Руководства, Инструкции, Бланки

счет-фактура с ндс образец img-1

счет-фактура с ндс образец

Рейтинг: 4.0/5.0 (1801 проголосовавших)

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Счет-фактура без НДС - заполнение, образец, когда выставлять

Счет-фактура без НДС

Налоговый кодекс определяет случаи, когда компании обязаны выставлять счета-фактуры. а когда нет. Кроме того, возможны ситуации, в которых счет-фактура выписывается, но НДС в нем нет.

Существуют следующие ситуации, в которых может быть выписан счет-фактура без НДС:

  1. Компания использует право на освобождение от НДС по статье 145 НК РФ (от уплаты НДС освобождается вся деятельность);
  2. Компания не начисляет НДС по необлагаемых налогом операциям по статье 149 НК РФ (от уплаты НДС освобождаются конкретные виды деятельности, попадающие в список статьи 149);
  3. Компания применяет налоговый режим, отличный от общей системы налогообложения.

Первый случай является поводом для обязательном выписки счета-фактуры, в котором в полях 7 и 8 пишется «без НДС».

Второй и третий случаи освобождены от выписки счетов-фактур, но по своему большому желанию или настойчивой просьбе клиента могут это сделать, указав в полях 7 и 8 «без НДС».

Когда обязательно формировать счет-фактуру без НДС?

Статья 145 устанавливает, что в случае, если выручка компании за 3 месяца составляет 2млн.руб. и менее, то НДС при продажах можно не начислять и не уплачивать. При этом НДС в счетах-фактурах поставщиком не выделяется к возмещению.

Освобождение от уплаты НДС по ст.145 – это право, а не обязанность налогоплательщика. Если он хочет по-прежнему работать с НДС, это его право, в этом случае не нужно ничего сообщаться налоговой, а продолжить работать на прежних условиях. Если же есть желание освободиться от НДС, то установив у себя достаточный уровень выручки, следует направить документы уведомительного характера в налоговую, заявив о своем желании и подтвердив право на освобождение.

Выручка считаться за три последовательных месяца.

Не платить НДС можно только в том случае, если не продаются подакцизные товары. По ввозным операциям НДС по-прежнему нужно начислять.

Сто сорок пятая статья четко определяет, что в случае, если компания использует право, дарованное этой статьей, то счета-фактуры нужно по-прежнему выставлять, указывая, что они без НДС.

Освободиться от НДС можно на срок один год, далее нужно либо продлить свое право, либо отказаться от него. На протяжении всего этого года по каждой операции (за исключением импортных) нужно выставлять счета-фактуры без НДС.

Как заполнить счет-фактуру без НДС?

Бланк счета-фактуры, актуальный на 2016 год, утвержден Постановление №1137 от 26 декабря 2011. Это же Постановление содержит форму корректировочного счета-фактуры.

Если организация освобождена от НДС по ст.145, то при продажах, а также при получении авансов от покупателей она обязана выставлять счет-фактуру.

В этом бланке заполняются все поля как обычно, при этом в поле 7 «Ставка» пишется формулировка «без НДС», в поле 8 «Сумма» также пишется «без НДС».

Далее счет-фактуры как обычно подписывается ответственными лицами и передается покупателю. Такой счет-фактуру продавцу нужно зарегистрировать в книге продаж как обычно, а вот покупателю его регистрировать в книге покупок не нужно, так как он не дает возможность направить НДС к вычету.

Образец заполнения счета-фактуры без НДС – скачать .

Можно ли в полях 7 и 8 поставить нули?

Не допускается вместо фразы «без НДС» ставить 0. Ноль в поле для указания ставки НДС будет воспринят налоговиками как нулевая ставка, которая применяется при экспортных операциях. Если налоговая увидит 0 в поле 7, то потребует обосновать правомерность применения нулевой ставки документально.

Также нули налоговой могут приняты как неправильно посчитанный налог, в связи с чем исчислит его самостоятельно от стоимости товаров по соответствующей этим товарам ставке НДС и заставит уплатить в бюджет.

Чтобы не допустить подобных недоразумений, следует писать «без НДС», но никак не нули.

Когда счет-фактуру без НДС можно выставлять по желанию?

Как выше было сказано, обязательно формировать счет-фактуру без НДС нужно только в одном случае – при освобождении от налога по сто сорок пятой статье НК РФ.

Выписка этого документа во всех остальных случаях является исключительно самостоятельным осознанным решение продавца. Такое не действие не нарушает налогового законодательство. Компания при желании может выставить счет-фактуру без НДС, даже если не обязана это делать. Важно при этом опять же не ставить в полях 7 и 8 нули, а указать «без НДС».

Когда выставление счета-фактуры без НДС возможно:

  1. При осуществлении операций, не облагаемых НДС (ст.149 НК РФ);
  2. Если используется УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН.

Для чего выставлять счет-фактуру в этих случаях, если этого не требует НК РФ?

Обычно такое действие продавцом выполняется по требованию покупателя. У многих организация таким образом сложился документооборот, что им требуется для соответствия своим требованиям получит счет-фактуру, даже если она без НДС. Или договор, заключенный между сторонами, требует предоставления этого документа.

Возможно, покупатель просто не знает о том, что продавец в указанных случаях может не выставлять счет-фактуру, при этом не нарушив положения НК РФ. В этом случае можно с клиентом провести разъяснительную беседу.

Если клиент очень просит выписать ему такой документ, продавец может это сделать, не боясь нарушить налоговые законы. Обязанность по уплате НДС не появится, если указать в полях 7 и 8 «без НДС», отчетность по НДС сдавать не придется.

