Руководства, Инструкции, Бланки

заявление на возврат излишне уплаченного налога образец 2016 юр лица img-1

заявление на возврат излишне уплаченного налога образец 2016 юр лица

Рейтинг: 4.4/5.0 (1852 проголосовавших)

Категория: Бланки/Образцы

Описание

ПОРЯДОК ВОЗВРАТА ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННОЙ СУММЫ НДФЛ - V Студенческий научный форум (15 февраля - 31 марта 2013 года)

Переплата по налогу на доходы физических лиц может возникнуть по разным причинам: в результате счетной ошибки, смены налогового статуса налогоплательщика, предоставления вычетов по НДФЛ и пр. От того, что послужило поводом для образования излишка, зависит и порядок его возврата налогоплательщику.

Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа регулируется статьей 78 Налогового кодекса. В соответствии с положениями пунктов 1 и 7 данной законодательной нормы, сумма излишне уплаченных в бюджет средств подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению [1]. Но если у этого лица имеются налоговые недоимки или задолженности тому же бюджету, то возврат излишне уплаченных сумм производится только после зачета переплаты в счет погашения задолженности. Причем эти правила распространяются как на самих налогоплательщиков, так и на налоговых агентов.

Основная проблема при возврате и зачете сумм НДФЛ заключается в том, что, как правило, расчет и перечисление сумм данного налога осуществляется не самим налогоплательщиком, а налоговым агентом. Например, удержание НДФЛ работодателем со своих сотрудников. Именно это обстоятельство может вызвать сомнения относительно порядка возврата уплаченных в бюджет сверх необходимого НДФЛ [5].

Общий порядок возврата и зачета излишне уплаченных и взысканных налогов приведен в ст. ст. 78 и 79 НК РФ. Его обязаны соблюдать налогоплательщики, налоговые агенты, плательщики сборов и налоговые органы. Пункт 1 ст. 231 НК РФ посвящен правилам возврата НДФЛ физическому лицу, которых налоговый агент должен придерживаться, начиная с этого года. Итак, рассмотрим последовательность действий [1].

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика без начисления процентов на эту сумму, кроме случаев возврата с нарушением срока. Срок возврата составляет один месяц со дня получения налоговым органом заявления на возврат излишне уплаченных сумм в бюджет.

В соответствии с п.3 ст.78 НК РФ, налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику в письменном виде, о каждом ставшем известным факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 рабочих дней со дня обнаружения такого факта [1].

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов:

Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым с одной стороны - налоговым органом, с другой - налогоплательщиком.

Для осуществления зачета или возврата излишне уплаченных сумм, налогоплательщик должен представить письменное заявление (возможно предоставление в электронной форме с цифровой подписью) в налоговую инспекцию.

суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговой в течение 10 дней (п.5, п.8 ст.78 НК РФ):

со дня получения заявления,

или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов (если такая совместная сверка проводилась).

В соответствии с п.5 ст.78 НК РФ, зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения:

недоимки по иным налогам,

задолженности по пеням, штрафам,

подлежащим уплате или взысканию в соответствии с Налоговым кодексом, может производиться налоговой самостоятельно.

В таком случае, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговой в течение 10 дней:

со дня обнаружения ею факта излишней уплаты налога,

или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов (если такая совместная сверка проводилась),

либо - со дня вступления в силу решения суда.

При этом, налогоплательщик может самостоятельно представить в налоговую заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам) [5].

В соответствии с п.6 ст.78 НК РФ, возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных КН РФ:

недоимки по иным налогам соответствующего вида,

задолженности по соответствующим пеням, штрафам,

производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

По общему правилу вернуть излишне удержанный НДФЛ налоговый агент должен в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет физического лица в банке. Реквизиты счета налогоплательщику следует указать в заявлении. Время, отведенное на то, чтобы вернуть налог физлицу, составляет три месяца и ведет отсчет с момента подачи им заявления на возврат. За каждый день просрочки налогоплательщику с налогового агента причитаются проценты, начисленные на сумму излишне удержанного НДФЛ исходя из ставки рефинансирования ЦБ, которая действовала в дни нарушения срока [6].

Вернуть налог физлицу налоговый агент может двумя путями. Во-первых, сделать это можно за счет сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей как по данному налогоплательщику, так и по иным физлицам, с доходов которых налоговый агент удерживает НДФЛ.

Во-вторых, вернуть налог можно за счет собственных средств, одновременно обратившись за возвратом НДФЛ в налоговую инспекцию в порядке ст. 78 Налогового кодекса [1].

По большому счету из буквального толкования положений ст. 231 Кодекса следует, что второй способ рассчитан на ситуацию, когда суммы НДФЛ, подлежащей перечислению налоговым агентом в казну, недостаточно, чтобы вернуть налог первым путем. Так, нормы НК гласят, что обратиться за возвратом в ИФНС налоговый агент должен в течение 10 дней с момента получения заявления от налогоплательщика. К заявлению в инспекцию при этом также необходимо присовокупить выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджет. При этом очевидно, что такой короткий срок на обращение в ИФНС предполагает принятие решения о том, за счет каких средств возвращать налог, непосредственно при получении заявления от налогоплательщика [6].

