Рейтинг: 4.3/5.0 (1871 проголосовавших)Категория: Бланки/Образцы
В настоящий момент методологические и организационные аспекты учета ЕСХН разработаны недостаточно. Тем не менее к разработке учетной политики организациям, уплачивающим ЕСХН, нужно подходить очень тщательно. Учетная политика для целей налогового учета по ЕСХН должна включать:
1. Организационный раздел. В него входят:
- график документооборота, где утверждаются формы бухгалтерских справок-расчетов по учету доходов и расходов, учитываемых при определении ЕСХН;
- рабочий план счетов, включающий аналитические счета доходов и расходов, влияющих на исчисление ЕСХН.
2. Методологический раздел. В нем необходимо утвердить порядок определения доходов и расходов, принимаемых и не принимаемых для целей исчисления ЕСХН. Доходы, учитываемые при определении налоговой базы по ЕСХН, следует разделить на доходы от реализации продукции, работ, услуг и внереализационные доходы. Расходы, уменьшающие полученные доходы, должны быть поделены на виды (например, расходы на приобретение основных средств, материальные расходы, расходы на оплату труда и т.д.).
В целом учетная политика для целей исчисления ЕСХН должна давать четкое представление о доходах, учитываемых при исчислении ЕСХН, и расходах, уменьшающих полученные доходы.
С 1 января 2009 г. систему налогообложения в виде уплаты ЕСХН могут применять организации, имеющие филиалы и (или) представительства. Соответствующая поправка внесена в п. 6 ст. 346.2 НК РФ. Какие-либо разъяснения контролирующих органов о порядке учета доходов и расходов для целей исчисления ЕСХН организациями, имеющими филиалы, в данный момент отсутствуют. В то же время у указанных организаций возникает немало вопросов о правильности формирования налоговой базы по ЕСХН.
Порядок формирования доходов и расходов, а также порядок консолидации данных налогового учета по ЕСХН следует отразить в учетной политике организации. Для исчисления суммы авансового платежа по ЕСХН филиалы организации должны представить в аппарат управления организации информацию о фактически полученных доходах, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. Аналогичные данные (о доходах, уменьшенных на расходы), посчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода до его окончания, должны быть представлены филиалами в аппарат управления организации для составления налоговой декларации по ЕСХН.
При составлении налоговой декларации по ЕСХН показатели деятельности филиалов организации и аппарата управления (фактически полученные доходы и произведенные расходы) суммируются, так как декларация согласно ст. 346.10 НК РФ представляется по месту нахождения организации. Форма декларации за 2009 г. утверждена Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 57н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и Порядка ее заполнения".
Расходы, произведенные одним филиалом, но оплаченные другим филиалом или аппаратом управления, включаются в состав расходов филиала, в котором данные расходы были произведены на основании извещения (авизо) об оплате данных расходов. Аналогично учитываются доходы, полученные одним филиалом при поступлении оплаты от покупателей и заказчиков на расчетный счет другого филиала или аппарата управления.
Следует обратить внимание и на порядок учета расходов при межфилиальной передаче товарно-материальных ценностей. Если товарно-материальные ценности оплачены филиалом - передающей стороной, такие расходы учитываются в составе затрат этого филиала. Если же оплату переданных товарно-материальных ценностей производит филиал - принимающая сторона, такие расходы включаются в состав затрат последнего.
Для плательщиков ЕСХН предусмотрен отдельный порядок признания расходов на приобретение (сооружение, изготовление) объектов основных средств и расходов на приобретение (создание) нематериальных активов.