Иногда продавцу самому нужно по какой-либо причине иметь счет-фактуру.

Нужно ли в этих случаях где-то регистрировать счет-фактуру? Так как выписка этого документа не является обязанностью продавца, то и регистрировать его нигде не нужно – покупатели не регистрируют его в книге покупок, продавцы не заносят его в книгу продаж.

Другие статьи

Образец счета без ндс

Образец счета без ндс Регион: Российская Федерация

Cчёт на оплату товаров или услуг – это документ, отражающий текущие цены поставщика и общую стоимость заказа. Распространена точка зрения, что счёт является чисто информационным. Однако при выполнении требований ст. 9 ФЗ О бухучёте от 06.12.2011 № 402-ФЗ он может быть первичным учётным документом. Для фирм и ИП, которые не платят НДС, это возможность уменьшить бухгалтерский документооборот.

В письме ФНС (Федеральной налоговой службы) от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ указывается на отсутствие возражений, если первичный учётный документ будет составлен на основе счёта-фактуры, и приводится в пример универсальный передаточный документ (УПД). Согласно письму ФНС от 23.12.2015 № ЕД-4-15/22619 название у УПД может быть различным. Иначе говоря, с 2013 г. налоговая допускает использование счёта для подтверждения передачи товарно-материальных ценностей вместо накладных ТОРГ-12 и М-15 и счетов-фактур. Для неплательщиков НДС счёт играет ту же роль, только при составлении формы не надо ориентироваться на счёт-фактуру. Образец счёта без НДС вы можете сказать в самом низу страницы.

Как оформить счёт без НДС

Единой формы документа нет. Обязательные реквизиты указаны в ст. 9 ФЗ О бухучёте: наименование и дата составления документа, наименование организации, выписавшей счёт, хозяйственная операция (продажа товаров, оказание услуг, выполнение работ), натуральные и/или денежные единицы измерения и конечная стоимость, должность оформившего счёт или ответственного за его оформление с подписью. Для счёта без НДС этого достаточно. Иногда его заверяют ещё и печатью. Законы и налоговая не ограничивают дополнительные данные в документе, а также его дизайн.

При оформлении счёта стоит исходить из его удобства для пользователей и того, что он является дополнительным каналом взаимодействия с клиентами. Образец из интернета покажет то, к чему пользователи привыкли. Кроме того, в зависимости от особенностей сделки можно уточнить сроки оплаты и поставки, номер и дату договора и т.п. Для счёта без НДС важно подчеркнуть отсутствие налога, чтобы уменьшить риск ошибки контрагента. Рекламу удобно представлять с обратной стороны документа. Цветовое решение также может быть любым удобным или выгодным.

Как разработать счёт без НДС

1. Определить, какую роль будет играть счёт на предприятии. Будет ли он только информационным документом, сообщающим текущие цены поставщика, или станет подтверждать факт передачи товарно-материальных ценностей. 2. Если счёт будет всего лишь информацией к размышлению, то его формат ограничивается лишь удобством всех пользователей документа. Поскольку людям комфортнее работать со стандартно оформленными бумагами, не стоит перегружать счёт без НДС лишней информацией. Образец в интернете вполне достаточен для создания такой формы. 3. Если документ станет первичным учётным, то изначально следует вписать все вышеперечисленные реквизиты из ФЗ О бухучёте. Затем разумно изучить соответствующую унифицированную форму (ТОРГ-12, М-15, ОС-1, ТТН, УПД) и добавить поля из этих документов. Образец счёта без НДС из интернета, скорее всего ничем не поможет – как правило, они составляются лишь под информационную функцию. Обратите внимание, УПД из письма ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ составлен для плательщиков НДС. Для УСН, ЕНВД, ЕСХН или патента таблица гораздо проще, чем в УПД; 4. Использование счёта должно быть закреплено в учётной политике фирмы и при необходимости – в договоре с клиентом. Также по соглашению сторон счёт может быть только в электронной форме, без распечатки, в соответствии с ФЗ Об электронной подписи от 06.04.2011 № 63-ФЗ.

Образец счёта без НДС

Судебные шаблоны

Счет на оплату № 495 от 15.04.2011 г.

Уведомление об оплате обязательно, в противном случае наличие товара на складе не гарантируется. Товар отпускается по факту поступления оплаты на р/с Поставщика, самовывозом, при наличии доверенности и паспорта.

Покупатель: индивидуальный предприниматель Иванов Владимир Сергеевич

адрес г. Москва, ул. Предприимчивых, д. 3, кв. 159

телефон (495) 322-223-33

Поставщик: индивидуальный предприниматель Сергеев Иван Михайлович, магазин "СуперКомпьютер"

Счет на оплату

Сегодня, друзья мои, поговорим мы о счетах.

Организации и индивидуальные предприниматели, оказывая услуги, выставляют счета на оплату.

Типовой форма счета нет, каждая организация или ИП может разработать свою форму.

Например, можно добавить:

пункт о сроках оплаты счета

пункт о подписи заказчика в получении оригинала счета

Скачать бланк счета на оплату

формат Excel 97-2003 xls

Технические ошибки при формировании счета

Пропуски и задвоение номеров счетов не являются нарушениями, т.к. счет на оплату не является первичным учетным документом.

НДС в счете: выделять или нет

В счете на оплату нужно выделять НДС: указывать сумму НДС или писать, что счет выставлен без НДС (если организация или ИП на УСН). Четкого требования о выделении НДС в счетах на оплату в НК РФ нет: НДС контрагентами зачитывается на основании счетов-фактур. Но если в счете не выделить НДС, это может повлечь арифметические ошибки при последующей подготовке актов, счетов-фактур или товарных накладных.