Очевидно, что переплата по НДФЛ может возникнуть в том числе и в результате обычной счетной ошибки или опечатки. В данном случае важно, на каком этапе она произошла. Так, если в результате таковой налог был излишне удержан, то он подлежит возврату в порядке ст. 231 Налогового кодекса. Другое дело, если удержан НДФЛ был в верном размере, а вот уплачен в большем, чем необходимо [2].

Как указали налоговики, переплаченная сумма в подобной ситуации уже в принципе не является налогом на доходы физических лиц, поскольку уплата такового за счет собственных средств налогового агента запрещена. Соответственно, наличие такой переплаты не освобождает последнего от обязанности перечислить в бюджет сумму НДФЛ, фактически удержанного из доходов физлиц, выплачиваемых в более поздние сроки. Единственный вариант, который в рассматриваемой ситуации есть, по мнению контролеров, у налогового агента, - обратиться с заявлением о возврате на расчетный счет суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в казну. Причем, похоже, без проведения сверки по расчетам с бюджетом в данном случае не обойтись [5].

Суммы налога на доходы физических лиц, причитающиеся к возврату в связи с предоставлением полагающихся налогоплательщику стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), следует рассматривать как излишне уплаченные суммы налога; в связи с этим возврат таких сумм налога на доходы физических лиц осуществляется в общеустановленном порядке в соответствии со ст. 78 настоящего Кодекса. В данном случае день уплаты излишне уплаченной суммы налога необходимо определять с учетом особенностей главы 23 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц поступает в бюджет по двум каналам: от налоговых агентов, которые удерживают налог с выплачиваемых физическим лицам доходов, и непосредственно от налогоплательщиков - физических лиц, которые самостоятельно производят исчисление налога по доходам, получаемым ими от предпринимательской деятельности, занятия частной практикой, а также по иным отдельным видам доходов, поименованным в ст. 228 НК РФ [1].

По доходам, полученным физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации в налоговом периоде (календарном году) от занятия предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, частной практикой, от выполнения трудовых и иных приравненных к ним обязанностей, в виде вознаграждений за выполнение работ и оказание услуг по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам, а также по доходам, полученным от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности, по доходам, полученным от реализации, предоставления в аренду или иного использования имущества, находящегося на территории Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается в размере 13 %, независимо от размера дохода. По данной группе доходов налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц уменьшается на сумму полагающихся налогоплательщикам налоговых вычетов. Статьями 218-221 НК РФ установлены четыре вида налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

При этом налоговые агенты вправе предоставлять налогоплательщикам на основании их письменного заявления и соответствующих документов, подтверждающих право на получение налоговых вычетов, только стандартные и некоторые виды профессиональных налоговых вычетов [6].

Социальные, имущественные и отдельные виды профессиональных налоговых вычетов предоставляются налогоплательщикам по окончании налогового периода только налоговыми органами на основании декларации по налогу на доходы, составленного в произвольной форме письменного заявления налогоплательщика о предоставлении вычетов и документов, подтверждающих право на получение указанных налоговых вычетов [4].

Таким образом, физические лица, не относящиеся к категориям налогоплательщиков, поименованным в ст. 227 и 228 НК РФ, вправе представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц в следующих случаях:

- для получения стандартных налоговых вычетов (если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налоговым агентом налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено ст. 218 НК РФ);

- для получения социальных налоговых вычетов;

- для получения имущественных налоговых вычетов;

- для получения профессиональных налоговых вычетов при отсутствии налогового агента (по доходам от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, авторским вознаграждениям или вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов).

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая [Текст]: принят Государственной Думой 19 июля 2000 г. – М. Эксмо, 2012. – 768 с.

О возврате налога [Текст]: Письмо ФНС РФ от 04.07.2011 № ЕД-4-3/10764 – 5с.

Ветрова В.Л. Налог на доходы физических лиц [Текст]: Комментарий к главе 23 НК РФ / В.Л. Ветрова. - М. Вершина, 2011. - 335 с.

Яскевич Н.Н. Получаем налоговые вычеты. Кто имеет право? Как правильно оформить? Самая подробная инструкция [Текст]: Н. Н. Яскевич — Санкт-Петербург: Эксмо, 2010 г.- 176 с.

Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р. Захарьин. - 2-e изд. перераб. и доп. - М. ИД ФОРУМ: ИНФРА-М, 2011. - 320 с.

Налоги и налогообложение: Учебное пособие / ВЗФЭИ; Под ред. А.З. Дадашева. - М. ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2010. - 464 с.