В состав объектов основных средств и нематериальных активов включаются активы, которые признаются амортизируемым имуществом по правилам гл. 25 НК РФ. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) объектов основных средств и приобретение (создание) нематериальных активов в период уплаты ЕСХН учитываются при определении налоговой базы в полном объеме с момента ввода основных средств в эксплуатацию и принятия на бухгалтерский учет нематериальных активов независимо от их срока полезного использования (пп. 1 п. 4 ст. 346.5 НК РФ). Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) объектов основных средств и приобретение (создание) нематериальных активов, осуществленные до перехода на уплату ЕСХН, учитываются равномерно (пп. 2 п. 4 ст. 346.5 НК РФ):
- в течение первого календарного года применения ЕСХН (для объектов, имеющих срок полезного использования до 3 лет включительно);
- в течение первого года использования режима налогообложения в виде ЕСХН - 50%, второго - 30%, третьего - 20% стоимости основных средств или нематериальных активов (для объектов, имеющих срок полезного использования от 3 до 15 лет включительно);
- в течение первых 10 лет применения ЕСХН (для объектов, имеющих срок полезного использования свыше 15 лет).
Определение срока полезного использования объектов основных средств производится исходя из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Срок полезного использования объектов основных средств, не указанных в Классификации, устанавливается исходя из технических условий или рекомендаций организаций-изготовителей. Срок полезного использования нематериальных активов определяется по правилам п. 2 ст. 258 НК РФ.
Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) объектов основных средств и приобретение (создание) нематериальных активов учитываются только по тем основным средствам и нематериальным активам, которые используются при осуществлении деятельности, переведенной на уплату ЕСХН, и в течение налогового периода принимаются равными долями по итогам каждого отчетного периода (Письмо Минфина России от 02.02.2009 N 03-11-09/30).
Аналогичный порядок учета расходов действует в случае достройки, дооборудования и реконструкции объектов основных средств (пп. 1 п. 2 ст. 346.5 НК РФ). Подпунктом 1 п. 4 ст. 346.5 НК РФ установлено, что расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств должны учитываться с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.
Признание расходов на приобретение (сооружение, изготовление) объектов основных средств не зависит от того, за счет каких средств (собственных или заемных) приобретались основные средства (Письмо Минфина России от 28.06.2007 N 03-11-04/1/18).
В Письме от 28.01.2009 N 03-11-06/1/04 Минфин разъяснил, что оборудование стоимостью свыше 20 000 руб. со сроком полезного использования более 12 месяцев при условии использования его в предпринимательской деятельности также относится к основным средствам, расходы на приобретение которых учитываются при определении налоговой базы по ЕСХН.
Внимание! Существует вероятность спора с налоговыми органами при включении в состав расходов для целей исчисления ЕСХН остаточной стоимости продуктивного скота, сформированной при переходе с обычной системы налогообложения на уплату ЕСХН, так как до 01.01.2008 амортизация по данному виду основных средств в налоговом учете не начислялась. Однако суды встают на сторону налогоплательщиков, указывая, что рабочий, продуктивный и племенной скот (за исключением молодняка) в соответствии с гл. 25 НК РФ является амортизируемым имуществом и согласно Классификации относится к основным средствам со сроком полезного использования от пяти до семи лет. Следовательно, расходы в виде остаточной стоимости скота относятся к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по ЕСХН (Постановления ФАС ЗСО от 12.02.2009 N Ф04-562/2009(20516-А03-29), от 18.06.2008 N Ф04-2939/2008(4907-А45-42)).
Если плательщики ЕСХН реализуют приобретенные основные средства и нематериальные активы до истечения трех лет (в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет) с момента учета расходов на их приобретение в составе затрат для исчисления ЕСХН, то они обязаны пересчитать исчисленную налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов до даты реализации с учетом положений гл. 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени. К сожалению, положения ст. 346.5 НК РФ не уточняют, что понимается под моментом учета расходов - дата начала или окончания списания затрат. Полагаем, что контролирующие органы под указанной датой будут понимать дату, на которую расходы по объекту основных средств будут учтены полностью.
В настоящий момент возникают споры по вопросу о правомерности невключения доходов в виде целевых поступлений из бюджета в состав доходов при исчислении ЕСХН.
