Руководства, Инструкции, Бланки

учетная политика ооо на общей системе на 2016 год образец img-1

учетная политика ооо на общей системе на 2016 год образец

Рейтинг: 4.4/5.0 (1868 проголосовавших)

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Учетная политика

Учетная политика

Учетная политика (англ.accounting policy ) — в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и др. способы и приемы. Учетная политика организации формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации на основе Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98. в котором урегулированы также вопросы раскрытия и изменения учетной политики.

Согласно ст. 6 ФЗ «О бухгалтерском учете» принятая организацией учетная политика утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета.

При этом утверждаются:

  • рабочий план счетов, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
  • формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
  • порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;
  • правила документооборота и технология обработки учетной информации;
  • порядок контроля за хозяйственными операциями и др. решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Принятая организацией учетная политика применяется последовательно из года в год. Изменение учетной политики может производиться в случаях изменения законодательства РФ или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий ее деятельности. В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводиться с начала финансового года.

Напишите, пожалуйста, о реальном опыте использования сформированных здесь документов.

полезно. спасибо. Но было бы классно, если бы сервис помогал бы еще приложения к УП сформировать.

а где на 2013 год?

Еще пока не понятно как ее делать

а для автономных?

СПАСИБО.
Все чаще обращаюсь к Вашему сайту!

Спасибо. Помогли при регистрации и при работе. Все удачно проходит с вашим сайтом!

СПАСИБО. помогаете снимать дополнительную нагрузку с бухгалтеров!

Формирование Учетной политики работает не корректно!!

Например, выбираю в этом пункте - Главный бухгалтер

А в ворде -
пустота выходит 42. Бухгалтерский учет осуществляется.

Другие статьи

Учетная политика для ООО на ОСНО на 2016 год образец

Учетная политика для ООО на ОСНО на 2016 год

Учетная политика ООО на 2016 год — комфортный инструмент, превосходно подходящий для использования в сложной экономической ситуации. Он позволяет оптимизировать уровень налогов, припрятать убытки, улучшить итоговые показатели баланса. Теперь законодательство требует от руководства предприятий не только утвердить учетную политику 2016, но и внести определенные коррективы, связанные с экономическими сложностями.

Скачать образец учетной политики 2016 можно по ссылке:

Дополнения на 2016 год, касающиеся прибыли

С начала 2015 года стоимость спецодежды, инвентаря можно списывать не постепенно, а сразу. Если предприятие предпочло выбрать новый вариант, это должно быть указано в учетной политике.

Если результаты работы организации стремятся к убыткам, то лучше использовать традиционный способ списания, снимая стоимость спецодежды, инвентаря постепенно. Например, в соответствии с количеством выпущенной продукции или периодом использования активов.

Резервы в учетной политике

Обновленное законодательство позволяет создать резерв для сомнительных долгов, что также должно отражаться в учетной политике. Благодаря этому резерву можно заранее списать долги ненадежных партнеров. Это позволит увеличить расходы и, соответственно, снизить налоги на прибыль.

Резерв должен быть ограничен 10% от общей реализации продукции. К нему могут быть отнесены долги, не подтвержденные гарантией. Если с момента появления дебиторской задолженности уже прошло 45 дней, то за счет резерва можно списать половину долга.

Возникла проблема? Позвоните юристу:

+7 (499) 703-41-64 - Москва, Московская область
+7 (812) 309-86-25 - Санкт-Петербург, Ленинградская область

По прошествии 90 дней может быть списана вся задолженность.

При создании компанией резервов на отпуска, необходимо пересчитать их размеры, поскольку тарифы некоторых страховых взносов были изменены. Если же учетная политика предприятия не предусматривает подобного резерва, то стоит задуматься о его включении, поскольку это позволит избежать резкого скачка расходов в летний период. Соответственно, предприятию не придется показывать убытки, рисковать попасть на комиссии налоговой.