Управление Федеральной налоговой службы по Тюменской области [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.r72.nalog.ru/

Перейти к обсуждению работы

Видео

Другие статьи

Возвращаем НДФЛ, уплаченный по ошибке

Возвращаем НДФЛ, уплаченный по ошибке

Если вы решили ошибочно уплаченный НДФЛ зачесть в счет будущих по этому налогу? Если да, то это является нарушением норм гл. 23 НК РФ, за которое вам грозят штраф и пени. Чтобы вернуть переплату по НДФЛ, подайте в налоговую инспекцию заявление о возврате. При этом НДФЛ, удерживаемый из текущих выплат физическим лицам, перечисляйте в бюджет в полном объеме.

От ошибок никто не застрахован, и возможна ситуация, когда, заполняя платежное поручение, бухгалтер ошибочно указал не ту сумму НДФЛ, что была фактически удержана у работников. И в итоге перечислил в бюджет больше, чем следует. Как быть в такой ситуации?
Некоторые бухгалтеры могут подумать, что, излишне перечислив в бюджет НДФЛ, можно не уплачивать его в следующих периодах. Сразу скажем, это ошибочное мнение. Наличие переплаты никак не освобождает налогового агента от обязанности в полном размере перечислять в бюджет суммы налога, фактически удерживаемого из доходов физических лиц в более поздние сроки.

Суть вопроса. Ошибочно уплаченные суммы НДФЛ не рассматриваются в качестве налоговых платежей, поэтому не могут быть зачтены при последующей уплате НДФЛ.

По этому поводу есть Письмо ФНС России от 19.10.2011 N ЕД-3-3/3432@. В нем налоговики напомнили, что Налоговый кодекс не допускает уплату НДФЛ за счет средств налоговых агентов (пп. 1 п. 3 ст. 24 и п. 9 ст. 226 НК РФ). А деньги, уплаченные по ошибке, рассматриваются не как НДФЛ, а именно как средства работодателя. И налоговики отметили, что сумма уплаченного налога должна быть равна той величине, которая удержана из дохода физического лица.
Поэтому, если, излишне перечислив деньги, вы в следующем месяце не доплатите НДФЛ, вас могут привлечь как налогового агента к ответственности по ст. 123 НК РФ. И начислить штраф в размере 20% суммы, подлежащей перечислению.

Кроме того, придется заплатить еще и пени за несвоевременную уплату НДФЛ (ст. 75 НК РФ). Напомним, что пени начисляют за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определяют в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России. То есть, несмотря на "переплату", при последующих выплатах дохода физическим лицам налог нужно удерживать и перечислять в бюджет в полной сумме.

Что касается самой ошибочно перечисленной суммы НДФЛ, то ее можно вернуть. Для этого подайте в налоговую инспекцию заявление о возврате. Причем у вас есть три года с момента обнаружения переплаты. Такие правила установлены в п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ.

Получив заявление, налоговики должны письменно в течение пяти рабочих дней со дня принятия решения сообщить вам о своем решении вернуть деньги либо отказать в возврате (п. 9 ст. 78 НК РФ). Инспекция принимает это решение на основании результатов совместной сверки расчетов по налогу (Письмо ФНС России от 04.07.2011 N ЕД-4-3/10764).

Напомним, что переплату по НДФЛ инспекция обязана вернуть налоговому агенту в течение месяца после получения от него заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Если же инспекция нарушит этот срок, то на сумму, подлежащую возврату, начисляются проценты за каждый календарный день просрочки. Об этом говорится в п. 10 ст. 78 НК РФ.

Возвращаемые деньги налоговая инспекция перечислит на ваш расчетный счет, который вы указываете в заявлении на возврат.

Памятка. Процедура возврата переплаты прописана в ст. 78 НК РФ. Она распространяется не только на налогоплательщиков, но и на налоговых агентов.

Образец заявления на возврат излишне уплаченного налога

Образец заявления на возврат излишне уплаченного налога

Часто по каким-либо не досмотрам или неправильным подсчетам организации допускают ошибки в налоговом законодательстве, а потому отправляют сумму, которая является намного больше положенной. Что делать в такой ситуации? Давайте вместе разберемся в данном вопросе.

Разные причины могут стать основой, для того чтобы вернуть обратно свои деньги в качестве налога:

  1. Если в случае расчетов произошла ошибка. которая повлекла за собой неточную сумму выплат.
  2. Если ошибка была совершена не во время расчетов, а во время внесения данных. В результате этой ошибки была оплачена неверная сумма.
  3. Если в случае уплаты налога на прибыль был взят не тот процент для расчетов, а в итоге произошло неверное начисление. Также это касается выплат, которые начисляются на авансовые платежи.

Скачать образец заявления в формате .doc (Word)

Важно знать, что срок в который вы можете вернуть себе деньги ограничен и составляет не более 3 лет с момента, когда деньги ушли с ваших счетов. Обратите внимание, что для этого абсолютно не важно, как вы увидели ошибку и когда вы это сделали.