Порядок признания доходов, учитываемых для целей исчисления ЕСХН, определен ст. 346.5 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 346.5 НК РФ при определении объекта налогообложения по ЕСХН не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются в том числе целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления из бюджета и безвозмездные целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности от других организаций и (или) физических лиц, использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.
Вывод о том, что невключение доходов в виде бюджетных субсидий в состав доходов при исчислении ЕСХН правомерно, нашел отражение в Письме Минфина России от 24.04.2008 N 03-11-04/1/8 и арбитражной практике (Определение ВАС РФ от 30.12.2008 N ВАС-13735/08, Постановления ФАС ЗСО от 12.02.2008 N Ф04-772/2008(197-А27-23), ФАС УО от 25.06.2008 N Ф09-4546/08-С3).
В Письме Минсельхоза России от 23.10.2007 N 16-4/638 со ссылкой на позицию Минфина также указано, что полученные сельскохозяйственными кооперативами в рамках целевых программ бюджетные средства в виде субсидий (субвенций) не учитываются при определении налоговой базы при условии использования указанных средств получателями по целевому назначению.
Между тем в некоторых письмах Минфин разъясняет, что денежные средства, полученные из бюджетов разных уровней в виде субсидий на возмещение затрат, признаются доходом в целях применения ЕСХН и подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. Данный вывод Минфина основывается на том, что получателями бюджетных средств в соответствии с Бюджетным кодексом являются орган государственной власти, орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, находящееся в ведении главного распорядителя бюджетных средств бюджетное учреждение, имеющие право на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств за счет средств соответствующего бюджета, а коммерческая организация не обладает статусом бюджетного учреждения. При этом затраты, относимые к расходам, учитываемым при исчислении ЕСХН, возмещаемые из бюджетов разных уровней, должны учитываться данными организациями в полном размере, то есть без уменьшения их на сумму указанных возмещений (Письма Минфина России от 23.07.2009 N 03-11-06/1/37, от 10.08.2009 N 03-11-06/2/150).
По мнению автора, так как к рассматриваемому вопросу в настоящий момент подход неоднозначен, организации следует принять управленческое решение по вопросу включения в состав доходов целевых поступлений из бюджета и закрепить данное положение в учетной политике для целей обложения ЕСХН.
У плательщиков ЕСХН может возникнуть вопрос о том, когда следует признать командировочные расходы - в момент выдачи работнику денежных средств под отчет или когда работник отчитывается по произведенным расходам.
В целях списания расходов при уплате ЕСХН применяется кассовый метод, то есть расходами становятся затраты после их фактической оплаты. Но при этом расходы для определения налоговой базы по ЕСХН принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (ст. 346.5 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
Когда денежные средства выдаются подотчетным лицам, приобретения товара, выполнения работы или оказания услуги еще не происходит, а возникает только дебиторская задолженность подотчетных лиц.
Таким образом, вышеуказанные расходы следует отражать в составе расходов для исчисления ЕСХН в тот момент, когда подотчетные лица представляют авансовый отчет с первичными документами, подтверждающими обоснованность и оплату произведенных расходов.
Если же этого не произойдет, то в целях сближения учетов имеет смысл оставить в налоговом учете критерий стоимости признания имущества амортизируемым.
В случаях, когда для признания доходов или расходов должны выполняться дополнительные условия, то записи в книге производятся на основании бухгалтерской справки, справки-расчета и т. Под налогооблагаемыми расходами организации понимаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком, при условии, что они связаны с получением дохода.
О том, в каких случаях работодатель обязан выдать этот документ, в какие сроки и чем может обернуться их несоблюдение, поговорим в данной статье. При этом отметим, что понятие типовой учетной политики используется достаточно условно, так как учетная политика любой организации носит индивидуальный характер. Организация не имеет ос - объектов недвижимости, налог по которым уплачивается с их кадастровой стоимости.
Рейтинг: 63 / 100
при: 48 голосах.
Другие новости по теме:
Основной профиль деятельности организации - пищевая промышленность. В данном материале приводится пример учетной политики для такой организации при ЕСХН.