В тему: Новое в бухучете и налогообложении в 2016 году

Изменения в учетной политике 2016

В 2015 году из учетной политики был исключен метод ЛИФО. позволяющий в первую очередь списывать активы, приобретенные последними. Теперь законодательство предлагает три варианта учета списания: в соответствии со стоимостью единицы запаса, в соответствии со средней стоимостью, используя метод ФИФО. предполагающий списание активов в порядке их оприходования. Методы разрешается комбинировать, используя для различных групп товаров различную методику.

Если предприятие стремится увеличить расход и оптимизировать налоговую нагрузку, то метод ФИФО не подойдет. Его использование будет актуально, если организация старается снизить расходы.

Если компания обладает широким ассортиментом продукции, то метод средней стоимости позволит упростить учет, поскольку списание будет производится по усредненным показателям. Метод, использующий стоимость единицы запаса, может применяться только тогда, когда продавец точно знает, из какой партии была продана очередная единица.

Задать вопрос юристу

По любым вопросам обращайтесь к нашим юристам через данную форму!

Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета и налогообложения (оптовая торговля, общая система налогообложения) с 2015 г

для целей налогообложения

I. Организационная часть

Основным видом деятельности организации, формирующим доходы от реализации и расходы, связанные с производством и реализацией, является оптовая торговля непродовольственными товарами.

Налоговый учет осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением. Ответственным за постановку и ведение налогового учета является главный бухгалтер.

Налоговый учет ведется с помощью ЭВМ в программе X по самостоятельно разработанной форме в электронном виде.

По окончании налогового периода регистры налогового учета выводятся на печать и заверяются ответственными лицами.

II. Методическая часть

1.1. Раздельный учет НДС, предъявленного поставщиками и подрядчиками

1.2. Порядок нумерации, составления и оформления счетов-фактур, а также ведения журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг)

2. Налог на прибыль

2.1. Метод учета доходов и расходов

2.3. Расходы на реализацию

2.4. Внереализационные расходы

2.5. Учет убытка от уступки права требования до наступления срока платежа

2.6. Учет товарно-материальных ценностей

2.7. Расходы на гарантийный ремонт

2.8. Основные средства

2.8.1. Первоначальная стоимость объектов основных средств

2.8.2. Метод начисления амортизации основных средств

2.9. Нематериальные активы

2.9.1. Срок полезного использования нематериальных активов

2.9.2. Амортизация нематериальных активов

2.10. Расходы на приобретение земельных участков

2.11. Расходы на оплату труда

2.12.1. Резерв на гарантийный ремонт

2.12.2. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков

2.12.3. Резерв по сомнительным долгам

2.13. Учет операций с ценными бумагами

2.14. Отчетный период и исчисление авансовых платежей по налогу на прибыль

1.1. Раздельный учет НДС,

предъявленного поставщиками и подрядчиками

1.1.1. Организация осуществляет следующие виды операций, не облагаемых НДС:

- операции по реализации ценных бумаг, в том числе векселей;

- предоставление займов юридическим и физическим лицам;

- гарантийный ремонт товаров, осуществляемый без взимания дополнительной платы.

Расходы на операции по реализации товаров (работ, услуг), не облагаемые НДС, учитываются отдельно от расходов организации на операции, подлежащие налогообложению НДС.

1.1.2. Для целей организации раздельного учета по НДС в расходы, связанные с реализацией ценных бумаг, включаются:

1) стоимость реализованных ценных бумаг, определяемая в соответствии с п. 2.13 настоящего документа;

2) расходы на посреднические и консультационные услуги, связанные с реализацией ценных бумаг;

3) доля от следующих видов расходов организации:

- расходы на оплату труда административно-управленческого персонала, включая страховые взносы на обязательное социальное страхование и отчисления в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков;

- амортизация компьютеров и иной оргтехники, закрепленной за административно-управленческим персоналом;

- расходы на аренду и содержание центрального офиса организации.