Если же ошибку замечает налоговая, она должна предупредить организацию, ее срок составляет до 10 дней. После того как она будет предупреждена, будут проверены все документы и декларации объекта. Если ошибка объекта повторится, деньги ему будут возвращены обратно, на его же счет, за короткий промежуток времени.

Как вернуть излишне уплаченный налог?

После того как вы разберетесь с фактом переплаты, а также с его суммой, деньги будут возвращены в вашу пользу, но кроме того что деньги могут быть возвращены, они также могут быть использованы как :

  1. Покрытие каких-либо задолженностей объекта, это могут быть штрафы, пенни или какие-либо неоплаченные счета. Для этого налоговикам не потребуется ваше согласие или заявление, они могут сделать это самостоятельно.
  2. Также использовать деньги можно в счет невыплаченного взноса. но для подобного нужно обязательное разрешение объекта.
  3. Откладывание денег на следующие взносы – этот случай используется, если у объекта нет неоплаченных долгов и не он хочет забирать деньги наличными, тогда лицо должно написать официальное заявление о том, чтобы использовать эти деньги на следующие платежи.
Необходимые документы

Для начала вы должны знать, что никто не вернет вам излишне уплаченный налог, если вы не подадите соответствующее заявление в налоговую инспекцию. Нет четкой формы его написания, а потому оно может подаваться в свободной форме. После подачи вами заявления, должно пройти не больше месяца, до полного возвращения средств на ваши счета.

Но если у вас есть долг или штраф перед налоговой службой, они могут засчитать эти деньги в тот счет. Так, после обнаружения дополнительных денег, налоговая инспекция может провести тщательную проверку ваших счетов, и если увидит там задолженности, пенни или штрафы, спишет деньги в данный счет.

Согласно этому, если вы хотите поскорее разобраться с данным вопросом, заранее оплатите все свои долги, ведь покрытие этими деньгами может занять дополнительный срок. Вроде от этого ничего и не меняется, но так вы сможете быстрее разобраться с данной ситуацией.

Кроме заявления, вам могут понадобиться дополнительные документы, для того чтобы разобраться с излишне уплаченным налогом:

  • справка о точной сумме уплаты долгов в том периоде, когда объект уплатил больше нормы;
  • справка о том, что налог был зачтен в налоговой службе за тот период, когда нужно было возвратить налог;
  • справка о том, что в определенный период было уплачено больше нормы, то есть документ о том, какая сумма должна была быть уплачена, и какая была уплачена;
  • кроме этого, налоговая служба может потребовать другие необходимые документы, которые могут быть нужны;
Образец заявления на возврат излишне уплаченного налога

Нигде в законах Российской федерации нет четких предписаний по поводу составления данного документа, а потому он может быть составлен в произвольной форме.

Но со временем, во всех структурах налоговых служб сформировался свой вид данного заявления, который содержит одинаковые пункты, служащие основой для всего документа:

  1. Шапка – как и в обычном документе, слева должна быть основная информация от кого и кому направляется данное заявление. Также должны быть описаны серия паспорта, а также орган, который их выдал и когда.
  2. Заявление – после того как вы укажите основные данные в шапке, вы должны написать сам текст заявления. Так, там должны быть статьи на которые вы основываетесь, подавая заявление с просьбой вернуть вам излишне уплаченный налог, в нашем случае это 78,79 статья НК РФ. Обратите внимание, что указать нужно точную сумму и счет куда нужно отдать деньги.
  3. Заключение – в конце, как и в любом другом заявлении нужно указать дату написания и подпись.

Если ошибка была допущена бухгалтером или другим уполномоченным объектом при подсчетах или же при написании суммы в различные декларации, то вы сможете вернуть свои деньги в общем порядке, который прописан в основных документах налоговой службы.

Также, данная ситуация подойдет в том случае, когда ошибку в подсчетах или оформлении допустила налоговая. Так, чаще всего ситуация может иметь место при расчетах и заполнении инкассового поручения.

Но в законах существуют отдельно прописанные статьи 176 и 203 налогового Кодекса Российской Федерации, которые не сходятся со статьями 78 и 79, но объясняют ваши действия в случае, если переплата была допущен в ситуации, когда налог был понижен, а фирма об этом не знала.

Узнать о том, как заполнять образец претензии о взыскании задолженности можно в нашей следующей статье.

Итак, когда вы захотите вернуть свои деньги, вам надо будет обратиться в налоговую службу и написать соответствующее заявление, оно должно содержать:

  • налоговую службу, которая должна будет вернуть деньги;
  • данные объекта, который излишне уплатил налог;
  • паспортные данные лица;
  • орган, которые выдал паспорт;
  • адрес, по которому проживает объект;
  • законные основания, которые помогут вам вернуть деньги;
  • точная сумма, которая должна быть возвращена;
  • дата заявления, а также подпись объекта;

Только если в заявлении будут указаны все данные — объект может рассчитывать на возврат.

Куда подавать?