В соответствии с пунктом 3 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)". утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н. учетная политика формируется всеми организациями независимо от организационно-правовой формы и применяемого режима налогообложения.
Учитывая данную норму, налогоплательщики, применяющие ЕСХН, обязаны формировать учетную политику для целей бухгалтерского учета.
Учитывая положения статьи 346.5 НК РФ. посвященные порядку определения и признания доходов и расходов, исходя из которых налогоплательщики, применяющие ЕСХН, определяют доходы и расходы с учетом положений главы 25 НК РФ. налогоплательщики ЕСХН вправе формировать также и учетную политику для целей налогообложения
Поскольку доходы и расходы плательщиками ЕСХН определяются и признаются с учетом положений гл.25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. то целесообразно также формировать учетную политику для целей налогообложения.
Таким образом, в учетной политике при ЕСХН может бывать два раздела. Отметим, что основной профиль деятельности организации (пищевая промышленность) не имеет в данном случае значения.
Раздел 1. Учетная политика для целей бухгалтерского учета
Элементы и принципы учетной политики:
1. Бухгалтерский учет ведется структурным подразделением (бухгалтерией), возглавляемым главным бухгалтером.
2. Бухгалтерский учет ведется на компьютерах c использованием рабочего Плана счетов согласно приложению __. Основание: пункт 3 статьи 6. пункт 4 статьи 8 Закона от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ .
3. По следующим видам деятельности учет активов и обязательств ведется обособленно:
4. Обособленные подразделения организации на отдельный баланс не выделяются.
5. При проведении хозяйственных операций, для оформления которых не предусмотрены типовые формы первичных документов, используются самостоятельно разработанные формы. Образцы документов приведены в приложении __.
6. Право подписи первичных учетных документов предоставлено должностным лицам, перечисленным в приложении __.
7. Отчетным периодом для составления внутренней бухгалтерской отчетности является календарный месяц. Формы внутренней бухгалтерской отчетности приведены в приложении __.
8. Факты хозяйственной деятельности отражаются в том отчетном периоде, в котором они возникли, независимо от времени фактического поступления (выплаты) денежных средств, связанных с этими фактами.
9. Инвентаризация имущества и обязательств проводится раз в год перед составлением годового баланса, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством.
10. Переоценка основных средств не производится.
11. Объект принимается к учету в качестве основного средства, если он предназначен для использования в уставной деятельности организации, для управленческих нужд. При этом должны быть одновременно соблюдены условия:
- объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть свыше 12 месяцев;
- организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта.
Пример учетной политики при ЕСХН
Варвара Васильева (Мск)Марсель Васильев
Индивидуальные предприниматели МОГУТ являтся плательщиками НДС, если у этого ИП выбрана соответсвенная система налогообложения (ОСНО). И НДС к вычету по этим счет-фактурам принимать МОЖНО.
Миша Лаврентьев
НДС по счету-фактуре упрощенщика можно зачесть Определение ВАС РФ от 13 февраля 2009 г. ВАС-535/09 До сих пор Минфин России и налоговики настаивали на том, что покупатель не имеет права на вычет по счету-фактуре, полученному от.
Оказана консультация по телефону.
С уважением, Ваш юрист, Пильчевский Степан
Рейтинг ответа: Лучший ответ
Света Самсонова (Москва)Марсель Васильев
ЕЖЕМЕСЯЧНО. ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 15 июля 2009 г. N 560 О НОРМАХ РАСХОДОВ В ВИДЕ ПОТЕРЬ ОТ ПАДЕЖА ПТИЦЫ И ЖИВОТНЫХ В соответствии с подпунктом 42 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации.
Миша Лаврентьев
Совершеннос согласна с Диной. Но и справка зоотехника пригодиться и рассмотреть причины, меры принятые и т.д. Не забудьте! Так и больше нормы можно списать! Естественную убыль можешь считать хоть по месяцу,хоть по кварталу.Как записано в.
Оказана консультация по телефону.
