Руководства, Инструкции, Бланки

отчет 6 ндфл нулевка форма бланка img-1

отчет 6 ндфл нулевка форма бланка

Рейтинг: 4.7/5.0 (1824 проголосовавших)

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Как заполнить нулевую форму 6-НДФЛ

Проверьте установленные у вас сроки выплаты зарплаты

C 03.10.2016 все работодатели обязаны установить в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре даты выплаты зарплаты не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

ФНС определилась с заполнением поля 107 платежки по НДФЛ

Перечисляя, например, НДФЛ с отпускных и больничных, поле 107 платежного поручения налоговые агенты должны заполнять в формате «МС.ХХ.ХХХХ».

Работнику-нерезиденту запрещено выплачивать зарплату наличными

Валютный закон содержит закрытый перечень операций, разрешенных проводить организации-резиденту РФ без использования банковского счета (ч.2 ст.14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ ). И выплата зарплаты нерезиденту в этом перечне не поименована.

Командировочные расходы на перелет без посадочного талона не списать

Покупка авиабилета (как бумажного, так и электронного) сама по себе не подтверждает факт перелета. Для учета в «прибыльных» целях расходов на услуги авиаперевозки необходим еще и посадочный талон.

Страховые взносы по «обособкам» в 2017 году: как платить

С 2017 года администрированием страховых взносов будет заниматься ФНС. В связи с этим порядок уплаты взносов частично изменится, в т.ч. новшества коснутся организаций, открывших обособленные подразделения.

НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу: позиция изменилась

С 2016 года облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении беспроцентного займа определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор. И раньше Минфин считал, что за периоды до 2016 года такой доход надо признать на 31.01.2016 г. Но сейчас все изменилось.

Запоздали с уплатой налога на один день: будут ли пени

Ни для кого не секрет, что плательщики, не вовремя уплачивающие налоги, должны перечислить в бюджет еще и сумму пени. Но возникает ли такая обязанность у тех, кто уже на следующий день после установленного срока исполнил свою обязанность по уплате налога?

6-НДФЛ нулевая: образец заполнения

Актуально на: 7 июня 2016 г.

В 2016 году налоговые агенты начали сдавать в налоговую инспекцию Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ. А нужно ли представлять нулевой расчет по форме 6-НДФЛ, если в истекшем квартале никакие доходы физлицам не выплачивались? Расскажем о заполнении нулевой 6-НДФЛ в нашей статье.

Если форма 6-НДФЛ нулевая: нужно ли сдавать?

Форму 6-НДФЛ представляют налоговые агенты. т. е. организации и ИП, выплачивающие доход физическим лицам (п. 2 ст. 230 НК РФ ).

Соответственно, если в течение календарного года ни начисления, ни выплаты физическим лицам не производились, то такие организации и ИП не будут являться налоговыми агентами. Нужно ли сдавать пустой 6-НДФЛ? Нет, такие организации и ИП нулевой Расчет 6-НДФЛ в инспекцию не представляют. Тем более, Расчет не сдается, когда одновременно нет деятельности, нет работников и нет начислений.

Образец заполнения отчета 6-НДФЛ можно найти в отдельном материале .

Как заполнить нулевую форму 6-НДФЛ

Если хотя бы в одном месяце календарного года организация или ИП являлись налоговыми агентами, то Расчет по форме 6-НДФЛ в течение года представлять придется. Ведь форма 6-НДФЛ заполняется налоговыми агентами нарастающим итогом (Порядок заполнения и представления расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@ ). Будет меняться только состав заполненных разделов и разделов, которые представляются в инспекцию пустыми.

Например, единственные за год начисления и выплаты организация произвела в мае 2016 года. Значит, сдавать нулевую 6-НДФЛ за I квартал не придется. Расчет по форме 6-НДФЛ ей придется подать за полугодие 2016 года, 9 месяцев и год. При этом если с июля 2016 года у организации нет данных для заполнения Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ», то данный раздел представляется, но не заполняется в Расчетах за 9 месяцев 2016 года и год.

Другие статьи

Хитрый способ, позволяющий не сдавать нулевую 6-НДФЛ

Хитрый способ, позволяющий не сдавать нулевую 6‑НДФЛ

Бухгалтер должен быть хитрым — так нужно для выгоды всей компании. Сегодня мы поможем вам стать еще чуть‑чуть хитрее.

Нужно ли сдавать нулевую форму 6-НДФЛ? Вопрос философский. С одной стороны – вы не обязаны. С другой стороны – если налоговики ее не получат, с большой долей вероятности, они не будут разбираться, обязаны вы или не обязаны – просто заблокируют счет компании. Как же быть?

Недавно был открыт способ, позволяющий одновременно:

  1. не париться с заполнением формы 6-НДФЛ, сдавать которую вы не обязаны;
  2. не вводить сотрудников ФНС во искушение и не рисковать деятельностью всей компании.