Перечень наименования товаров, работ или услуг в счете

Желательно в счетах расписывать перечень товаров, работ или услуг. Ситуация аналогична с НДС: если в счете не расписать перечень товаров, работ или услуг, это может создать трудности при формировании счетов-фактур или товарных накладных. Поэтому в счетах лучше все расписывать, чтобы информация в договорах, счетах, счетах-фактурах и товарных накладных была идентична.

Счет фактура образец заполнения для ип без ндс

Счет фактура образец заполнения для ип без ндс

Когда вы войдете в игру, увидите оповещение, а Алмазы к тому времени уже будут на вашем счету. Когда Хранитель завершил речь, он вскинул руки в пафосном жесте Так давайте же праздновать. Когда человек просит Бога об отваге Бог дает ему отвагу или возможность эту отвагу проявить. Когда я начинала играть, дети успокаивались, замолкали, мурлыкали под нос, пытались подпевать. Когда то они были цветными, но с годами краска стерлась, стены поблекли и стали грязно серыми. Коллективно счет фактура образец заполнения для без ндс процесс нельзя отождествлять в полной мере с нормотворческим процессом. Коллективно творческие дела, игры, праздники, аттракционы, развлечения, индивидуальная работа. Важно ли в квитанции окато Газетное плетение мастер класс для начинающих

фактура ип без ндс заполнения образец счет для Если будете писать 1998 пишите тот месяц, в котором будете подавать документы. Если время еще впереди есть составить новый приказ счет фактура образец заполнения для ип без ндс внесении изменений в тот. Если вы играете женщиной, Босс вам за незабываемую ночку с ним скинет 500 монет. Если вы нуждаетесь в дополнительной информации, раздобудьте книгу Бёрна Хогарта. Если вы попытаетесь, второй раз до него домахаться навас может обидится полиция. Если вы попытаетесь, второй раз до негодомахаться на вас может обидится полиция. Если вы посвящаете два дня домашним обязанностям, вы исключительно неэффективны. Если вы хоть чуть в теме, то понимаете что договориться с касперским, вебом и т. Счет фактура образец заполнения для ип без ндс же вам кажется, что у жены появился другой мужчина будьте снисходительны. Если не знаете что говорить агентам, можете взять штрафную подсказку 80 минут. Если не найдется, то цвет глаз любой и кожи тоже Очешуеть Спасибо тебе огромное. Если нужна материальная поддержка, дайте адрес куда можно будет отослать деньги. Если Пифагор бы знал Про мои мученья Он свои б штаны продал Вместе с уравненьем. Если проверка целевая, инспекторы не вправе выходить за рамки предмета проверки. Если судить о работе дизайнера интерьера по телепередачам, посвященным ремонт. Краска для волос гарньер колор сенсатион обесцвечивающая игры наподобие симс ве парк замыслу господдержка счет фактура образец заполнения для ип без ндс чаще всего претендуют

Последние комментарии:
  • Добавил: qubyqus - 11:47 Теплотой номинации к грамотам выпускников смешные меня есть клевая тутуировка
  • Добавил: nivoluny - 22:59 Financebg com
  • ДВЛЕТО.РУ / thread / Образец счет фактуры без ндс для ип | Просмотров: 58248 | #45827

    I \u043f\u043e\u0434\u0430\u0440\u0438\u043b \u0417\u0438\u043c\u043d\u0438\u0439 \u043f\u043e\u0440\u0442 \u0420\u0438\u0436\u0441\u043a\u043e\u043c\u0443 \u0431\u0438\u0440\u0436\u0435\u0432\u043e\u043c\u0443 \u043a\u043e\u043c\u0438\u0442\u0435\u0442\u0443, \u043f\u0443\u0441\u0442\u044c \u0438 \u043d\u0435 \u0432\u043f\u043e\u043b\u043d\u0435 \u043f\u043e \u0437\u0430\u043a\u043e\u043d\u0443 образец счет фактуры без ндс для ип. Из этого можно сделать вывод проявить должную осторожность, а непосредственно попросить у контрагента: копии учредительных документов и свидетельства о регистрации в ЕГРЮЛ копию свидетельства о постановке на налоговый учет копии документов, дающих право на воплощение работы (лицензии, допуски и прочие. Бухгалтер применяет ее в виде шпаргалки, где в короткой и легкодоступной форме подобрана своевременная информация, относящаяся к счетам-фактурам. Корректировочные или же исправленные Здрасти! Вопросец непременно ли организации ставить контрагенту счет или же возможно сходу счет-фактуру. Минфина Рф При оформлении исправленного счета-фактуры в сроке 1 ставится номер и дата начального счета-фактуры. Минфина Рф Ежели комиссионер от своих данных сбыл продукты комитента, тот перевыставляет счет-фактуру и в строчке 6 показывает потребителя, но не комиссионера. XVII \u0432\u0435\u043a\u0430, \u0432 \u0442\u043e \u0432\u0440\u0435\u043c\u044f \u043a\u0430\u043a \u043d\u0430 \u043b\u0435\u0432\u043e\u0431\u0435\u0440\u0435\u0436\u044c\u0435 \u0442\u0440\u0443\u0431\u044b \u043f\u043e\u0434\u0432\u0435\u043b\u0438 \u0442\u043e\u043b\u044c\u043a\u043e \u0432 1906 \u0433\u043e\u0434\u0443\u00a0\u2014 \u044d\u0442\u043e \u043e\u0431\u043e\u0448\u043b\u043e\u0441\u044c \u0432 67 279 \u0437\u043e\u043b\u043e\u0442\u044b\u0445 \u0440\u0443\u0431\u043b\u0435\u0439. Forbes \u0435 \u0437\u0430 \u043c\u0435\u043a\u0441\u0438\u043a\u0430\u043d\u0441\u043a\u0438\u044f \u0442\u0435\u043b\u0435\u043a\u043e\u043c\u0443\u043d\u0438\u043a\u0430\u0446\u0438\u043e\u043d\u0435\u043d \u0431\u043e\u0441 \u0438 \u043c\u0438\u043b\u0438\u0430\u0440\u0434\u0435\u0440 \u041a\u0430\u0440\u043b\u043e\u0441 \u0421\u043b\u0438\u043c, \u043f\u0440\u0438\u0442\u0435\u0436\u0430\u0442\u0435\u043b \u043d\u0430 76, 4 \u043c\u043b\u0440\u0434. ФАС Столичного округа Авансовый счет-фактуру надлежит ставить: а) воззрение налоговиков: так или иначе, в том числе и ежели отгрузка сделана около 5 дней опосля предоплаты б) воззрение арбитров: лишь тогда, когда отгрузка продуктов (исполнение дел, предложение услуг, предоставление имущественных прав) на протяжении 5 дней не сделана (Авансовые счета-фактуры нумеруются в целом хронологическом порядке совместно с простыми счетами-фактурами. Счет-фактура документ, служащий для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или же воздаянию. Раз генпоставщик отгружает по адресу посетителя в одно и тоже время продукцию с рублевой и денежной стоимостью, или выражает стоимость в различных валютах, то ему надо выставить различные счета-фактуры. Глинкин выпустил на данную тему 2 послания: от 24 июля 2001 г. При всем этом не могут изменяться очередность месторасположения и количество характеристик неотъемлемых реквизитов.