С уважением, Ваш юрист, Пильчевский Степан
Рейтинг ответа: Лучший ответ
Давид Сергеев (Москва)Марсель Васильев
посчитайте, что вам будет выгоднее. Можете применять по желанию ЕСХН, а можете и УСН или ОСНО.
Миша Лаврентьев
Для ИП предусмотрены разные виды налогообложения, а соответственно, и виды налогов. Популярностью пользуются упрощённая система налогообложения (УСН) и единый налог на вменённый доход (ЕНВД). Эти виды налогообложения для индивидуальных.
Оказана консультация по телефону.
С уважением, Ваш юрист, Пильчевский Степан
Рейтинг ответа: Лучший ответ
Демьян Сергеев (Москва)Марсель Васильев
* Пенсионный фонд Российской Федерации - 26% * Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9% * Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 3,1% * Территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2%.
Миша Лаврентьев
с 2011 года размер отчислений в ПФР составит 26 процентов, в ФСС - 2,9 процентов, в федеральный фонд ОМС и территориальные его отделения - 2,1 и 3 процента. Итого 34 %. Если я правильно понимаю конечно 34% в т. ч. 26% ПФР; 2.9% - ФСС;.
Оказана консультация по телефону.
С уважением, Ваш юрист, Пильчевский Степан
Рейтинг ответа: Лучший ответ
Агата Ковалёва (Мск)Марсель Васильев
Все юр. лица обязаны его вести (только перешедшие на УСНО не обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность в ИФНС). В целях налогового контроля ИФНС может запросить у налогоплательщик документы, необходимые для проведения контроля, а.
Миша Лаврентьев
если в ООО больше одного учредителя, то обязаны вести бух. учет
Оказана консультация по телефону.
С уважением, Ваш юрист, Пильчевский Степан
Рейтинг ответа: Лучший ответ
5. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.
Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
6. Доходы и расходы от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, не учитываются.
Основание: пункт 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
7. Сумма налога (авансового платежа) уменьшается на суммы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, а также суммы взносов по соответствующим договорам на добровольное личное страхование в пользу работников, исчисленные (отраженные в декларациях) и уплаченные в течение отчетного (налогового) периода.
Основание: пункт 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.
Главный бухгалтер А.С. Петрова
Лучший способ выразить благодарность автору - поделиться с друзьями. Узнавайте о появлении нового материала первым! Подпишитесь на обновления по email:Ищите нужную информацию у нас на сайте. В форме поиска укажите свой запрос за обновлениями в Москва, Санкт-Петербург (СПб), Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Пермь, Новосибирск, Ростов-на-Дону, Воронеж, Саратов, Уфа, Красноярск, Самара, Волгоград, Рязань, Омск, Челябинск, Краснодар, Тольятти, Ижевск, Ярославль, Химки, Люберцы (Московская область)ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме
Приведен приказ о принятии учетной политики для малого предприятия на УСН.
Все риски, связанные с принятием решений на основании предоставляемой Сайтом информации, лежат на пользователе.
Администрация сайта не несет ответственности за использование третьими лицами информации, опубликованной на Интернет-сайте.
Мы не собираем, не храним и не передаем третьим лицам никакую информацию о пользователях сайта. Мы делаем все возможное для того,
чтобы обезопасить сайт и наших пользователей от несанкционированных попыток доступа, изменения или уничтожения хранящихся у нас данных.
Юридическая консультация online.
Учетная Политика Образец Скачать
Общество с ограниченной ответственностью «Берёзовая Роща»
г. __________________ 31 декабря 2015 г.
Об учетной политике на 2016 год
С целью соблюдения налогового законодательства и требований Закона
Принять с 01 января 2014 года учетную политику для целей бухгалтерского учета и налогообложения следующего содержания:
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
В настоящем приказе определяется учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета ООО "Берёзовая Роща»", в которой устанавливаются принципы отражения в бухгалтерском и налоговом учете всех фактов хозяйственной деятельности и их оценки согласно Закону ФЗ № 402 – ФЗ и Налоговому Кодексу РФ.