И сегодня мы расскажем вам о нем всё.

Нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ – и кому нужно?

Отчет 6-НДФЛ должны сдавать налоговые агенты. Налоговый агент – это компания (или ИП), которая за отчетный период выплачивала физическим лицам доходы, облагаемые НДФЛ, удерживала налог с этих доходов и передавала его в ФНС.

Что, если вы не были налоговым агентом в этом отчетном периоде?

Значит, вам не нужно сдавать 6-НДФЛ вовсе – ведь обязательная сдача «нулевки» не предусмотрена.

Однако вот незадача – есть информация и есть примеры того, как налоговики ожидают 6-НДФЛ от всех, кто сдавал налоговые декларации – даже нулевые. И если налоговики не дожидаются этой формы, они могут заблокировать счета компании и начать неторопливо разбираться.

Легкий способ бросить заполнять лишние отчеты

Теоретически, конечно, можно действительно заполнить нулевой отчет и сдать его. Однако это тоже не оптимальное решение – согласны.

Оптимальное решение – вместо нулевого отчета отправить в налоговую специальное письмо о том, что вы не должны его сдавать.

Сегодня мы дадим вам оптимальный пример такого письма (технически его можно отправить в свободной форме, но так у вас будет меньше беспокойства с его составлением).

Пример письма

ПИСЬМО
об отсутствии обязанности представлять расчет 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года

Во избежание блокировки счета по пункту 3.2 статьи 76 НК РФ, ООО «ААА» сообщает:

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 НК РФ ежеквартальный расчет по форме 6-НДФЛ представляют налоговые агенты. Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ налоговыми агентами являются, в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, облагаемые НДФЛ.

В течение первого квартала 2016 года ООО «ААА» не выплачивала доходы физическим лицам. В связи с вышеизложенным, а также на основании письма ФНС России от 23.03.16 № БС-4-11/4901, ООО «ААА» не обязана представлять расчет за первый квартал 2016 года.

Бесплатно скачать образец письма, замещающее нулевую 6-НДФЛ

Отчетность по форме 6-НДФЛ в 2016 году (бланк, пример)

Отчетность по форме 6-НДФЛ в 2016 году (бланк, пример)

19 апреля 2016, просмотров: 8663, Раздел: Документы

В данной статье мы рассмотрим новую отчетность по форме 6-НДФЛ в 2016 году (бланк и пример), которая принята для предпринимателей, имеющих сотрудников в подчинении. согласно сто тринадцатому федеральному закону. Приведем некоторые основные правила заполнения документации, а также принципы расчетов, которые понадобятся работодателям в ближайшее время. Соответствующая документация должна подаваться каждый квартал. После того, как квартальный отчетный период окончен, готовые формы вместе с расчетами должны быть поданы в органы налоговой службы, не позже, чем в последний день месяца, наступившего за отчетным сроком.

Когда сдавать отчетные бумаги?

Первые бумаги за начальный квартал этого года должны поступить в инстанцию до третьего числа мая месяца, в виду того, что последний день апреля – это выходной, в праздничный день первого мая перенесен на понедельник. Отчитаться за второй квартал предпринимателям следует до первого числа августа месяца, а за третий – до наступления ноября месяца. Годовую отчетность 6-НДФЛ необходимо подать вместе с справкой типа 2НДФЛ до первого числа апреля месяца следующего года.

Кто должен предоставлять отчеты?

Каждая компания, организация и ИП должна предоставить данные, при условии, что она является налоговым агентом. Согласно налоговому кодексу нашей страны, налоговым агентом признается предприятие, которое производит выплаты заработных плат своим сотрудникам, или другим лицам, к которым относятся клиенты и потребители, получившие вознаграждение от организации.

Иными словами, новая форма отчетности 6-НДФЛ в 2016 году необходима для тех же субъектов бизнеса, что предоставляют отчетность в формате 2НДФЛ. Разница заключается в форме подачи: 2НДФЛ должна быть заполнена отдельно по каждому подчиненному, а вот в справке 6НДФЛ содержится информация обо всех сотрудниках вместе, за каждый отдельный квартал. Таким образом, все организации, которые имеют подчиненных, должны предоставлять информацию о них в расчетном документе 6НДФЛ ежеквартально.

Как правильно заполнять новый документ? Заполняя форму 6НДФЛ, налоговый агент – предприниматель или организация – вносит в документ все сведения о подчиненных, которые работают на фирме. Из этого следует, что в отчетности содержаться следующие данные:
  • информация о людях, которые получают материальное вознаграждение от предпринимателя,
  • точные суммы, которые были начислены подчиненным,
  • количество материальных средств, которые были выплачены из прибыли организации,
  • сумма налогового вычета,
  • объем материальных средств, которые были исчислены и удержаны, как НДФЛ по всему штату сотрудников.
Представленный налоговым агентом документ должен состоят из трех разделов. Первый – это титульный лист, на котором помещается основная информация о налогоплательщике. На втором листе приводятся общие, усредненные цифры. В третьем разделе указывается дата и сумма каждой прибыли, которую получило предприятие, и сумма налогового начисления на НДФЛ.