Закон Российской Федерации предусматривает более трех законов о том, почему должен быть возвращен обратно излишне уплаченный налог:

  1. Защита прав человека, а точнее его собственности – статья 9 Конституции РФ.
  2. Никто не имеет право лишить человека собственности, кроме как суд – статья 15 Конституции РФ.
  3. Налог должен быть уплачен так, как того требует закон и не более – статья 57 Конституции РФ.

Так, именно на этих трех законах построена статья 78 и 79 Налогового Кодекса Российской Федерации, благодаря им можно вернуть ту сумму налога, которая была уплачена сверх меры. Так, если вы выполните все условия, прописанные в этом законе, вы можете вернуть свои деньги обратно. Если же нет, на этом же основании вы можете обратиться в суд.

Подавать заявление необходимо в налоговую службу в письменной произвольной форме, также прихватив с собой перечень документов, описанных выше.

Как проверить запрет на выезд за границу?

  • Как проверить задолженность на официальном сайте ФССП?

  • Как сформировать заявление на возврат НДФЛ? Образец бланка

  • Формы заявлений на возврат и зачет налогов изменены

    Формы заявлений на возврат и зачет налогов изменены

    ФНС России внесла корректировки в некоторые формы документов, оформляемых при зачете и возврате излишне уплаченных и взысканных налогов. Приказ Федеральной налоговой службы от 23 августа 2016 г. № ММВ-7-8/454@.

    Напомним, что при возникновении переплаты в бюджет или внебюджетный фонд налогоплательщики могут:
    • зачесть ее в счет последующей уплаты соответствующего вида налога;
    • зачесть ее в счет погашения задолженности по соответствующим видам налогов, пеней, штрафов;
    • вернуть деньги на расчетный счет фирмы.

    Для возврата или зачета переплаты в счет предстоящих платежей по тому же или другим налогам организация (предприниматель) должна подать в ИФНС заявление.
    Действующие формы заявлений на возврат и зачет переплаты в бюджет утверждены приказом ФНС России от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90@ (приложения №8 и №9 соответственно).

    Приказом от 23 августа 2016 г. № ММВ-7-8/454@ налоговое ведомство обновило формы некоторых документов, которые используются для зачета и возврата налогов, в том числе и упомянутых заявлений.
    Общую структуру заявлений на возврат и зачет налогов контролеры сохранили. Но добавили некоторые показатели, уточняющие реквизиты заявителя.

    Так, помимо наименования организации и ее реквизитов, в заявлениях нужно будет дополнительно указывать должность и Ф.И.О. уполномоченного должностного лица организации.

    Индивидуальные предприниматели и физлица, не зарегистрированные как предприниматели, указывают только Ф.И.О. ИНН и свой адрес.

    Также внесены поправки в наименования самих заявлений. Выражение «излишне уплаченного налога» дополнено словами «подлежащего возмещению». Аналогичное уточнение добавлено и в тексты заявлений.

    Кроме того, налоговики утвердили новое приложение № 10 к приказу от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90@ (ранее их было 9). Оно представляет из себя форму решения об отмене решения о возврате (полностью или частично) суммы акциза, заявленной к возмещению.

    Добавим, что обновленные формы документов применяются уже с 27 сентября 2016 года.

    Заявление на случай, если переплатили НДФЛ бюджету

    Заявление на случай, если переплатили НДФЛ бюджету

    В кодексе в этом году уточнили механизм возврата излишне удержанного НДФЛ. Но налоговая служба в своих новых разъяснениях сделала вывод, что ошибочно перечисленный налог на доходы излишне удержанным не является и для него действуют свои правила возврата. Поэтому необходимо особое заявление

    Автор: Наталья Бовша, эксперт «УНП»

    По логике ФНС если компания по ошибке перечислила больше НДФЛ, чем удержала с сотрудников, то ошибочная сумма вообще налогом не является (письма от 19.10.11 № ЕД-3-3/3432@ и от 04.07.11 № ЕД-4-3/10764). Обосновали свой вывод инспекторы тем, что перечислять НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ). На практике это означает, что зачет ошибочного НДФЛ невозможен. Как подтверждает налоговая служба, надо обратиться с заявлением на возврат.

    Форма заявления не утверждена и составить его можно в произвольном виде (см. образец). В нем стоит привести сумму к возврату, по какому КБК и за какой налоговый период она была перечислена, основания для возврата. И конечно, реквизиты компании – налогового агента (наименование, местонахождение, ОГРН, ИНН, КПП, банковские реквизиты).

    К заявлению надо приложить документы, которые смогут подтвердить факт переплаты по налогу. Например, налоговые регистры по НДФЛ. справки 2-НДФЛ, реестр со сведениями о доходах «физиков», платежные документы о перечислении налога.

    Налоговики на местах иногда дают добро на возврат переплаты только после выездной проверки. Однако с ее назначением не спешат, так как компания не попала в план проверок, а вне плана времени на ревизию у налоговиков нет. Если инспекторы откажут в возврате по причине того, что выездная проверка не проведена, их действия можно обжаловать в суде (постановления Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 24.01.11 № А67-3340/2010, от 19.11.10 № А45-30212/2009).