(Выберите свой вариант)
2.1 Способ ведения учета:
- учет ведет лично руководитель,
- учет ведет бухгалтерский отдел под руководством Главного бухгалтера,
- учет ведет бухгалтер по гражданско – правовому договору,
- учет ведет по договору специализированная организация.
«О бухгалтерском учете»,
Налоговый Кодекс РФ
2.2 Уровень централизации учета:
Закон ФЗ - 402 «О бухгалтерском учете»
- разрабатываются самостоятельно и утверждаются как приложения к учетной политике,
- операции оформляются первичными документами, предусмотренными в альбомах унифицированных форм.
Закон ФЗ - 402 «О бухгалтерском учете»
2.4 Перечень лиц, имеющих право подписи в первичных учетных документах:
- формируется организацией самостоятельно и утверждается в приложении к учетной политике.
Закон ФЗ - 402 «О бухгалтерском учете»
2.5 Перечень документов составляемых в момент совершения операции и после завершения операций:
- формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике.
Закон ФЗ - 402 «О бухгалтерском учете»,
- формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике.
Закон ФЗ - 402 «О бухгалтерском учете»
- бухгалтерского: журнально-ордерная, мемориально-ордерная, упрощенная, автоматизированная.
- налогового: ручная, автоматизированная
Закон ФЗ - 402 «О бухгалтерском учете»,
- для целей бухгалтерского учета формируется на основании типового плана счетов согласно Инструкции,
- для налогового - формируется самостоятельно или не применяется.
Приказ Министерства финансов
от 31 октября 2000 г.
Пример учетной политики при ЕСХН
деятельности организации - пищевая промышленность. В данном
материале приводится пример учетной политики для такой организации
соответствии с. утвержденного ,
учетная политика формируется всеми организациями независимо от
организационно-правовой формы и применяемого режима
Учитывая данную норму,
налогоплательщики, применяющие ЕСХН, обязаны формировать учетную
политику для целей бухгалтерского учета.
посвященные порядку определения и признания
доходов и расходов, исходя из которых налогоплательщики,
применяющие ЕСХН, определяют доходы и расходы с учетом положений
налогоплательщики ЕСХН вправе формировать также и
учетную политику для целей налогообложения
Поскольку доходы и
расходы плательщиками ЕСХН определяются и признаются с учетом
положений. то целесообразно также
формировать учетную политику для целей налогообложения.
Таким образом, в учетной
политике при ЕСХН может бывать два раздела. Отметим, что основной
профиль деятельности организации (пищевая промышленность) не имеет
в данном случае значения.
политика для целей бухгалтерского учета
Учетная политика для
целей бухгалтерского учета разработана в соответствии с. (утверждено ), (утверждено ), и Инструкцией по его применению
Элементы и принципы
Бухгалтерский учет ведется структурным подразделением
(бухгалтерией), возглавляемым главным бухгалтером.
ведется на компьютерах c использованием рабочего Плана счетов
согласно приложению __. Основание.
3. По следующим видам
деятельности учет активов и обязательств ведется обособленно:
подразделения организации на отдельный баланс не выделяются.
хозяйственных операций, для оформления которых не предусмотрены
типовые формы первичных документов, используются самостоятельно
разработанные формы. Образцы документов приведены в приложении
первичных учетных документов предоставлено должностным лицам,
перечисленным в приложении __.
7. Отчетным периодом для
составления внутренней бухгалтерской отчетности является
календарный месяц. Формы внутренней бухгалтерской отчетности
приведены в приложении __.
деятельности отражаются в том отчетном периоде, в котором они
возникли, независимо от времени фактического поступления (выплаты)
денежных средств, связанных с этими фактами.
имущества и обязательств проводится раз в год перед составлением
годового баланса, а также в иных случаях, предусмотренных
средств не производится.