Каждый налоговый агент должен вести регистр налоговых учетов, по правилам, которые представлены в двести тридцатой статье налогового кодекса. Здесь указываются доходы, которые были выплачены сотрудникам, налоговые вычеты, которые имеют сотрудники, все исчисленные, удержанные налоги. Эти же данные содержит и форма 6 НДФЛ. которые переносятся в нее из регистра.

Документ составляется по нарастающим результатам: сначала за квартал, после за полгода, за три квартала и за один год. Документация может быть представлена в бумажном формате, но только с использованием унифицированного формата, который может быть распечатан с помощью принтера или же написан собственной рукой. Не обязательно помещать все показатели на одном листе, вполне вероятно, что места будет не достаточно. Тогда можно использовать то количество листков, сколько будет нужно для фиксации всех данных. После того, как все числа будут приведены, на конечном листе необходимо изложить результативные значения за отчетный период. При этом, каждая страница документа должна быть пронумерована. В документе не должно быть исправлений, в том числе, с использованием корректора и прочих зачищающих средств.

Форма отчетности 6НДФЛ не может оформляться в формате двухсторонней печати на листке, а также страницы не должны быть скреплены с помощью степлера или другого механизма, который нарушает первоначальную целостность бумаги.

В каждой графе документа должен быть указано только одно значение, в то время как сама графа предназначена для стандартизированного количества символов и предполагает расположение определенного показательного значения. Это не касается тех показателей, которые имеют дробное значение, или обозначают дату.

Дата указывается в специальном формате: в первом поле необходимо указать число, во втором месяц. Обе графы предполагают по две клетки, в каждой из которых заносится по одной цифре. Далее указывается года, для которого предназначено четыре отдельных клетки. Каждое поле отделяется с помощью точки от последующего, так же, как и дробные числа.

При внесении дробного числа, необходимо в первой графе указать целое значение, а во второй – десятичную часть дроби. Каждый лист отчетности должен быть пронумерован, начиная с титульного. Унифицированная форма предполагает размещение номера страницы в специальной графе, которая предполагает три клетки и обозначается как стр. Формат заполнения выглядит так: первая страница - 0 0 1, десятая – 0 1 0, сотая – 1 0 0. Заполнять документы необходимо только черным, синим или фиолетовым цветом пасты.

6 НДФЛ должна содержать все данные о реквизитах, а также показатели конечных сумм. Если же таковые отсутствуют, то значение устанавливается нулевым. Все цифры и буквы должны прописываться начиная с левой клетки и по направлению к правой.

Для того, чтобы определить НДФЛ и внести значение в необходимую графу,следует производить расчеты и записи в полном значении рублей. Действовать следует по следующему принципу: если сумма не достигает пятидесяти копеек, то она игнорируется, если же она больше пятидесяти копеек, то округляется до одного рубля. В документации не могут быть использованы расчеты в какой-либо иной валюте, кроме национальной. Поэтому все операции с приходом и расходом средств в иностранной валюте, необходимо начинать только после того, как они будут переконвертированы с учетом курса национального банка. Учитывается тот курс, который был установлен в момент начисления дохода или затраты средств.

Бывают ситуации, что в процессе заполнения той или иной графы, предоставленных для показателей клеточек оказывается больше, чем фактических значений. В таком случае, на каждом пустом поле необходимо поставить прочерк. Вверху, на каждой расчетной странице должен быть указан ИНН, который принадлежит налогоплательщику.

У организации ИНН составляет десять цифр, следовательно, значения вносятся последовательно, начиная с самого левого поля, а последние две клетки должны содержать прочерки: ИНН 6125487136--.

Для дробных чисел правила идентичны. Если в стандартном бланке количества клеток превышает фактическое количество символов, то точно также пустые места отмечаются прочерками. Допустим, для того, чтобы указать исчисленный доход, пятнадцать клеток предполагают расположение целой части числа, и лишь две последние – десятичной. В таком случае заполнение должно выглядеть так: 64530913289----65.

Для того, чтобы определить код ОКТМО, необходимо обратиться к общероссийскому классификатору, который распределяет коды согласно территориальному признаку муниципального образования. Каждый налоговый агент указывает тот код, который соответствует местонахождению организации или ее филиалу. ИП, а также граждане, которые ведут частную практику, выбирают код в зависимости от своего места проживания.

Некоторые налоговые агенты указывают кода в соответствии с местом учета ИП, где он осуществляет свою деятельность. К ним относятся те агенты, которые работают на основе ЕНВД, при ведении определенной деятельности или же ПНС.