    Заметим, даже если компания отчитывается электронно, подать в инспекцию заявление на возврат надежнее на бумаге лично или направить его по почте с описью вложения. Статья 78 НК РФ не дает возможности представлять такой документ по интернету (письмо Минфина России от 11.10.11 № 03-02-08/109).

    ЧАСТАЯ ОШИБКА. В названии заявления надо точно написать, что компания просит вернуть ошибочный налог, а не излишне удержанный. Иначе возврат затянется.

    СОВЕТ «УНП». Формировать регистры по НДФЛ на всех сотрудников не обязательно, удобнее сделать общий реестр с данными по всем работникам.

    Файлы для скачивания

    НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)

    • 05.09.2016 Нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной если, налоговым органом будет доказано, что налогоплательщику должно быть известно о нарушениях допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированное налогоплательщика с контрагентом.
    • 22.08.2016 Суды пришли к обоснованному выводу о том, что налоговый орган правомерно определил дату фактического получения физическими лицами дохода и обязанность Предприятия перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц как день выплаты налогоплательщику дохода и дату фактического получения дохода (сумм, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц), и с которого Предприятием был удержан этот налог на доходы физических лиц (не включая авансы). В обязан
    • 01.08.2016 Суд, с учетом выводов изложенных выше по НДФЛ (в части выручки), а также того, что при переводе налогоплательщика на другую систему налогообложения ретроспективно по результатам налоговой проверки, подлежат учету все документы в подтверждение права на вычет по НДС, вне зависимости от того, что данные вычеты не были заявлены в установленном порядке, признал расчет предпринимателя по налоговым обязательствам по НДС, изложенный в исковом заявлении, обоснованн

    Право на своевременный возврат и зачет налогов

    2008 год (период возникновения переплаты) не являлся проверяемым периодом выездной налоговой проверки. Срок возникновения переплаты не установлен.

    Согласно п. 5 ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

  • 21.01.2013 Вывод суда кассационной инстанции о том, что оснований для взыскания с инспекции процентов за несвоевременный возврат налога не имеется, поскольку общество не обращалось в инспекцию с письменным заявлением о возврате суммы излишне взысканного налога, противоречит нормам НК РФ, предоставляющим налогоплательщику право на обращение с заявлением о возврате излишне взысканного налога непосредственно в суд.

  • Заявление на возврат излишне уплаченного налога

    Заявление на возврат излишне уплаченного налога. Образец.

    Вышедший 3 марта 2015 года и одобренный 9 марта ФНС РФ приказ № ММВ-7-8/90, утверждающий формы документов, используемых налоговыми органами в процессе процедуры зачёта и возврата, избыточно уплаченных налогов и прочих государственных взносов, утвердил новые формы документов заявительного характера, о зачёте суммы излишне уплаченных налогов, пеней, а также, о её возврате. Законную силу приказ обрёл 12 апреля 2015 года.

    Согласно действующим единым правилам, бланк заявления составляется по установленной форме и может подаваться в надлежащие службы на протяжении трёхлетнего периода со дня непосредственного взыскания (уплаты) указанной суммы.

    В свою очередь, сумма переплаченного налога, о которой идёт речь, будет подлежать возврату после того, как налогоплательщик подаст заявительную просьбу в письменном виде, но не позднее 30-ти дневного периода с момента получения обозначенного документа налоговым органом. Теперь подробнее…

    Когда подаётся заявительный документ о возврате суммы переплаченного налога?

    На практике встречаются разные случаи:

    • к примеру, бывает так, что налогоплательщик указал в декларации по налогам одну сумму, а перечислил немного больше. Либо, налогоплательщиком была подана декларация по налогу уточнённого формата с меньшим начислением налоговых платежей, чем показывалось, и, соответственно, уплачено, первоначально;
    • ещё один пример, когда авансовые платежи по итоговым отчётным периодам перечисляются в большем объёме, чем рассчитывается размер сборов за налоговый период.

    Именно в таких случаях налогоплательщик должен обратиться в налоговую службу, находящуюся по месту учёта и подать соответствующее заявление, чтобы вернуть уплаченную сверху сумму налоговых сборов, которая согласно законодательству подлежит возврату.

    Как выносится решение по возврату налога?

    Если говорить откровенно, то решение принимается далеко не всегда, как прописывает бумага. После того, как налогоплательщик подаёт все надлежащие документы, налоговая инспекция приступает к проверке. В соответствии с определёнными пунктами Кодекса, на всё про всё отводится три месяца. По истечению этого срока инспекцией выносится вердикт:

    • положительный — если документы «понравились»;
    • отрицательный — если «не понравились».