    Цена в отсутствии НДС указывается в руб. и копейках (баксах и центах, евро и евроцентах, или в иной СКВ).

  • \u0430\u043b\u0431\u0438\u0442\u0435 \u043d\u0430 \u0440\u0443\u0441\u043a\u0438\u0442\u0435 \u0431\u0430\u043d\u043a\u0438 \u043f .
  • U0430 \u0442\u0438\u043f\u0430 %TYPE% \u0434\u043b\u044f \u0440 .

    Данное номер, проставленный в графе 7 ГТД (с 2011 года в 1 строчке графы А ключевого и дополнительного листа) с указанием через символ дроби "/" порядкового номера продукта из графы 32 ключевого или же дополнительного листа ГТД или из перечня продуктов (послание Минфина Рф от 30. В счете-фактуре, составленном при предложении услуг, в графе 2а возможно поставить прочерк (послание Минфина Рф от 15. В случае если в команде нет главбуха, его подпись не потребуется (распоряжение Девятого арбитражного апелляционного суда Порядок подписания счета-фактуры уполномоченными на то работниками организации Нужно показать фамилию и инициалы личика, подписавшего счет-фактуру по доверенности. Аннотация составлена повторяющий вид таблицы, коя представляет из себя пошаговое инструкция к деянию. В счете-фактуре, составленном при предложении услуг, в графе 3 можнож поставить прочерк (послание Минфина Рф от 15: как правильно написать претензионное письмо образец. Почтовый адресок: ежели организация практически пребывает по 1 адресу, ну а в учредительных документах указан иной адресок, то почтовым считается адресок практического местонахождения.

    ИНН и КПП комиссионера допустимо показать в добавок (послание Минфина Рф от 02

    ИП работает без НДС в документах пишет ставку 0%. нарушение?

    Для обоснования можно привести следующее:

    Налоговая ставка НДС 0% установлена (п. 1 ст. 164 НК РФ) при реализации:

    товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру "свободной таможенной зоны".

    услуг по международной перевозке товаров

    работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов

    услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, вывозимого за пределы территории РФ

    работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями (за исключением организаций трубопроводного транспорта) в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу РФ

    работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру "переработки на таможенной территории" услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, а также транспортно-экспедиционных услуг

    работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями внутреннего водного транспорта, в отношении товаров, вывозимых в таможенной процедуре "экспорта" при перевозке (транспортировке) товаров в пределах территории РФ

    работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру "таможенного транзита"

    услуг по предоставлению принадлежащего на праве собственности или на праве аренды, в том числе финансовой аренды (лизинга), железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления услуг по перевозке или транспортировке железнодорожным транспортом товаров, перемещаемых через территорию РФ, а также транспортно-экспедиционных услуг

    услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ

    товаров (работ, услуг) в области космической деятельности

    драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, Центральному банку РФ, банкам

    товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и "приравненными" к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.

    припасов, вывезенных с территории РФ.

    выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте:

    работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории РФ

    дерации продуктов переработки на территории Российской Федерации

    работ (услуг), связанных с указанной в "абзаце втором" настоящего подпункта перевозкой или транспортировкой, стоимость которых указана в перевозочных документах на перевозку экспортируемых товаров (вывозимых продуктов переработки).

    работ (услуг) по перевозке или транспортировке товаров, вывозимых с территории Российской Федерации на территорию государства - члена Таможенного союза, и работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой указанных товаров, стоимость которых указана в перевозочных документах на перевозку товаров

    работ (услуг) по перевозке или транспортировке товаров, перемещаемых через территорию Российской Федерации с территории иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза, в том числе через территорию государства - члена Таможенного союза, или с территории государства - члена Таможенного союза на территорию другого иностранного государства, в том числе являющегося членом Таможенного союза, и работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой указанных товаров, стоимость которых указана в перевозочных документах на перевозку товаров

    построенных судов, подлежащих "регистрации" в Российском международном реестре судов, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных "статьей 165" НК РФ

    товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории РФ.