Существует вероятность спора с налоговыми органами при включении в состав расходов для целей исчисления ЕСХН остаточной стоимости продуктивного скота, сформированной при переходе с обычной системы налогообложения на уплату ЕСХН, так как до 01.01.2008 амортизация по данному виду основных средств в налоговом учете не начислялась. Однако суды встают на сторону налогоплательщиков, указывая, что рабочий, продуктивный и племенной скот (за исключением молодняка) в соответствии с гл. 25 НК РФ является амортизируемым имуществом и согласно Классификации относится к основным средствам со сроком полезного использования от пяти до семи лет. Следовательно, расходы в виде остаточной стоимости скота относятся к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по ЕСХН (Постановления ФАС ЗСО от 12.02.2009 N Ф04-562/2009(20516-А03-29), от 18.06.2008 N Ф04-2939/2008(4907-А45-42)).
Если плательщики ЕСХН реализуют приобретенные основные средства и нематериальные активы до истечения трех лет (в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет) с момента учета расходов на их приобретение в составе затрат для исчисления ЕСХН, то они обязаны пересчитать исчисленную налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов до даты реализации с учетом положений гл. 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени. К сожалению, положения ст. 346.5 НК РФ не уточняют, что понимается под моментом учета расходов - дата начала или окончания списания затрат. Полагаем, что контролирующие органы под указанной датой будут понимать дату, на которую расходы по объекту основных средств будут учтены полностью.
Учет целевых поступлений из бюджета
Согласно п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются в том числе целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров).
Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно приложению 1 к настоящему приказу.
2. Применять учетную политику для целей налогообложения в работе начиная с 1 января 2015 года.
3. Контроль за применением и исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера Л.В. Андрееву.
Генеральный директор Л.К. Иванов
С приказом ознакомлен: Л.В. Андреева
к приказу от 30.12.2014 № 102
Учетная политика для целей налогообложения
1. Ведение налогового учета возлагается на бухгалтерию, возглавляемую главным бухгалтером.
2. Применять объект налогообложения в виде разницы между доходами и расходами организации.
Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.
3. Книгу учета доходов и расходов вести автоматизировано с использованием типовой версии «1С: Упрощенная система налогообложения».
Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября2012 г. №135 н.
4. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.
Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г.
№ 135н, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
Учет амортизируемого имущества
5. В целях исчисления единого налога основным средством признается имущество, используемое в качестве средств труда для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 40 000 руб. и сроком полезного использования более 12 месяцев.
Основание: пункт 4 статьи 346.16, пункт 1 статьи 257, пункт 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ.
6. Для определения стоимости основного средства используются данные бухгалтерского учета по счету 01 «Основные средства» о первоначальной стоимости объекта.
Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, часть 1 статьи 2 и часть 1 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета
(наименование должности руководителя)
от "___"________ ____ г. N ___
для целей бухгалтерского учета
1. Общие положения Для целей настоящего Положения под учетной политикой __________________
_________________________________________ понимается утвержденная Приказом
_____________________________________________ совокупность способов ведения
(наименование должности руководителя)
бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения,
текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной
деятельности. К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, применения счетов бухгалтерского учета, организации регистров бухгалтерского учета, обработки информации. Далее _______________________________ и его учетная политика именуются
"организация" и "учетная политика". Согласно п. 2 ст. 8 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ организация самостоятельно формирует учетную политику, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами. Данная учетная политика применяется последовательно из года в год,
начиная с ____ года утверждения (или года государственной регистрации
(реорганизации и т.д.) _______________________________).