Доля, в которой перечисленные виды расходов включаются в расходы по операциям с ценными бумагами, определяется путем деления величины доходов от реализации ценных бумаг за налоговый период на общую сумму доходов организации от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде начисленных процентов по долговым обязательствам за налоговый период.

1.1.3. Для целей организации раздельного учета по НДС в расходы на операции по предоставлению займов включается доля от следующих видов расходов организации:

- расходы на оплату труда административно-управленческого персонала, включая страховые взносы на обязательное социальное страхование и отчисления в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков;

- амортизация компьютеров и иной оргтехники, закрепленной за административно-управленческим персоналом;

- расходы на аренду и содержание центрального офиса организации.

Доля, в которой перечисленные виды расходов включаются в расходы по операциям по предоставлению займов, определяется путем деления величины начисленных за налоговый период процентов по предоставленным займам на общую сумму доходов организации от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде начисленных процентов по долговым обязательствам за налоговый период.

1.1.4. Расходы на гарантийный ремонт товаров определяются стоимостью выполненных подрядчиками работ (включая НДС), принятых организацией в налоговом периоде.

1.1.5. Если расходы на операции, не облагаемые НДС, не превышают 5% общей суммы расходов организации на приобретение и реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав за налоговый период, суммы предъявленного поставщиками (подрядчиками) НДС принимаются к вычету в полном объеме.

(Основание:абз. 7 п. 4 ст. 170НК РФ)

1.1.6. В случае если в налоговом периоде расходы на операции, не облагаемые НДС, составляют более 5% общей суммы расходов на приобретение и реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, организация осуществляет раздельный учет НДС, предъявленного поставщиками (подрядчиками).

При этом суммы НДС, предъявленные поставщиками (подрядчиками):

- учитываются в стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, используемых для осуществления операций, не облагаемых НДС;

- принимаются к вычету по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, облагаемых НДС;

- принимаются к вычету либо учитываются в стоимости пропорционально стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, соответственно облагаемых и не облагаемых НДС, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) за этот же налоговый период.

"Входной" НДС по основным средствам и нематериальным активам, принимаемым к учету в первом или втором месяцах квартала, распределяется пропорционально стоимости отгруженных в соответствующем месяце товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных (переданных) за месяц товаров (работ, услуг), имущественных прав.

1.1.7. Раздельный учет "входного" НДС ведется в регистрах аналитического и синтетического учета в разрезе облагаемых и необлагаемых операций с использованием субсчетов второго порядка к счету 19, утвержденных Рабочим планом счетов организации:

- счет 19, субсчет "НДС, подлежащий распределению";

- счет 19, субсчет "НДС, принимаемый к вычету";

- счет 19, субсчет "НДС, включаемый в стоимость товаров, работ, услуг".

1.1.8. Если организацией осуществляются операции, облагаемые по разным ставкам (0%, 10% и 18%), раздельный учет таких операций организуется путем их обособления в аналитическом учете по соответствующим синтетическим счетам.

1.1.9. Учет операций, освобожденных от налога в соответствии со ст. 149 НК РФ, также организуется в аналитическом учете.

(Основание:п. 4 ст. 149НК РФ)

1.1.10. Для расчета доли расходов на операции, не облагаемые НДС, в общей сумме расходов на приобретение и реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав за налоговый период применяется налоговый регистр, разработанный организацией и приведенный в Приложении к настоящему документу.

1.2. Порядок нумерации, составления

и оформления счетов-фактур, а также ведения журнала учета

выставленных счетов-фактур и книги продаж при реализации

товаров (выполнении работ, оказании услуг)

1.2.1. Нумерация счетов-фактур производится организацией в порядке возрастания с начала календарного года.

1.2.2. Нумерация счетов-фактур на аванс производится с использованием буквенной приставки (префикса) "Ав", идущей впереди основного номера документа, например: Ав N 001.

