчет.

В строке "По месту нахождения" около слов "российской организации" нужно поставить знак V.

Затем бухгалтер ОАО "Восход" указывает полное наименование организации - Открытое акционерное общество "Восход", основной государственный регистрационный номер (ОГРН) и КПП по месту нахождения организации.

Заполненный расчет состоит из трех страниц. Поэтому в строке "Данный Налоговый расчет составлен на страницах" указывается 003.

После того как эта часть титульного листа заполнена, достоверность и полноту сведений, указанных в расчете, должны подтвердить руководитель и главный бухгалтер ОАО "Восход". Для этого в нижней левой части титульного листа указывается полностью фамилия, имя и отчество руководителя и главного бухгалтера, а также их ИНН. Кроме того, ставятся подписи указанных лиц, дата подписания расчета и печать организации.

Образец заполненного расчета представлен на с. 82 - 84.

¦ Форма по КНД 1151056¦

Заполнение налогового расчета (информации) о доходах, выплаченных иностранным организациям

При заполнении налогового расчета (информации) о доходах, выплаченных иностранным организациям в разделе 1 в таблице 1.2 в графе 4 ставится сумма дохода иностранной организации согласно условиям договора до удержания налога (т.е. включая налог на прибыль) в рублях.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Рекомендация:Как составить и сдать налоговый расчет (информацию) о доходах, выплаченных иностранным организациям

В разделе 1 расчета о доходах, выплаченных иностранным организациям, отражайте доходы, выплаченные любым иностранным организациям, кроме банков.*

Раздел 1 состоит из двух подразделов:
1.1 «Сведения об иностранной организации»;
1.2 «Расчет суммы налога».

Раздел 1 заполните отдельно по каждой иностранной организации. Если в течение отчетного периода количество выплат в пользу одной и той же организации превысило пять, нужно заполнить дополнительные листы по такой же форме. Об этом сказано в абзаце 1 раздела 1 Инструкции, утвержденной приказом МНС России от 3 июня 2002 г. № БГ-3-23/275.*

Если в течение отчетного периода налоговый агент удерживал с иностранной организации налог с разными кодами бюджетной классификации, то раздел 1 тоже нужно составить на нескольких листах – отдельно по каждому КБК. Такой порядок предусмотрен абзацем 5 раздела 1 Инструкции, утвержденной приказом МНС России от 3 июня 2002 г. № БГ-3-23/275.

В подразделе 1.1 укажите название иностранной организации (строка 010), ее адрес (строка 020), ИНН или его аналог, который используется в стране регистрации организации (строка 050). Код страны постоянного местопребывания (строка 040) выберите из Общероссийского классификатора, утвержденного постановлением Госстандарта России от 14 декабря 2001 г. № 529-ст.

В подразделе 1.2 (строка 051) укажите код бюджетной классификации.*

В типовом бланке расчета строка 051 раздела 1 не приспособлена для указания 20-значных КБК. Поэтому при составлении расчета бухгалтеру придется вписывать КБК поверх отведенных ячеек.

Код ОКАТО (строка 052) выберите из Общероссийского классификатора, утвержденного постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 г. № 413.

При заполнении таблицы (строка 060) учтите следующие особенности.*

Вид и код выплаченного дохода (графы 2 и 3) выберите из таблицы, которая приведена в приложении 1 к Инструкции, утвержденной приказом МНС России от 3 июня 2002 г. № БГ-3-23/275.

В графе 5 «Сумма дохода до удержания налога» укажите сумму, которая причитается иностранной организации по договору. По некоторым выплатам налогом облагается не вся сумма дохода, а разница между доходом и документально подтвержденными расходами. Такой порядок распространяется, в частности, на операции по продаже недвижимости, которая находится в России (подп. 6 п. 1, п. 4 ст. 309 НК РФ). Если к моменту выплаты налоговый агент располагал документами, подтверждающими расходы иностранной организации, то в графе 5 укажите разницу между доходами и расходами. Если таких документов не было, в графе 5 укажите всю сумму дохода, причитающегося иностранной организации по договору.*

Сумму налога, удержанного из доходов иностранной организации, налоговый агент может перечислить в федеральный бюджет только в рублях. Для пересчета используйте курс Банка России, действующий на дату платежа (п. 5 ст. 45, п. 1 ст. 310 НК РФ). В связи с этим суммовые показатели в таблице тоже могут быть указаны только в рублях.*

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.

Об утверждении формы Налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (с изменениями на 18 д

Об утверждении формы Налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (с изменениями на 18 декабря 2013 года) (утратил силу с 10.04.2016 на основании приказа ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@)

Приказ МНС России

Приложение к "Российской газете", N 23, 2004 год

Финансовая газета, N 22, май, 2004 год

Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 20, 17.05.2004

Российская газета, N 96, 12.05.2004

Дата начала действия:

Дата окончания действия:

18 декабря 2013

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

от 14 апреля 2004 года N САЭ-3-23/286@

Об утверждении формы Налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

(с изменениями на 18 декабря 2013 года)
____________________________________________________________________
Утратил силу с 10 апреля 2016 года на основании
приказа ФНС России от 2 марта 2016 года N ММВ-7-3/115@
____________________________________________________________________

____________________________________________________________________
Документ с изменениями, внесенными:
приказом ФНС России от 18 декабря 2013 года N ММВ-7-3/628@ (Российская газета, N 56, 12.03.2014).
____________________________________________________________________

В соответствии с пунктом 3 статьи 31. статьями 289. 310 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3824; 1999, N 14, ст.1649; N 28, ст.3487; 2000, N 2, ст.134; N 32, ст.3341; 2001, N 33, ст.3413; N 53 (ч.I), ст.5016, ст.5023, ст.5026; 2002, N 1 (ч.I), ст.2, 4, N 22, ст.2026, N 30, ст.3027; 2003, N 1, ст.6, N 23, ст.2174, N 27 (ч.I), ст.2700; N 28, ст.2873, 2886)

3. Управлениям Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации, межрегиональным инспекциям МНС России довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и до налогоплательщиков и обеспечить применение в практической работе формы Налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, утвержденной настоящим приказом.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя Министра Российской Федерации по налогам и сборам Д.А.Чушкина.

Исполняющий
обязанности Министра
Российской Федерации
по налогам и сборам
А.Сердюков

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции
Российской Федерации
5 мая 2004 года,
регистрационный N 5781

УТВЕРЖДЕНО
приказом МНС России
от 14 апреля 2004 года
N САЭ-3-23/286@
(В редакции, введенной в действие
с 23 марта 2014 года

приказом ФНС России
от 18 декабря 2013 года N ММВ-7-3/628@. -

________________
* Наименование вида дохода и соответствующий ему пятизначный символ указываются в соответствии со схемой аналитического учета доходов и расходов, приведенной в Правилах ведения бухгалтерского учета, утвержденных Банком России.

** Поле заполняется при указании в качестве вида дохода процента за кредит и имеет следующие значения:

1 - двухсторонние кредиты; 2 - синдицированные кредиты; 3 - консорциональные кредиты; 4 - клубные кредиты.

Примечание: Если соглашением об избежании двойного налогообложения предусмотрено освобождение от налогообложения в Российской Федерации конкретных видов доходов, выплачиваемых банком, колонки 9-13 не заполняются.

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:

Редакция документа с учетом
изменений и дополнений подготовлена
АО "Кодекс"

Об утверждении формы Налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (с изменениями на 18 декабря 2013 года) (утратил силу с 10.04.2016 на основании приказа ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@)