Если организация или ИП подает документы в налоговую службу,которые не содержат полной информации, той, которая должна присутствовать в документации, или же предоставляют заведомо неверные сведения, они должны внести все нужные коррективы в расчеты и в кратчайшие сроки предоставить обновленный вариант бумаг.

В документации есть заведомо выделенная графа, где предприниматель должен подтвердить тот факт, что подал точную, полную и верную информацию, поставив свою роспись в указанном месте. Рядом с росписью указывается число, год и месяц, когда документы были составлены и направлены в налоговую службу.

Предоставить расчетные листы можно в электронном виде, но только в том случае если документ будет заверен электронной цифровой подписью предпринимателя. Также отчетность 6-НДФЛ в 2016 году может быть представлена на носителях бумажного формата.

Также необходимо предоставлять расчетные документы в том случае, если на предприятии проводилась реорганизация, или же оно было ликвидировано. Данные нужно направить до того, как закончится процедура такого рода в самом учреждении.

Предприниматель, который отчетные листы отпечатывает на принтере, может не выделять клеточками место для каждого символа, а также игнорировать проставление прочерков. Все размерности должны поддерживаться на листах, а унифицированная форма оформления отчетных данных предполагает использование текста не более восемнадцати кеглей и не менее шестнадцати.

Как оформляется титульный лист документа?

Все графы титульного листа должен заполнить сам предприниматель, кроме графы, которая подписана, как необходимая к заполнению сотрудником налоговой службы. Здесь необходимо указать ИНН, название самого предприятия и КПП, которое соответствует расположению организации по данным, имеющимся в налоговых органах. ИП, в свою очередь, указывает свои личные данные: фамилию, отчество и имя, а также ИНН.

Пример заполнения формы 6-ндфл в 2016 году:


Если форма 6-НДФЛ составляется руководителем компании с целью отчетности о доходе физлиц, которые получают вознаграждение от филиала или отделения, то в специально выделенной графе необходимо указать КПП, по которому учитывается организация на основе местонахождения ее отделения.
  • В графе, обозначенной стр на титульном листе указывается номер 0 0 1;
  • В графе с номером коррективы вносится значение в зависимости от того, в который раз предоставляется отчетность ИП. Если это первый вариатнт, то указывается 0 0 0, если это отчет после первой коррективы – 0 0 1, и так далее;
  • В следующей графе указывается номер кода, который определяется по таблице, представленной в конце материала;
  • Графа налогового периода предполагает указание того года, отчетность за который поступила в учреждение;
  • Далее вносится информация о том налоговом органе, куда направляется отчетность 6-НДФЛ в 2016 году. Например: 6512, где 65 – кодовое значение региона, а 12 – код местоположения, куда предоставлены отчетные данные;
Кроме этого, титульный лист должен содержать номера телефонов предпринимателя и ОКТМО. Правильность и соответствие содержания расчетного документа, требуемому стандарту, подтверждается с помощью единицы. Сведения подтверждаются двойкой, а так же внизу прописывается имя, фамилия и отчество агента, вместе с названием компании.
Порядок заполнения формы 6-НДФЛ, раздела один

Этот раздел содержит все усредненные общие значения выплаченного дохода всем сотрудникам и клиентам предприятия. К ним относится исчисленный налог, который был удержан, который увеличивается с начала к концу года с учетом налоговых ставок. Если сотрудники получали доход, который облагался разными налоговыми ставками,то в этом разделе вносятся данные по каждой ставке отдельно, не считая графы 0 6 0-0 9 0.

Пример заполнения формы 6-ндфл в 2016 году:

Заполнение раздела 1: Обобщенные показатели

0 1 0 графа – значение ставки налога, используемой для вычисления налоговой суммы;

0 2 0 графа – вся сумма налога по всем сотрудникам. Которая увеличивается от начала года к концу;

0 2 5 графа – дивидентный вид общей суммы налоговых исчислений по всем подчиненным

0 3 0 графа – налоговые вычеты по всем работникам организации, которые подлежат обложению налогом;

0 4 0 графа – вся сумма исчислений налогового характера по персоналу;

0 4 5 графа – дивидентная форма обобщенной суммы налоговых начислений на весь персонал;

0 5 0 графа – все авансовые платежи по подчиненным, которые влияют на сокращение общих налоговых исчислений с начального периода;

0 6 0 графа – количество сотрудников, которые в установленный период получили доходы, поддающиеся налоговым обложениям. Если один и тот же подчиненный был уволен, а после снова принят на работу, можно не корректировать отчетный документ;

0 7 0 графа – общая сумма налоговых исчислений, которая возрастает от начала года, к концу;

0 8 0 графа – вся сумма налоговых исчислений, которая не удержана с налогового агента;

0 9 0 графа – размер налоговых начислений, которые были возвращены подчиненным на основе двести тридцать первой статьи налогового кодекса.