(наименование организации) Выбранная организацией учетная политика признания и классификации поисковых активов должна применяться последовательно в отношении сходных (аналогичных) затрат и видов деятельности. При составлении сводной бухгалтерской отчетности используется единая учетная политика в отношении аналогичных статей имущества и обязательств, доходов и расходов бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ. Если при составлении бухгалтерской отчетности какого-либо дочернего общества использована учетная политика, отличная от используемой для составления сводной бухгалтерской отчетности, то до объединения такой бухгалтерской отчетности с бухгалтерской отчетностью головной организации других дочерних обществ в сводную бухгалтерскую отчетность она приводится в соответствие с учетной политикой, используемой для составления сводной бухгалтерской отчетности. Изменение учетной политики может производиться при следующих условиях: 1) изменение требований, установленных законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами; 2) разработка или выбор нового способа ведения бухгалтерского учета, применение которого приводит к повышению качества информации об объекте бухгалтерского учета; 3) существенное изменение условий деятельности организации.
Учетная политика на 2014-2015 год: образцы и изменения
09.07.2014 Учетная политика организациипредставлена в форме документации, выполняющей функции бухгалтерского учета и налогообложения.
Что представляет собой учетная политика
Учетная политикаустанавливается в соответствии с ПБУ 1/94 «Учётная политика предприятия». Среди способов осуществления бухгалтерского учета, которые выступают ядром учетной политики, можно выделить такие как:
- итоговое обобщение фактов.
Оформление бухгалтерской документации необходимо производить по нормам, установленным налоговыми и иными органами, производящими контроль в данной сфере деятельности юридических лиц.
Документация, содержащая сведения об учетной политике юридического лица, должна отвечать следующим обязательным требованиям:
- полнота отражения сведений учета деятельности организации;
- своевременность фиксации фактических данных;
- прозрачность данных, нельзя допускать наличия скрытых резервов;
- сведения не должны быть противоречивыми;
- ведение бухучета должно быть рациональным в условиях конкретного предприятия.
Структура учетной политики
Политика может быть направлена на цели бухгалтерского учета или налогообложения. Элементы учетной политикой предприятия,которая касаетсябухгалтерских расчетов, выглядят следующим образом:
средства учетной политики;
нематериальные активы предприятия;
проценты по кредитам;
события после отчетной даты;
Учетная политика для целей налогообложения состоит из:
суммы налогов на прибыль юридического лица;
стоимости страховых взносов.
Учетная политика в 2014 году
Механизм утверждения учетной политики в 2014 году осуществляется посредством приказа руководителя юридического лица. Следует помнить, что политика закрепляется на год вперед. Так, например, в конце 2013 года утверждают образец учетной политики предприятия на год, следующий за 2013-м. Таким образом, проект учетной политики вступит в силу в начале 2014 года.
Изменение учетной политики
Порой возникают ситуации, когда руководителю необходимо внести в документ некоторые изменения. Эта процедура возможна при наличии таких обстоятельств как:
внесение значительных изменений в российское законодательство по бухучету;
изменение условий хозяйствования предприятия;
появление новых способов ведения бухучета юридического лица.
Учетная политика на 2015 год
После окончания текущего 2014 года ожидается внесение некоторых поправок в содержание документов по бухгалтерским расчетам и налогообложению предприятия.
Доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ, не учитываются организациями при определении объекта налогообложения.
Так, в соответствии с пунктом 2 статьи 251 НК РФ не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления из бюджета бюджетополучателям и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. На основании статьи 6 БК РФ субсидии являются бюджетными средствами, предоставляемыми бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.
На основании изложенного, по мнению Минфина Российской Федерации, изложенному в Письме №03-11-04/1/12, полученные организацией субсидии не учитываются при определении налоговой базы по ЕСХН.
Обратите внимание, что статья 249 НК РФ, в соответствии с которой определяются доходы от реализации, содержит положение о том, что по выбору налогоплательщика доходы и расходы могут определяться либо по методу начисления, либо по кассовому методу.
В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются:
- При методе начисления - в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
- При кассовом методе датой получения дохода считается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом.
Признание доходов и расходов налогоплательщика осуществляется в порядке, установленном в пункте 5 статьи 346.5 НК РФ:
В целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод).
Организации, исходя из показателей своей деятельности для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основе главы 26.1 Налогового кодекса РФ, должны вести бухгалтерский учет.
ИП на ЕСХН должны вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей.