    Но есть два важных момента:

    • если при подаче документов налогоплательщик запамятовал и не приложил форменного заявления, то и оснований ожидать возврата налога, у него нет;
    • если заявление подавалось вместе с декларацией, то сумма избыточного платежа будет возвращена только после того, как завершится камеральная (то есть, налоговая проверка). Это прописано ст. 88 НК РФ.

    Какая форма заявления на зачёт (возврат) переплаченного налога действует в 2016 году?

    Сколько бы ни существовало форм заявлений для сдачи отчётности о налогах и их уплате — все они создаются целью облегчения прохождения бюрократических процедур. В свою очередь, форма бланков заявлений возврата избыточно уплаченного налогового сбора официально была утверждена приказом № ММВ-7-8/90 Федеральной налоговой службы РФ от 3. 03. 2015 года.

    Образец заявления о возврате излишне уплаченного налога можно скачать прямо на нашем сайте .

    Что указывается в заявительном бланке?

    Бланк заявления, который принимает налоговая служба, о возврате переплаченной суммы уплаченных налоговых сборов, включает в себя самые важные пункты, подтверждающие соответствие личности налогоплательщика и факта действия его предприятия. В формате печатного листа указывается:

    • имя (название) налогового органа, куда подаётся форма заявления;
    • название организации налогоплательщика (в том случае, если это фирма). Если заявление подаёт физическое лицо либо частный предприниматель, то указываются метрические данные личности (ФИО);
    • обязательно указывается статья Налогового кодекса РФ, на основании которой налогоплательщик требует вернуть переплаченную сумму налога, указать вид налога, КБК и период, за который была допущена ошибка;
    • реквизиты банковского счёта, куда должен быть возвращён налог, причём, особое внимание нужно уделить заполнению данного раздела, чтобы избежать дальнейших ошибок;
    • в конце, под готовым заявлением, заявитель проставляет дату и личную подпись. В том случае, если заявительное прошение подаётся в электронном виде, оно должно заверяться квалифицированной электронной подписью усиленного типа.
    Бесплатная помощь юриста прямо сейчас! Заполните поле ниже.

    Новая форма заявления для зачета налога

    Новая форма заявления для зачета налога. Образец

    С 27 сентября 2016 года новая форма заявления для зачета налога. Образец скачать можно с нашего сайта. В этом материале — рекомендация о том, как заявление на зачет налога заполнить.

    Форма заявления для зачета налога в 2016 году

    Заявления на зачет переплаты по налогам подавайте по обновленным формам. Рекомендованный налоговиками бланк, утвержденный приказом ФНС России от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90@, изменили приказом от 23 августа 2016 г. № ММВ-7-8/454. Расскажем, какой стала новая форма заявления для зачета налога (образец — в конце статьи).

    Заявление для зачета налога: изменения - 2016

    Заявление на зачет налога (сбора, пени, штрафа) сделали пригодным для компаний, возмещающих НДС из бюджета. Такие компании и раньше пользовались общим бланком. Однако для них заголовок звучал некорректно — «заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога». Ведь НДС, возмещеный из бюджета, излишне уплаченным не считается. Этот налог возвращают компании, когда вычеты больше начислений. Поэтому название бланка поменяли, предусмотрев зачет налога, «подлежащего возмещению».

    Кроме того, в заявлении появился новый реквизит — «Должность и Ф.И.О. уполномоченного должностного лица организации». Речь идет о должности, фимилии и имени сотрудника, который подписал документ от имени компании. Если это не директор, должна быть доверенность, дающая право подписывать заявления на зачет налогов. Если заявление на зачет в электронном виде и отправляется по телекоммуникационным каналам связи, нужно указать того сотрудника, на которого оформлена электронная подпись.

    Новая форма заявления для зачета налога. Образец

    Образец заявления о возврате налога излишне уплаченного

  • Главная / / Образец заявления о возврате налога излишне уплаченного | Просмотров: 25593 | #30073
  • Новые формы заявлений о возврате.

    Во-вторых, как следует из ряда писем Управления МНС России по г. Заявления на возврат и зачет сумм налогов, сборов, пеней и штрафов нужно будет подавать по установленной форме, а не в свободной, как это было ранее.

    В этом случае срок, в течение которого налогоплательщику могут быть предъявлены налоговые претензии, ограничен только сроком давности привлечения к уголовной ответственности, который применительно к части 2 статьи 198 УК РФ составляет шесть лет. Москвы от № 38 обратной силы и соответственно о наличии сумм излишне уплаченного налога. Москве, изданных в апреле — октябре 2001 года от № 06-12/3/16375; от № 06-12/3/23328; от № 06-12/3/50383 сноска 8. этот налоговый орган четко указывал, что при исчислении налога на пользователей автомобильных дорог в период до 1 января 2001 года следовало применять ставку налога в 2%. сноска 10 См. например, второе предложение статьи 5 Закона РФ от № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» в редакции, действовавшей до // Российская газета, 1993, 16 апр.