Как правильно заполнить второй раздел

Здесь необходимо указать, когда именно сотрудники получали доход, и когда с них удерживался налог, а также срок, за который налоговые начисления были направлены по назначению. Также вносится информация о том, сколько всего НДФЛ было начислено в зависимости от выплаченных вознаграждений, и каковы суммы вознаграждений.

1 0 0 графа – день, когда фактически сотрудники получили материальные средства, которые фиксируются в 1 3 0 графе;

1 1 0 графа – количество средств, отправленных в удержанный налог, на основе графы 1 3 0.

1 2 0 графа – конечная дата отправки налоговых исчислений;

1 3 0 графа – общая доходная сумма, не считая налоговых исчислений;

1 4 0 графа – удержанные налоговые исчисления на дату, которая внесена в 1 1 0 графе;

Если возникает ситуация, когда доходы с одной датой получения, но в то же время разными периодами отправки имеют различные виды,в графы с 1 0 0 до 1 4 0 данные вносятся раздельно.

Письмо, которое освободит от нулевого 6-НДФЛ

Письмо, которое освободит от нулевого 6-НДФЛ

Компания не обязана сдавать нулевой 6-НДФЛ, если не начисляла доходы физлицам. Однако, если сдать декларации, инспекторы будут ждать и новый расчет. Поэтому лучше направить налоговикам пояснительное письмо в свободной форме. Смотрите образец.

6-НДФЛ сдают только налоговые агенты, то есть компании, которые выплачивают доходы физическим лицам. Поэтому компания не обязана сдавать нулевой расчет, но может это сделать. В ФНС считают, что сдавать нулевой 6-НДФЛ не надо (письмо от 23.03.2016 № БС-4-11/4901@).

Нулевой 6-НДФЛ

Если компания сдает декларации по налогам, пусть и нулевые, инспекторы будут ждать и расчет 6-НДФЛ. А если не получат, не исключено приостановление операций по счетам компании (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Чтобы этого избежать, есть два варианта.

  1. Отправить в инспекцию нулевой 6-НДФЛ. Но, как сообщили наши читатели, не все программы позволяют выгрузить и отправить отчет с нулями.
  2. Направить в инспекцию письмо в свободной форме о том, что компания не является налоговым агентом (см. образец ниже ).

В письме поясните, что расчет 6-НДФЛ сдают только налоговые агенты. А к ним относятся компании, названные в статье 226 НК РФ. Далее сообщите, что в течение квартала физлица не получали доходы. А значит, компания не является агентом и вправе не представлять расчет. Кроме того, можно сослаться на разъяснения ФНС.

Образец письма об отсутствии обязанности по сдаче 6-НДФЛ

Отправить письмо в инспекцию следует не позднее 4 мая, то есть срока сдачи 6-НДФЛ. Если к этому сроку налоговики не получат отчет, то в течение 10 календарных дней вправе заморозить счет (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

В письме стоит сообщить, по какой причине компания направляет документ - чтобы инспекторы не заблокировали счет.

Кстати, обратите внимание, что письмо должен подписать директор или другой сотрудник по доверенности. В последнем случае приложите к письму копию доверенности. Иначе налоговики могут проигнорировать сообщение.

Скачать образец письма можно по ссылке ниже.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Нужно ли сдавать нулевую форму 6-НДФЛ?

Нужно ли сдавать нулевую форму 6-НДФЛ?

Полной ясности в данном вопросе нет, это пробел налогового регулирования, так как нет нормы четко предписывающей сдавать или управомачивающей не сдавать форму 6-НДФЛ с нулевыми показателями. Таким образом законодательство молчит, а интернет пестрит противоречивыми советами, поэтому попробуем рассуждать вооружившись логикой. По сути предоставлять форму не требуется, раз показатели нулевые, значит зарплата и прочие выплаты не выплачивались, а раз они не выплачивались работодатель касательно данного вида налогов за данный налоговый период не является налоговым агентом. Это если исходить из норм законодательства, но сами служащие налоговой все-таки рекомендуют сдать форму, проставив там нулевые показатели дабы не возникало лишних вопросов в будущем.

автор вопроса выбрал этот ответ лучшим

в избранное ссылка отблагодарить

Думаю со временем законодательно нужно сдавать отчет с нулевым доходом надо или нет пропишут.А пока думаю нужно обратиться в свою налоговую инспекцию,как они на это смотрят,будут они принимать нулевой отчет или нет.Если рассуждать логически- то форму 2-НДФЛ с нулевыми показателями налоговая инспекция не принимает,а ПФР и ФСС требуют предоставления нулевой отчетности.

в избранное ссылка отблагодарить

На текущий момент форма 6-НДФЛ провоцирует ряд споров, основанных на разном понимании сдачи формы, если за отчётный месяц никаких перечислений не производилось.