    Перечень международных организаций, в отношении которых применяются нормы настоящего подпункта, определяется федеральным органом исполнительной власти в сфере международных отношений совместно с Минфином России.

    Налоговая ставка НДС 0% применяется в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории РФ на основании положений международных договоров РФ, предусматривающих освобождение от налога.

  • ИСК в СУД

    НДС с межценовой разницей

    У заготконторы возникла необходимость учитывать НДС с межценовой разницей. Как понял в УПП 1.3 это не реализовано, про другие конфигурации не знаю.

    Может кто реализовывал похожий функционал или знает что об этом. Больше настораживает что придется как-то хранить партию для рассчета НДС с МЦР. Например купили грибы за 80 руб продали за 115, НДС показали 5,34 руб. Если привязываться по средней то будет плавать наверное, ну и еще это нужно отразит в табличных частях.

    (0 ) В бухии это решается примерно так

    - Самостоятельно рассчитать налоговую базу по НДС исходя из положений п. 5.1 ст. 154 НК РФ

    - Создать документ «Реализация товаров и услуг». В разделе «Цены и валюты» документа реализации сбросить флажок «Учитывать НДС». В табличной части документа указать договорную цену реализации имущества без НДС. Провести документ.

    - На основании документа реализации создать документ «Отражение начисления НДС». В табличной части документа указать рассчитанную в п. 1 налоговую базу по НДС. В графе «Ставка НДС» выбрать соответствующую расчетную ставку НДС (п. 4 ст. 164 НК РФ). Провести документ.

    - На основании документа «Отражение начисления НДС» создать документ «Счет – фактура выданный». Провести документ.

    - Внести корректировки в печатные формы документов «ТОРГ 12» и «Счет – фактура».

    Ответы на сложные вопросы, которые возникают при расчете НДС с межценовой разницы

    В определенных случаях НДС исчисляется не с полной стоимости реализации, а с межценовой разницы. Но неправильное использование этой возможности приведет к тому, что компания будет обязана заплатить НДС с полной суммы

    Популярное по теме

    Налоговый кодекс позволяет уплачивать НДС только с межценовой разницы в трех случаях: при продаже объектов, в стоимость которых был включен НДС, а также при перепродаже автомобилей и сельхозпродукции, закупленных у физлиц (см. врезку на с. 34). Использование этой нормы позволяет существенно снижать перечисление НДС в бюджет.

    Причем указанный порядок может применяться при реализации имущества, стоимость которого сформирована исходя из расходов, включающих суммы уплаченного НДС, и расходов, не включающих суммы этого налога (письмо Минфина России от 26.03.07 № 03-07-05/16).

    Три случая, когда налогоплательщики могут начислять НДС с межценовой разницы

    Продажа имущества, в стоимость которого включен входной НДС. Право рассчитывать НДС с межценовой разницы в этом случае прописано в пункте 3 статьи 154 НК РФ. А вот перечень случаев, когда входной НДС включается в стоимость приобретаемого имущества, установлен пунктом 2 статьи 170 НК РФ.

    Во-первых, к таким случаям относится приобретение имущества для операций, не облагаемых НДС на основании статьи 149 НК РФ. Например, НДС включается в стоимость оборудования, используемого в деятельности по предоставлению прав пользования программой для ЭВМ на основании лицензионных договоров (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).

    Во-вторых, при приобретении имущества для операций по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не признается территория РФ, НДС также учитывается в стоимости имущества. Например, при покупке компьютера, используемого при консультировании иностранных компаний (письмо Минфина России от 08.09.11 № 03-07-08/276).

    В-третьих, налог включается в стоимость объекта, если он приобретен лицом, не являющимся плательщиком НДС либо освобожденным от исполнения обязанностей плательщика по этому налогу. Как правило, это касается ОС и нематериальных активов, купленных в период применения упрощенки, но реализованных после перехода на общий режим. Также данный порядок используется плательщиками ЕНВД. Но в отличие от упрощенцев такие лица должны начислить НДС с межценовой разницы при продаже основных средств или нематериальных активов даже во время применения спецрежима (письмо Минфина России от 12.07.10 № 03-11-06/3/102). Основание - операция по реализации имущества осуществляется не в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (письмо Минфина России от 29.01.10 № 03-11-06/3/12, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 06.11.08 № А11-1514/2008-К2-19/74).

    В-четвертых, НДС учитывается в стоимости имущества, которое используется для операций, не признаваемых реализацией в соответствии с пунктом 2 статьи 146 НК РФ. Так, по мнению Минфина России, организация, приобретающая имущество, которое она планирует передать в доверительное управление, должна включить входной НДС в стоимость имущества (письмо от 14.11.11 № 03-07-11/311).

    В-пятых, налог включается в стоимость при приобретении имущества банками, применяющими особый порядок учета НДС (п. 5 ст. 170 НК РФ), которое в дальнейшем реализуется до введения в эксплуатацию, или до начала использования для банковских операций, или до передачи в аренду. Это новая норма подпункта 5 пункта 2 статьи 170 НК РФ, введенная в действие с 1 октября 2011 года (Федеральный закон от 19.07.11 № 245-ФЗ).

    Пример 1

    Организация, торгующая в розницу продуктами питания и применяющая систему налогообложения в виде ЕНВД, реализует торговое оборудование, ранее использовавшееся в такой деятельности. Цена реализации составляет 180 000 руб. включая НДС. Первоначальная стоимость оборудования - 240 000 руб. Сумма начисленной в бухучете амортизации на момент реализации - 100 000 руб. Переоценка данного имущества не производилась.