Нумерация корректировочных счетов-фактур производится с использованием буквенной приставки (префикса) "Корр", идущей впереди основного номера документа, например: Корр N 003.

(Основание:пп. 1 п. 5,пп. 1 п. 5.1,пп. 1 п. 5.2 ст. 169НК РФ,пп. "а" п. 1Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137)

1.2.3. В книге покупок счет-фактура, по которому предусмотрен частичный вычет, регистрируется на всю сумму, а по итогам квартала производится корректировка вычетов.

1.2.4. Выставление и получение счетов-фактур могут осуществляться в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением ЭЦП через организации, обеспечивающие обмен информацией в рамках электронного документооборота (операторов) в порядке, установленном Приказом Минфина России от 25.04.2011 N 50н.

Форматы счета-фактуры, а также журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 05.03.2012 N ММВ-7-6/138@.

(Основание:п. 9 ст. 169НК РФ)

1.2.5. Ответственным за ведение журнала учета полученных счетов-фактур с обязанностью проверки полноты и корректности заполнения всех реквизитов счета-фактуры, в том числе и по корректировочным счетам-фактурам, назначается бухгалтер Семенова И.В.

2.1. Метод учета доходов и расходов

2.1.1. Налоговый учет в организации ведется по методу начисления в соответствии с положениями ст. ст. 271, 272 НК РФ.

(Основание:абз. 5 ст. 313НК РФ)

2.1.2. Учет доходов и расходов от реализации ведется в регистрах налогового учета по форме, приведенной в приложении к настоящему документу <*>.

<*> В настоящей Учетной политике образцы данных регистров не приводятся. Организация вправе самостоятельно разработать формы налоговых регистров либо использовать формы, формируемые бухгалтерской программой. Их необходимо привести в приложениях к Учетной политике.

Учет внереализационных доходов и расходов ведется в регистрах налогового учета по форме, приведенной в приложении к настоящему документу <*>.

2.2.1. К налогооблагаемым доходам организации относятся:

- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации);

2.2.2. Состав доходов от реализации определяется в соответствии со ст. 249 НК РФ и включает в себя:

- доходы от реализации товаров;

- доходы от продажи иного имущества организации;

- иные доходы от реализации работ, услуг и имущественных прав.

Датой получения доходов от реализации признается дата реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.

Датой реализации недвижимого имущества признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю по передаточному акту.

Датой реализации ценных бумаг в зависимости от способа исполнения договора организацией признается:

- дата прекращения обязательств по передаче ценных бумаг зачетом встречных однородных требований;

- дата фактического получения сумм частичного погашения номинальной стоимости ценной бумаги в период ее обращения, предусмотренного условиями выпуска.

2.2.3. Состав внереализационных доходов организации определяется в соответствии с положениями ст. 250 НК РФ и включает доходы, полученные от операций, не являющихся реализацией товаров (работ, услуг) или имущественных прав организации.

Дата получения внереализационных доходов определяется в соответствии с п. 4 ст. 271 НК РФ.

2.2.4. По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются организацией самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов на основе приказа руководителя.

(Основание:п. 2 ст. 271НК РФ)

2.3. Расходы на реализацию

2.3.1. Расходы на реализацию подразделяются на прямые и косвенные.

2.3.2. К прямым расходам относятся:

- стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем отчетном (налоговом) периоде;

- суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада организации в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров.

2.3.3. Стоимость приобретения товаров (в том числе импортных) включает:

- суммы, подлежащие уплате поставщику (продавцу) в соответствии с договором, за исключением возмещаемого НДС;

- таможенные пошлины и сборы;

- затраты на работы по сортировке, фасовке, комплектации и разукомплектации товаров, осуществленные при поступлении товаров на склад организации;

- расходы на страхование товаров до их поступления на склад организации;

- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением товаров.

Под иными затратами, непосредственно связанными с приобретением товаров, понимаются затраты, которые не были бы понесены организацией, если бы не приобретались соответствующие товары.