    Москве не упоминало, хотя Закон г. Правительство РФ в Постановлении от № 100 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам» сноска 3 установило, что единственным основанием к списанию задолженности юридических лиц является ликвидация организации в соответствии с законодательством РФ. При отказе в зачете либо непроведении его в установленный законом срок налогоплательщик вправе был обратиться в суд с соответствующим требованием, и суд рассматривал это требование по существу.

    Таким образом, при решении вопроса о дате начала течения срока исковой давности, установленного гражданским законодательством, в арсенале налогоплательщика должен находиться необходимый фактический материал, подтверждающий, что о наличии излишне уплаченного налога ему стало известно в конкретный день, находящийся в пределах срока исковой давности. Статьей 78 НК РФ установлены правила зачета или возврата сумм излишне уплаченного налога.

    Во-первых, в этом случае целесообразно вспомнить, что пунктом 3 статьи 78 НК РФ на налоговые органы возложена обязанность информирования налогоплательщиков о фактах и суммах излишне уплаченных налогов.

    Москвы от № 38 был опубликован и вступил в силу. Кроме того, при рассмотрении дел о возврате или зачете излишне уплаченных налогов необходимо учитывать и процессуальные аспекты.

    сноска 3 См. Российская газета, 2001, 24 февр. Во-первых, решение о зачете излишне уплаченных сумм налога налоговый орган принимает в течение пяти дней с момента подачи заявления налогоплательщиком п. Однако 29 июня 2004 года Президиум ВАС РФ вынес Постановление по делу № 2046/04 сноска 1. где указал, что по экономическому содержанию между зачетом и возвратом налоговых платежей существенных различий нет и фактически зачет излишне уплаченных сумм налога есть разновидность форма возврата этих сумм, восстановление имущественного положения налогоплательщика.То есть отказ в удовлетворении требования о возврате или зачете излишне уплаченного налога в связи с пропуском срока исковой давности при отсутствии сделанного налоговым органом до вынесения решения судом первой инстанции заявления о применении исковой давности противоречит ГК РФ.

    Приказ прошел регистрацию в Минюсте России 27 марта 2015 года за № 36602, а 12 апреля 2015 года должен вступить в силу. МНС России также не отождествляет уплату налога с уплатой авансовых платежей. Следовательно, в настоящее время налоговые органы, утратив право на принудительное взыскание налога в связи с истечением предусмотренных законом сроков, могут отказывать налогоплательщику в возмещении НДС или акциза, направляя подлежащие возмещению суммы на погашение недоимки, возникновение которой не ограничено трехлетним сроком.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации под налоговым периодом понимается календарный год или иной период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. 7, а проведение зачета предварительным погашением недоимки не обусловлено.Зачета или возврата авансовых платежей по налогу закон не предусматривает.

    Образец заявления о возврате налога излишне уплаченного

    При этом налог на добавленную стоимость или акциз статьи 176 и 203 НК РФ возмещается налогоплательщику только после погашения недоимки. форма заявления о зачете суммы излишне уплаченного взысканного налога, сбора, пени, штрафа приложение № 9. В связи с этим право налогоплательщика на зачет излишне уплаченного налога могло быть реализовано независимо от времени, прошедшего со дня излишней уплаты налога.Во-вторых, истечение трехлетнего срока на проведение налоговых проверок вовсе не гарантирует налогоплательщику отсутствие налоговых претензий за истекшее время.На основании этого суд надзорной инстанции пришел к выводу о том, что обществом соблюдены требования статьи 78 НК РФ при подаче заявления о зачете в налоговый орган.

    форма заявления о возврате суммы излишне уплаченного взысканного налога, сбора, пени, штрафа приложение №8; 9. Как следует из пункта 2 Определении КС РФ от № 225-О сноска 4. в соответствии с Законом «О налоге на прибыль предприятий и организаций» налоговым периодом налога на прибыль был календарный год.

    То есть под тем правом, о нарушении которого идет речь в Определении КС РФ, понимается конституционное право собственности. Президиум ВАС РФ сделал вывод, что установленный пунктом 8 статьи 78 НК РФ срок на обращение с заявлением о возврате излишне уплаченного налога должен применяться и к заявлению о зачете излишне уплаченных сумм.

    Москвы «О ставках налогов, взимаемых в дорожные фонды» в редакции от сохранено положение, распространяющее новую, пониженную ставку на правоотношения, возникшие с 1 апреля 1998 года, то в период с апреля 1998 года по декабрь 2000 года налогоплательщики должны были уплачивать указанный налог по ставке 1%. При этом налогоплательщик мог уплатить сумму налога на прибыль как ранее этой даты, так и позднее ее. В этих условиях целесообразно выявить способы, позволяющие в рамках принятого толкования наиболее полно реализовать право налогоплательщиков на зачет или возврат излишне уплаченных налогов.

    Документы и заявление о возврате.

    Образец заявления о возврате налога излишне уплаченного. Оценка: 59 / 100 Всего: 249 оценок.