Поскольку форма 6-НДФЛ новая, то официальных комментариев по данному вопросу нет.

С одной стороны, многие говорят, что желательно сдать нулевую 6-НДФЛ, поскольку тем самым в любом случае вы перестрахуете себя.

При этом, большинство склоняется к тому, что не нужно.

Думаю, что всё же сдавать пустую форму 6-НДФЛ придётся, поскольку несдача приведёт к наложению штрафа, а также возможным проблемам с расчётным счётом.

Как правильно заполнить форму 6-НДФЛ?

ИП

Как правильно заполнить форму 6-НДФЛ?

До 4 мая необходимо подать отчетность по новой форме 6-НДФЛ. Как официальные разъяснения следует учитывать при заполнении и подаче новой отчетности? Татьяна Нечаева, ведущий консультант по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения группы компаний «Ю-софт» и редактор «Расчета» Анна Мишина, собрали список рекомендаций.

С 2016 года для работодателей, которые выплачивают доходы физическим лицам по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, введена новая ежеквартальная отчетность по форме 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Расчет содержит обобщенные данные о выплаченных доходах, исчисленном и удержанном НДФЛ, сроках его удержания и сроках оплаты по всем сотрудникам компании. Этим новая отчетность отличается от формы 2-НДФЛ, которая подается по каждому работнику отдельно. Форма 6-НДФЛ, формат и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС от 14 октября 2015 года № ММВ-7-11/450@.

Сроки сдачи формы 6-НДФЛ

Сдавать расчет за квартал, полугодие и девять месяцев налоговый агент должен ежеквартально, не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Первый раз отчитаться по форме 6-НДФЛ нужно за первый квартал этого года, и сделать это необходимо не позднее 4 мая 2016 года.

Напомним, что в письме от 21 декабря 2015 года № БС-4-11/22387 ФНС скорректировала срок представления расчета с учетом праздничных дней (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Крайний срок сдачи отчета за полугодие – 1 августа 2016 года, за 9 месяцев – 31 октября. Отчитаться за 2016 год нужно будет не позднее 1 апреля 2017 года (п. 2 ст. 230 НК РФ). Расчет за 2015 год представлять не требуется. Уточненный расчет 6-НДФЛ необходимо представить, если в ранее направленном в инспекцию документе: не отражены нужные сведения, они отражены не полностью или в документе содержится недостоверная информация.

Заполненная новая форма подается на бумажном носителе, если численность сотрудников, которые получили от агента доходы, менее 25 человек. В случае, когда в штате компании больше 25 наемных работников, нужно сдавать расчет в электронном виде.

Куда представлять расчет 6-НДФЛ?

Порядок представления расчетов по форме 6-НДФЛ зависит от наличия обособленных подразделений, а у предпринимателей – от системы налогообложения (п. 2 ст. 230 НК РФ). По общему правилу, подавать расчет нужно в ИФНС по месту учета организации (регистрации ИП по месту жительства).

При наличии ОП форму 6-НДФЛ нужно представлять в инспекцию по месту нахождения каждого обособленного подразделения (письма ФНС от 30 декабря 2015 г. № БС-4-11/23300@, Минфина от 19 ноября 2015 г. № 03-04-06/66970).

Важно запомнить, что расчет заполняется агентом отдельно по каждому ОП, независимо от того, что они состоят на учете в одной инспекции, но на территориях разных муниципальных образований (разные ОКТМО) (письмо ФНС от 28 декабря 2015 г. № БС-4-11/23129). Если подразделения находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным ИФНС, организация вправе встать на учет в одной инспекции и подавать расчеты туда (п. 3 ст. 83 НК РФ).

В настоящий момент нет никаких рекомендаций и разъяснений от министерств, которые освобождали бы компании от сдачи «нулевого» НДФЛ. Поэтому, если в течение налогового периода доходы физлицам не выплачивались и НДФЛ не удерживался, 6-НДФЛ все равно надежнее сдать, проставив в отчете нулевые показатели.

Большие организации имеют право выбора: представлять расчеты в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика или по месту учета каждого ОП. При этом все подразделения составляют отдельный расчет (письмо ФНС от 1 февраля 2016 г. № БС-4-11/1395@). Индивидуальные предприниматели «на патенте» или на ЕНВД должны отчитываться в инспекцию по месту своего учета (п. 1.10 приложения № 2).

Что будет, если не подать?

Штраф за непредставление ежеквартального отчета в инспекцию – 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления документов (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). В случае если расчет по форме 6-НДФЛ не подан в течение 10 дней по истечении установленного периода, инспекторы вправе приостанавливать операции по банковским счетам компании.