    Налоговая база по НДС равна 40 000 руб. [180 000 - (240 000 - 100 000)]. Таким образом, сумма НДС, подлежащая уплате в результате данной операции, составляет 6102 руб. (40 000 руб. × 18. 118).

    Перепродажа автомобилей, закупленных у физлиц, не являющихся плательщиками НДС. Исходя из положений пункта 5.1 статьи 154 НК РФ, для применения этой нормы необходимо, чтобы физлицо, у которого был приобретен автомобиль, не являлось ИП и автомобиль учитывался в качестве товара на счете 41 Товары.

    Таким образом, если организация приобрела автомобиль у физлица и начала использовать его в своей деятельности, например для управленческих целей, то при продаже такого автомобиля налоговая база исчисляется в общем порядке - исходя из полной стоимости реализации.

    Реализация сельхозпродукции и продуктов ее переработки, закупленных у физлиц, не являющихся плательщиками НДС. Рассматриваемый порядок определения налоговой базы, который установлен пунктом 4 статьи 154 НК РФ, применяется только в отношении продукции, за исключением подакцизных товаров, включенной в соответствующий перечень (утв. постановлением Правительства РФ от 16.05.01 № 383).

    По аналогии с предыдущей данная норма также не действует в случаях приобретения сельскохозяйственной продукции у ИП, в том числе перешедших на упрощенку (письмо Минфина России от 07.12.06 № 03-04-11/234, определение ВАС РФ от 11.11.10 № ВАС-14988/10 и постановление ФАС Поволжского округа от 11.11.10 № А12-3142/2010).

    Еще одним условием применения данной нормы является то, что продукция должна перепродаваться в непереработанном виде (письма Минфина России от 26.01.05 № 03-04-04/01 и от 27.04.02 № 04-03-11/17, постановления ФАС Западно-Сибирского от 08.06.09 № Ф04-2975/2009(6522-А03-42) и Центрального от 08.10.08 № А36-528/2008 округов).

    Однако существует и альтернативная позиция - НДС может исчисляться по правилам пункта 4 статьи 154 НК РФ как при реализации самой сельскохозяйственной продукции, так и при реализации продукции его переработки (постановления ФАС Уральского от 08.05.09 № Ф09-2751/09-С2 и Северо-Кавказского от 16.01.07 № Ф08-6441/06-2826А округов).

    Без документов, которые подтвердят сумму налога в стоимости объекта, НДС придется исчислить с общей суммы продажи

    Чтобы при реализации имущества воспользоваться особым порядком расчета НДС с межценовой разницы, необходимо документально подтвердить, что стоимость приобретенного имущества включает НДС, его сумма к вычету не принималась, а на основании положений главы 21 НК РФ была включена в стоимость имущества. Это можно сделать с помощью договора, накладной, счета-фактуры, книги покупок, бухгалтерской справки и т. д.

    Отсутствие таких документов может привести к спорам с налоговиками, которые считают, что в такой ситуации налоговая база определяется по общим правилам (письмо УМНС России по г. Москве от 09.01.04 № 24-11/01913).

    Например, в постановлении ФАС Центрального округа от 27.02.12 № А68-826/10 рассмотрена ситуация, в которой плательщик ЕНВД не смог доказать, что сумма НДС была включена в цену договора при покупке здания. В результате суд поддержал налоговиков, начисливших НДС с полной стоимости здания при его продаже.

    Если же продавец имущества не являлся плательщиком НДС, то стоимость такого имущества изначально не включает в себя сумму налога. Соответственно особый порядок расчета НДС к продаже такого объекта не применяется (письма Минфина России от 20.10.11 № 03-07-07/62 и от 23.04.10 № 03-07-11/140).

    Если имущество приобреталось для ведения облагаемых и не облагаемых НДС операций, налог также можно рассчитать с межценовой разницы

    Предположим, компания одновременно ведет как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, и приобретает объект для обоих видов деятельности. В этом случае сумма входного НДС учитывается частично в стоимости такого имущества, а частично принимается к вычету (п. 4 ст. 170 НК РФ). Распределение суммы входного НДС осуществляется на основании соответствующей пропорции. Причем доля налога, учитываемого в стоимости имущества, может быть значительно меньше, чем доля предъявленного к вычету налога.

    Возникает вопрос: можно ли при реализации такого имущества рассчитать налоговую базу в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 154 НК РФ? По мнению финансового ведомства, можно. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 07.09.04 № 03-04-11/142. Ведь сумма входного НДС хоть и частично, но все же была учтена в стоимости имущества при его приобретении. Однако более свежих официальных разъяснений в пользу этой позиции нет.

    Как определить межценовую разницу

    Согласно статье 154 НК РФ при исчислении НДС с межценовой разницы налоговая база рассчитывается как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 105.3 НК РФ, с учетом НДС и акцизов, и стоимостью такого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок). В случае реализации амортизируемого имущества речь идет о его остаточной стоимости по данным бухгалтерского учета (письмо Минфина России от 09.10.06 № 03-04-11/120).

    К налоговой базе, исчисленной таким методом, применяется налоговая ставка 18/118 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ)

    В счете-фактуре безопаснее сделать отметку о межценовой разнице

    Особенности составления счета-фактуры при реализации имущества, числящегося на балансе организации с учетом НДС, определены в подпунктах д и з пункта 2 Правил заполнения счета-фактуры (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). В графе 5 такого счета-фактуры следует указать исчисленную в соответствии с пунктами 3, 4 и 5.1 статьи 154 НК РФ налоговую базу с учетом налога, то есть межценовую разницу. В графе 8 отражается сумма налога, определенная по расчетной ставке. Иных особенностей заполнения счета-фактуры в рассматриваемой ситуации данным документом не предусмотрено.