2.3.4. Прямые расходы учитываются при расчете налога на прибыль по мере реализации товаров.

2.3.5. Все остальные расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров и их гарантийным обслуживанием, являются косвенными.

В частности, к косвенным расходам относятся:

- транспортные расходы, понесенные при доставке товара покупателю, а также при перемещении товара между складами организации;

- расходы на страхование товаров на время их хранения и доставки покупателю;

- расходы на работы по сортировке, упаковке, комплектации товаров, понесенные в период их хранения на складе организации и при предпродажной подготовке;

- расходы на проведение гарантийного ремонта (п. 2.7 настоящего документа);

- начисленные суммы амортизации основных средств и нематериальных активов (п. п. 2.8.2, 2.9.2 настоящего документа);

- расходы на оплату труда (п. 2.11 настоящего документа);

- расходы на ремонт собственных и арендованных основных средств;

- иные расходы, связанные с реализацией товаров.

2.4. Внереализационные расходы

Состав внереализационных расходов включает обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с реализацией.

В частности, к ним относятся:

1) расходы в виде процентов по долговым обязательствам, в том числе связанным со строительством или приобретением объектов основных средств;

2) расходы, связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг;

3) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, за исключением отрицательной курсовой разницы, возникающей в результате переоценки выданных (полученных) авансов;

4) расходы на формирование резерва по сомнительным долгам.

Резерв по сомнительным долгам формируется в порядке, приведенном в п. 2.12.3 настоящего документа;

5) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств;

6) расходы на услуги банков;

7) другие обоснованные расходы, не связанные с реализацией.

2.5. Учет убытка от уступки права требования

до наступления срока платежа

Размер убытка от уступки права требования, которая была произведена третьему лицу до наступления указанного в договоре о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа, рассчитывается исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты в п. 1.2 ст. 269 НК РФ по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного в договоре на реализацию товаров (работ, услуг).

Положения настоящего пункта также применяются при уступке права требования до наступления срока платежа по долговому обязательству.

(Основание:абз. 2 п. 1 ст. 279НК РФ)

2.6. Учет товарно-материальных ценностей

2.6.1. При реализации покупных товаров доходы уменьшаются на сумму расходов, равную стоимости приобретения данных товаров, определяемую по методу средней стоимости.

2.6.2. Если товары не являются взаимозаменяемыми, то используется метод оценки по стоимости единицы запасов.

(Основание:пп. 3 п. 1 ст. 268НК РФ)

2.6.3. Перечень товаров по каждой из указанных групп утверждается отдельным распорядительным документом организации по форме, приведенной в приложении к настоящему документу <*>.

2.6.4. Сырье и материалы при их списании на расходы оцениваются по методу средней стоимости.

(Основание:п. 8 ст. 254НК РФ)

2.6.5. Стоимость перечисленного в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ имущества, не являющегося амортизируемым, включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода такого имущества в эксплуатацию.

(Основание:пп. 3 п. 1 ст. 254НК РФ)

2.7. Расходы на гарантийный ремонт

2.7.1. По реализованным товарам, на которые распространяется гарантия производителя, организация не несет собственных издержек по гарантийному ремонту или гарантийному обслуживанию. Соответственно, резерв не создается.

2.7.2. Расходы на ремонт по собственной гарантии организации, предоставленной сверх гарантии продавца, уменьшают резерв на гарантийный ремонт. В случае если средств резерва недостаточно для покрытия указанных расходов, разница учитывается в составе прочих расходов, принимаемых для целей налогообложения прибыли.

Порядок формирования и использования резерва на гарантийный ремонт установлен п. 2.12.1 настоящего документа.

2.8. Основные средства

2.8.1. Первоначальная стоимость объектов основных средств

2.8.1.1. Под основными средствами (ОС) в целях налогообложения понимается имущество, используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальная стоимость которого превышает 40 000 руб.