Кроме того, с 2016 года введена в действие статья 126.1 НК РФ, в которой предусмотрена ответственность за недостоверные данные – 500 рублей за каждый документ с ошибками. Однако, если организация самостоятельно найдет неточность в расчете 6-НДФЛ, исправит ее и подаст уточненку до 4 мая 2016 года, то штрафа не будет. В случае если не соблюдена форма представления расчета 6-НДФЛ (бумага вместо электронного вида), то размер штрафа составит 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Порядок заполнения

Форма 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов, которые заполняются следующим образом: на первой странице работодатели должны указать свои персональные данные. Заполнение строк «КПП» и «Код по ОКТМО» имеет особенности, согласно которым если расчет подается по лицам, получившим доход от обособленного подразделения, указываются КПП и ОКТМО этого подразделения, а не головной организации. Коды периодов, за которые подается расчет 6-НДФЛ, нужно брать из Приложения 1 Порядка заполнения расчета. Если в какую-то графу компания или предприниматель не имеет возможности внести данные, то нужно поставить «0».

Согласно абзацу 6 Приложения № 2, расчет заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Это относится к обоим разделам. Контрольные соотношения для 6-НДФЛ обновлены в третий раз письмом ФНС от 10 марта 2016 года № БС-4-11/3852@. Прежние контрольные соотношения противоречили указаниям контролеров, которые были даны в письмах от 12 февраля 2016 года № БС-3-11/553@, от 18 февраля 2016 года № БС-3-11/650@, от 25 февраля 2016 года № БС-4-11/3058@. С их помощью налогоплательщики могут самостоятельно проверить правильность заполнения формы 6-НДФЛ, а также сверить данные с декларацией по налогу на прибыль, с отчетами по страховым взносам.

Раздел 1 «Обобщенные показатели» заполняется по каждой ставке налога, по которой облагались доходы, начисленные физическим лицам. Поэтому, если организация выплачивала доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, то строки 010–050 этого раздела заполняются для каждой из этих ставок, и тогда первый раздел может состоять из нескольких страниц. При этом строку «Итого по всем ставкам» достаточно заполнить один раз на первой странице (п. 3.2 Порядка заполнения). Работодатель в соответствующих графах проставляет коды и общую сумму налога, а также количество наемных работников, доходы которых подлежали налогообложению. Поскольку расчет заполняется нарастающим итогом, в расчет за I квартал надо включать данные по всем сотрудникам за период с 1 января по 31 марта 2016 года. При этом доходы, начисленные в виде дивидендов, выделяются отдельно (стр. 025).

В строке 010 указывается ставка налога.

В строке 020 нужно указать зарплату за январь-март включительно (пп. 1, 2, п. 2 ст. 223 НК РФ). Полностью необлагаемые доходы здесь показывать не надо.

В строке 030 указываются вычеты, предоставленные работникам.

В строке 040 отражается НДФЛ, исчисленный с доходов, указанных в строке 020. Исчислить налог необходимо на дату получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ, пп. 1–2 ст. 223 НК РФ). В строке 070 показывается удержанный НДФЛ.

В разделе 2 все доходы нужно распределить по датам. Их три: дата фактического получения, дата удержания НДФЛ и срок его перечисления. В 2016 году эти даты могут различаться в зависимости от вида дохода.

На некоторые аспекты заполнения раздела 2 специалисты ФНС обратили особое внимание плательщиков в письме от 18 марта 2016 года № БС-4-11/4538@. Так, они отметили, что строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ, строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» с учетом пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ, строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» – с учетом пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ. Кроме того, ревизоры подчеркнули, что в случае если в разные доходы имеют одну и ту же дату получения, но различные сроки перечисления НДФЛ, то строки 100–140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Отдельные нюансы

Напомним одну важную деталь: с 1 января этого года датой фактического получения зарплаты является последний календарный день месяца, за который она начислена. Удержать НДФЛ агент обязан в момент фактической выплаты денег (ст. 226 НК РФ), а перечислить – не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты заработной платы.

При выплате пособий по временной нетрудоспособности и отпускных НДФЛ нужно уплатить не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены.

Датой фактического получения зарплаты признается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому в строке 100 расчета следует записать 31-е (30-е) число, даже если этот день выпал на выходной. На порядок удержания эта дата не влияет. Удержать налог нужно при фактической выплате дохода, а перечислить – не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. от 1 января 2016 г.). Например, если зарплата выдана 3 марта, то эта дата ставится в строке 110, а в строке 120 надо поставить 4 марта. Такие разъяснения дала ФНС в письме от 20 января 2016 года № БС-4-11/546@.

С 1 января этого года датой фактического получения зарплаты является последний календарный день месяца, за который она начислена. Удержать НДФЛ агент обязан в момент фактической выплаты денег (ст. 226 НК РФ), а перечислить – не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты заработной платы.