    В письме МНС России от 13.05.04 № 03-1-08/1191/15@, выпущенном на основании ранее действовавшего постановления Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, разъяснялось, что в графе 7 счета-фактуры следует указать ставку НДС с пометкой межценовая разница, а в графе 9 - полную стоимость реализуемого имущества. В письме УМНС России по г. Москве от 12.10.04 № 24-11/65554 сказано, что в графе 4 счета-фактуры указывается полная цена реализации, а не межценовая разница.

    Так как иных разъяснений после утраты силы постановления от 02.12.2000 № 914 выпущено не было, полагаем, что приведенный в указанных письмах порядок заполнения счета-фактуры налогоплательщики могут применять и сейчас.

    Пример 2

    Организация в феврале 2011 года приобрела автомобиль стоимостью 2 400 000 руб. плюс НДС - 432 000 руб. Компания ведет одновременно облагаемую и не облагаемую НДС деятельность. Автомобиль приобретен для использования в обоих видах деятельности - для управленческих целей. При этом по итогам I квартала 2011 года (исходя из пропорции, определенной в соответствии с пунктом 4 статьи 170 НК РФ) 60% входного НДС принято к вычету, а 40% - учтено в стоимости автомобиля.

    Первоначальная стоимость автомобиля составила 2 572 800 руб. (2 400 000 руб. + 432 000 руб. × 40%).

    В апреле 2012 года организация решила продать данный автомобиль. К этому моменту сумма начисленной амортизации составила 550 000 руб. Автомобиль реализован за 2 100 000 руб.

    Налоговая база по НДС от реализации автомобиля равна 77 200 руб. [2 100 000 - (2 572 800 - 550 000)].

    Таким образом, сумма НДС по данной операции, подлежащая уплате по итогам II квартала 2012 года, составляет 11 776 руб. (77 200 руб. × 18. 118).

    В счете-фактуре, выставленном покупателю автомобиля, компания указала:

    - в графе 4 - цену автомобиля без НДС в размере 2 080 224 руб. (2 100 000 - 11 776)

    - в графе 5 - налоговую базу, равную 77 200 руб.

    - в графе 7 - ставку 18/118 с пометкой с межценовой разницы

    - в графе 8 - исчисленную сумму налога - 11 776 руб.

    - в графе 9 - полную стоимость реализации автомобиля в размере 2 100 000 руб.

    Указание в документах суммы НДС, исчисленной исходя из полной стоимости имущества, может привести к финансовым потерям продавца

    Недавно в постановлении Президиума ВАС РФ от 08.11.11 № 6889/11 рассматривалось дело, в котором налогоплательщик при реализации недвижимого имущества исчислил НДС с межценовой разницы. Соответствующим образом был заполнен и счет-фактура.

    Однако в договоре купли-продажи стороны определили стоимость недвижимости с учетом НДС, исчисленного по ставке 18% с полной стоимости данного имущества. Таким образом, сумма налога, которая указана продавцом в счете-фактуре и которую затем покупатель смог принять к вычету, оказалась существенно меньше суммы НДС, зафиксированной в договоре.

    Судьи посчитали, что продавец тем самым нарушил право покупателя на возмещение уплаченной им суммы НДС, на которое он рассчитывал при заключении договора купли-продажи имущества. Ведь изначально покупатель не мог знать о том, что указанная в договоре сумма НДС не соответствует действительному размеру налога, который будет ему предъявлен продавцом.

    Также суд указал, что продавец, применяющий особый порядок исчисления НДС с межценовой разницы, определенный пунктом 3 статьи 154 НК РФ, должен указать в договоре купли-продажи именно тот размер налога, который будет предъявлен покупателю к уплате с учетом требований данной нормы. А счет-фактура не может содержать сумму налога, отличную от суммы, уплаченной покупателем в соответствии с условиями договора.

    В результате разница между суммой НДС, указанной в договоре купли-продажи (исходя из полной стоимости имущества и ставки 18%), и суммой НДС, указанной в счете-фактуре (исходя из межценовой разницы и ставки 18/118), была признана неосновательным обогащением продавца, подлежащим возврату покупателю.

    Если имущество продано с убытком, НДС не уплачивается вовсе

    Если цена реализации имущества оказалась меньше, чем стоимость его приобретения с учетом НДС и результатов переоценки, то налоговая база по НДС (межценовая разница) в этой ситуации будет равна нулю либо отрицательному значению. В этом случае НДС к уплате не возникает (постановления ФАС Московского от 08.12.09 № КА-А41/13351-09, от 09.11.05 № КА-А40/10790-05 и Уральского от 22.05.07 № Ф09-3656/07-С2 округов).

    Однако счет-фактуру продавец должен выставить и в этом случае (письмо МНС России от 13.05.04 № 03-1-08/1191/15@). В графе 5 такого счета-фактуры отражается нулевая налоговая база. В графе 8 сумма НДС также указывается равной нулю.

    Пример 3

    Изменим условия примера 1. Предположим, цена реализации оборудования составляет 120 000 руб.

    Таким образом, налоговая база по НДС составляет отрицательную величину, а именно -20 000 руб. [120 000 - (240 000 - 100 000)].

    Следовательно, суммы НДС к уплате не возникает. При этом организация выставляет счет-фактуру и отражает в нем налоговую базу и сумму налога, которые равны нулю. В графах 4 и 9 счета-фактуры указана цена и стоимость реализации в размере 120 000 руб.