2.8.1.2. Первоначальная стоимость объекта основных средств определяется как сумма расходов на его приобретение (сооружение, изготовление), доставку и доведение до состояния, в котором объект пригоден к эксплуатации, за исключением НДС.

Таможенные пошлины и сборы, уплаченные при приобретении импортируемого имущества, включаются в его первоначальную стоимость.

2.8.1.3. Не включаются в первоначальную стоимость объекта основных средств, а учитываются в составе расходов того периода, в котором они понесены, следующие расходы:

- государственная пошлина за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю и сделок с указанными объектами, уплаченная после включения объекта в состав амортизируемого имущества;

- затраты на демонтаж выведенного из эксплуатации ОС, располагавшегося на месте создания нового объекта;

- проценты по кредитам и займам, привлеченным (использованным) для приобретения (строительства) ОС;

- расходы, понесенные организацией в связи с привлечением кредитов и займов для приобретения (строительства) ОС.

2.8.1.4. Срок полезного использования объекта основных средств определяется комиссией, назначаемой приказом руководителя, на основании Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" (далее - Классификация ОС).

Для основных средств, не указанных в Классификации ОС, срок полезного использования устанавливается организацией самостоятельно в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.

2.8.1.5. Резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств не создается.

(Основание:п. 3 ст. 260НК РФ)

2.8.2. Метод начисления амортизации основных средств

2.8.2.1. По всем группам амортизируемых основных средств организация применяет линейный метод начисления амортизации.

2.8.2.2. Амортизация по всем объектам амортизируемого имущества начисляется по основным нормам амортизации без применения понижающих и повышающих коэффициентов.

(Основание:п. 4 ст. 259.3НК РФ)

2.8.2.3. По приобретаемым основным средствам, бывшим в употреблении, норма амортизации определяется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на число месяцев эксплуатации данного имущества у предыдущих собственников.

(Основание:п. 7 ст. 258НК РФ)

2.8.2.4. Амортизационная премия не применяется.

(Основание:п. 9 ст. 258НК РФ)

2.9. Нематериальные активы

2.9.1. Срок полезного использования нематериальных активов

2.9.1.1. Срок полезного использования нематериальных активов (НМА) организацией устанавливается:

- исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством РФ или применимым законодательством иностранного государства;

- исходя из предполагаемого полезного срока использования НМА, обусловленного соответствующими договорами.

2.9.1.2. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам.

(Основание:п. 2 ст. 258НК РФ)

2.9.2. Амортизация нематериальных активов

2.9.2.1. При начислении амортизации нематериальных активов применяется линейный метод.

(Основание:п. 1 ст. 259НК РФ)

2.9.2.2. Нематериальные активы стоимостью не более 40 000 руб. не признаются амортизируемым имуществом. При вводе в эксплуатацию их стоимость в полной сумме подлежит единовременному списанию в составе материальных расходов.

(Основание:пп. 3 п. 1 ст. 254НК РФ)

2.10. Расходы на приобретение земельных участков

2.10.1. Расходы на приобретение земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, по договорам, заключенным в период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2011 г. включаются в состав прочих расходов, связанных с реализацией.

2.10.2. Указанные расходы принимаются к учету в конце каждого отчетного (налогового) периода в течение пяти лет начиная с момента подтверждения факта подачи документов на регистрацию права собственности на землю.

Если срок расчетов по договору на приобретение прав на земельный участок превышает пять лет, расходы делятся равными долями на срок, установленный договором.

(Основание:п. п. 3,4 ст. 264.1НК РФ,п. 5 ст. 5Федерального закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ)

2.11. Расходы на оплату труда

2.11.1. Расходы на оплату труда включают начисления работникам (в том числе стимулирующие и компенсационные выплаты, связанные с режимом работы или условиями труда), предусмотренные нормами законодательства, положением об оплате труда работников организации, положением о премировании работников организации, коллективным и трудовыми договорами.