Если работник получит отпускные в 2016 году, то в строках 100 и 110 дата получения дохода будет одинаковой – дата выплаты денег. А вот срок перечисления в строке 120 будет отличаться. Перечислить НДФЛ с отпускных нужно в последний день месяца, в котором компания их выдала (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. от 1 января 2016 г.). Если этот день попадает на выходной, то срок переносится на первый рабочий день. Например, если компания выдала отпускные 23 января, тогда эту дату следует записать в строках 100 и 110, а в строке 120 – 1 февраля, так как 31 января выпало на воскресенье.

В разделе 2 отражаются операции, которые произведены налоговым агентом в отчетном периоде, то есть за последние три месяца периода. Разъяснения ФНС по заполнению раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ противоречивы. Сначала Служба в письме от 28 декабря 2015 года № БС-4-11/23129@ отметила, что операции, осуществленные в предыдущие отчетные периоды, в данном разделе не отражаются. Позднее Служба указала, что в разделе 2 расчета отражаются те операции, которые совершены за последние три месяца отчетного периода (письмо от 12 февраля 2016 г. № БС-3-11/553@). Кроме того, если операция была начата в прошлом отчетном периоде, а завершена в этом, ее также необходимо включить в расчет, поскольку такие операции, в соответствии с нормами Налогового кодекса, нужно отражать в отчетном периоде на дату их завершения. Согласно разъяснениям ФНС, данным в выше упомянутом письме, заработная плата, начисленная за март, а также начисленный и удержанный с нее в апреле НДФЛ, подлежат отражению в расчете за I квартал (при условии, что налог удержан). Например, если работникам зарплата за март 2016 года выплачена 5 апреля, а ДФЛ перечислен 6 апреля, операция отражается в 1 разделе расчета 6-НДФЛ за I квартал 2016 года. И можно не отражать эту операцию в разделе 2. Данная операция будет отражена в расчете при выплате зарплаты работникам за полугодие: в строке 100 (дата фактического получения дохода) указывается – 31 марта 2016 года, в строке 110 (дата удержания налога) – 5 апреля 2016 года, в строке 120 (срок перечисления налога) – 6 апреля 2016 года, в строках 130 и 140 – соответствующие суммы. Однако если следовать новым разъяснениям ФНС, контрольные соотношения могут не выполняться, что может повлечь сложности при представлении расчета.

Обратите внимание, что новыми контрольными соотношениями не предусмотрено совпадение показателей 1 и 2 разделов. Также допустимы погрешности за счет округлений налога (п. 6 ст. 52 НК РФ). Разъяснениям ФНС безопаснее следовать. Это позволит избежать штрафа за недостоверные сведения (п. 1 ст. 126.1, пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).

Отсутствующая обязанность

Обязанность по представлению расчета по форме 6-НДФЛ возложена на налоговых агентов, признаваемых таковыми в соответствии со статьями 226 и 226.1 НК РФ. Если организация в течение года не начисляла и не выплачивала доход физическим лицам, она не является налоговым агентом. У организаций, не являющихся налоговыми агентами, обязанность представлять форму 6-НДФЛ отсутствует. Об этом Минфин разъяснил в письме от 2 ноября 2015 года № 03-04-06/63268.

Вместе с тем, чтобы обезопасить себя лучше представить в ИФНС письмо в произвольной форме о том, что деятельность не ведется, зарплата не начисляется и не выплачивается. Если этого не сделать налоговый орган вправе заблокировать банковские счета, если компания не сдаст расчет 6-НДФЛ в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока его представления (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Правила заполнения 6 НДФЛ в 2016 году

В конце расскажем о правилах заполнения отчета при выплате дивидендов и выдаче материальной выгоды.

Итак, дивиденды облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Соответственно, в разделе 1 данные по дивидендам указываются следующим образом. В строке 010 указывается ставка НДФЛ, с применением которой исчислены суммы налога. Далее, в строке 020 нужно записать всю сумму доходов физлиц, которые облагаются по этой ставке.

Обратите внимание: сумма начисленных дивидендов прописывается отдельной строкой. В строке 025 указывается вся (общая) сумма дивидендов, а в строке 045 – сумма НДФЛ.

И в заключение – о материальной выгоде. Если компания выдавала физическим лицам беспроцентные займы или займы под низкий процент, то получившуюся экономию, т. е. материальную выгоду, тоже следует отметить в форме 6-НДФЛ по строкам 020, 080 раздела 1 и по строкам 100–140 раздела 2. При этом дата фактического получения «экономного» дохода должна определяться на последний день каждого месяца в течение срока, на который они были предоставлены (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Лучшее решение для бухгалтера

Бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера» - это электронное издание, которое найдет лучшее решение для любой бухгалтерской задачи. По каждой конкретной теме есть все необходимое: подробный алгоритм действий и проводки, примеры из практики реальных компаний и образцы заполнения документов e.berator.ru


Поделиться