    Подпишитесь на популярные статьи Если в стоимость имущества включен НДС, налог при его продаже считают с межценовой разницы

    Наш руководитель решил продать автомобиль, который числился на балансе по стоимости, включая НДС. Как рассчитать НДС к уплате в бюджет и правильно заполнить счет-фактуру?

    Т. Безуглова, бухгалтер, г. Волгоград

    Если имущество приобретено за счет средств целевого финансирования, используется в не облагаемых НДС видах деятельности либо в облагаемых и необлагаемых одновременно, «входной» налог (или его часть) при покупке к вычету не принимают, а включают в стоимость актива. При продаже такого имущества нужно учесть некоторые особенности.

    Налоговой базой в данном случае будет разница между ценой, по которой продают актив (с учетом НДС), и ценой, по которой его приобрели, то есть так называемая межценовая разница. Для основных средств используют остаточную стоимость объекта по данным бухгалтерского учета, включающую все проведенные с момента его приобретения переоценки (п. 3 ст. 154 НК РФ).

    Чтобы рассчитать НДС, который нужно уплатить в бюджет, сумму межценовой разницы умножают на расчетную ставку НДС (18/118 или 10/110).

    Счет-фактуру нужно заполнить в следующем порядке. В графе 1 после наименования товара указывают в скобках «с межценовой разницы» и дают ссылку на пункт 3 статьи 154 Налогового кодекса России. В графе 5 указывают величину межценовой разницы с учетом НДС. В графе 7 проставляют расчетную ставку НДС в зависимости от того, по какой ставке облагается объект продажи (18/118 или 10/110). В графе 8 указывают сумму НДС с межценовой разницы. В графе 9 указывают цену реализации имущества по договору.

    Если основное средство продается по остаточной стоимости или с убытком, межценовой разницы нет. Значит, сумма НДС равна нулю. Тогда в графах 5 и 8 счета-фактуры нужно проставить нули.

    Оформление книги продаж при межценовой разнице

    С 1 апреля 2009 г. вводится особый порядок определения налоговой базы в отношении операций по реализации автомобилей, приобретенных для перепродажи у физических лиц, которые не являются плательщиками НДС. Соответствующие дополнения внесены в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 04.12.2008 N 251-ФЗ.

    Теперь налоговая база по таким операциям будет определяться как разница между продажной ценой с НДС и ценой приобретения автомобиля (п. 5.1 ст. 154 НК РФ). При этом НДС нужно будет рассчитывать с применением расчетной ставки в порядке п. 4 ст. 164 НК РФ.

    На наш взгляд, в данном случае (в отсутствие официальных разъяснений по заполнению счета-фактуры при продаже автомобиля, приобретенного у физического лица) можно воспользоваться рекомендациями налоговиков по оформлению документа при реализации имущества, учтенного с НДС (Письма УФНС по г. Москве от 11.05.2004 N 24-11/31157, от 12.10.2004 N 24-11/65554, МНС России от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15@):

    - в графе 1 счета-фактуры делается пометка "с межценовой разницы"

    - в графе 5 - отражается межценовая разница с учетом НДС

    - в графе 7 - ставка налога в размере 18/118

    - в графе 8 - сумма налога, исчисленная в вышеуказанном порядке

    - в графе 9 - стоимость реализованного имущества.

    В книге продаж по данному счету-фактуре в графе 4 указывается межценовая разница, включая налог, в графе 5а - межценовая разница без НДС, а в графе 5б - сумма НДС, предъявленная продавцом к оплате покупателю с межценовой разницы.

    Например, автомобиль приобретен у физического лица за 118 000 рублей, а продается за 150 000 рублей.

    СЧЕТ-ФАКТУРА N ___ от "__" _____________________ (1)

    Продавец ___________________________________________________ (2)

    Адрес ______________________________________________________ (2а)

    ИНН/КПП продавца ___________________________________________ (2б)

    Грузоотправитель и его адрес _______________________________ (3)

    Грузополучатель и его адрес ________________________________ (4)

    К платежно-расчетному документу N _________ от _____________ (5)

    Покупатель _________________________________________________ (6)

    Компания приобрела автомобиль для перепродажи у физического лица (не предпринимателя). Соответственно, НДС в стоимость покупки не входил. При продаже машины мы должны начислить налог с межценовой разницы. А как в этом случае правильно заполнить счет-фактуру и декларацию по НДС?

    Нелли Валерьевна КОВАЛЬ, гл. бухгалтер, ООО «Ринг М», Воронеж

    Галина Соколова. ведущий эксперт отвечает:

    Действительно, налоговой базой в этой ситуации является разница между ценой, по которой автомобиль реализован (с учетом НДС), и стоимостью его приобретения (п. 5.1 ст. 154 НК РФ).

    Оформляя счет-фактуру, именно этот показатель нужно привести в графе 5 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего без налога». Такой порядок предусмотрен приложением 1 к Правилам, утвержденным постановлением Правительст-ва РФ от 2 декабря 2000 г. № 914. В графе 7 счета-фактуры следует отразить ставку налога — 18%/118%. О том, что в данном случае нужно применять именно расчетную ставку, сказано в пункте 4 статьи 164 НК РФ.

    В графе 8 «Сумма налога» указывается исчисленная с межценовой разницы сумма НДС. А в графе 9 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего с учетом налога» — продажная стоимость реализуемого автомобиля. Кроме того, в графе 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» налоговые инспекторы рекомендуют делать пометку «с межценовой разницы».

    В декларации по НДС межценовую разницу нужно отразить в графе 1 раздела 3 «Реализация товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога, всего» по строке 050 (столбец 4). А сумму начисленного с нее налога — по этой же строке в столбце 6.

    Опубликован: Главбух № 22 2009