В частности, к расходам на оплату труда относятся отчисления в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. Порядок формирования и использования указанного резерва установлен п. 2.12.2 настоящего документа.

2.11.2. Расходы на оплату труда относятся к косвенным расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением:

1) расходов на оплату труда, включаемых в стоимость приобретения товаров.

К ним относятся суммы, начисленные за работы по сортировке, фасовке, комплектации и разукомплектации товаров, осуществленные при поступлении товаров на склад организации (п. 2.3.3 настоящего документа);

2) расходов на оплату труда, учитываемых в составе вложений во внеоборотные активы организации;

3) расходов на оплату труда за выполненные работы, не связанные с реализацией, подлежащих учету в качестве внереализационных.

В частности, к таким суммам относятся расходы на оплату труда, начисленные за работы по ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств.

2.11.3. Во всех случаях, когда расходы на оплату труда не относятся к косвенным расходам текущего отчетного (налогового) периода, в отношении начисленных на них сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование и соответствующих отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков применяется аналогичный порядок включения в состав расходов.

(Основание:абз. 3 ст. 320НК РФ)

2.11.4. Учет расходов на оплату труда ведется в регистрах налогового учета по форме, приведенной в приложении к настоящему документу <*>.

2.12.1. Резерв на гарантийный ремонт

2.12.1.1. Для покрытия расходов на ремонт, осуществляемый организацией в соответствии с принятыми на себя гарантийными обязательствами сверх гарантии производителя товара, формируется резерв.

Отчисления в резерв производятся ежемесячно в размере 3% выручки от реализации товаров, на которые предоставляется гарантия организации. Указанные суммы включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, и в полном размере учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

2.12.1.2. Списание резерва производится ежемесячно на сумму фактических расходов на ремонт, произведенный в рамках собственной гарантии организации.

2.12.1.3. Величина резерва на конец каждого месяца не должна превышать предельного размера, определяемого как доля фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации товаров (работ) за предыдущие три года, умноженная на сумму выручки от реализации товаров (работ) за отчетный период. Сумма превышения резерва над рассчитанным лимитом подлежит списанию и включается в состав внереализационных доходов организации.

Сумма резерва, не полностью использованная на конец налогового периода, переносится на следующий год (с учетом предельной величины).

2.12.2. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков

2.12.2.1. В целях равномерного учета предстоящих расходов для целей налогообложения организация формирует резерв на оплату предстоящих отпусков сотрудников.

Предельный размер резерва и ежемесячный процент отчислений в резерв определяются на основании сметы, включающей следующие данные:

1) показатель 1 - сумма предполагаемых расходов на оплату труда на следующий год (за исключением расходов на оплату труда лиц, работающих на основании договоров гражданско-правового характера).

Указанная сумма определяется с учетом взносов на обязательное социальное страхование.

Расходы на оплату отпусков не включаются в сумму предполагаемых расходов на оплату труда;

2) показатель 2 - сумма предполагаемых расходов на оплату отпусков в следующем году (с учетом оплаты дополнительных отпусков).

Указанная сумма определяется с учетом взносов на обязательное социальное страхование;

3) показатель 3 - процент для расчета ежемесячных отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков.

Указанный показатель рассчитывается по формуле:

.

Отчисления в резерв производятся на последнее число каждого месяца в сумме, равной фактическим расходам на оплату труда за соответствующий месяц, умноженным на установленный сметой процент (показатель 3). Указанные отчисления учитываются в составе расходов на оплату труда соответствующей категории работников.

2.12.2.2. В течение года резерв используется для покрытия сумм, начисленных в оплату отпусков, и соответствующих им сумм взносов на обязательное социальное страхование.

2.12.2.3. Ежегодно по состоянию на последнее число налогового периода проводится инвентаризация резерва.

Если накопленная сумма превышает фактические обязательства организации по оплате отпусков, не использованных на конец года, резерв уменьшается на излишне начисленную сумму. Указанная сумма подлежит учету в составе внереализационных доходов текущего налогового периода.

Если в результате инвентаризации установлено, что накопленная сумма меньше обязательств организации по оплате отпусков, не использованных на конец года, производится дополнительное начисление в резерв. Соответствующая сумма включается в расходы на оплату труда текущего налогового периода.

2.12.3. Резерв по сомнительным долгам

2.12.3.1. Организация формирует резерв по сомнительным долгам.

С этой целью на последнее число последнего месяца каждого квартала проводится инвентаризация задолженности перед организацией, возникшей в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

По результатам инвентаризации на конец каждого квартала производятся:

1) отчисления в резерв, которые учитываются в составе внереализационных расходов текущего отчетного (налогового) периода.

Размер резерва (отчислений в него) не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ;

2) списание резерва на покрытие безнадежных долгов (за исключением долгов, образовавшихся в связи с невыплатой процентов).

(Основание:п. 4 ст. 266НК РФ)

2.12.3.2. Сумма резерва, не полностью использованная в отчетном периоде, переносится на следующий отчетный (налоговый) период.

(Основание:п. 5 ст. 266НК РФ)

2.13. Учет операций с ценными бумагами

2.13.1. Ценные бумаги учитываются по стоимости их приобретения, включающей:

- цену приобретения ценной бумаги;

- стоимость информационных (консультационных) услуг, связанных с приобретением указанной ценной бумаги;

- стоимость услуг посредников (брокеров), бирж, регистраторов.

2.13.2. Расходы на операции по реализации ценных бумаг включают:

1) стоимость приобретения реализованных ценных бумаг.

При списании на расходы стоимости реализованных (выбывших) ценных бумаг применяется метод учета по стоимости первых по времени приобретений (метод ФИФО);

2) расходы на посреднические и консультационные услуги, связанные с реализацией ценных бумаг.

2.14. Отчетный период и исчисление авансовых платежей

по налогу на прибыль

Отчетными периодами по налогу на прибыль являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 286 НК РФ.

(Основание:п. 2 ст. 285НК РФ)

Учет доходов, начисленных физическим лицам, в отношении которых организация выступает налоговым агентом, а также сумм удержанного с них налога ведется в налоговом регистре по учету доходов, вычетов и налога на доходы физических лиц, разработанном организацией и приведенном в Приложении к настоящему документу.

(Основание:п. 1 ст. 230НК РФ)

Приложение к Учетной политике ООО "ОПТТОРГ" для целей налогообложения

Разработанные формы документов:

I. Расчет доли расходов на операции, не облагаемые НДС, в совокупных расходах на приобретение и реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав.

II. Налоговый регистр (карточка) по учету доходов, вычетов и налога на доходы физических лиц.

1. Расчет суммы расходов, связанных с реализацией ценных бумаг, за налоговый период.

<1> В данной форме приведены только четыре вида дохода (заработная плата, отпускные, пособие по временной нетрудоспособности, материальная помощь). При выплате работодателем иных видов доходов количество строк реквизита "Вид дохода/код дохода" изменяется по мере необходимости.

<2> В строках указываются суммы, которые согласно ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению в пределах установленных лимитов.

<3> Строки заполняются только в случае выплаты налоговому резиденту РФ доходов, облагаемых по ставке, которая предусмотрена в п. 1 ст. 224 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации (дивидендов)).

<4> Строки заполняются только по налогу, исчисленному в отношении доходов, по которым применяется ставка НДФЛ, предусмотренная в п. 3 ст. 224 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации (дивидендов)).

<5> В строке указывается сумма названного в пп. 2 п. 1 ст. 227.1 НК РФ уплаченного фиксированного авансового платежа по НДФЛ, на которую согласно п. 6 ст. 227.1 НК РФ подлежит уменьшению налог с доходов налогоплательщика.