Руководства, Инструкции, Бланки

договор о передаче имущества в счет долга образец

Рейтинг: 4.6/5.0 (563 проголосовавших)

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Возврат займа имуществом: налоговые последствия - Бухгалтерия Онлайн

Возврат займа имуществом: налоговые последствия

Погашение займа производится путем возврата денежных средств займодавцу. Но на дату погашения у заемщика может не оказаться необходимой суммы, в результате чего стороны могут заключить соглашение об отступном, в соответствии с которым долг по займу будет погашаться передачей какого-либо имущества. Однако прежде чем приступать к такой сделке, нужно ознакомиться с возможными налоговыми последствиями.

Материалы по теме

Если из-за колебаний курса валюты заимодавцу – физлицу возвращена сумма, превышающая сумму займа, у физлица возникает облагаемый НДФЛ доход

28 октября 2011

Сумма материальной выгоды по договорам беспроцентной возвратной матпомощи в доходах «упрощенщиков» не учитывается

Правовые нюансы

Согласно статье 409 Гражданского кодекса по соглашению сторон обязательство, в том числе и заем, может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного. Другими словами, вместо денег заемщик может передать займодавцу товар, основные средства или другое имущество.

При этом размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами. По смыслу статьи 409 ГК РФ, если иное не следует из соглашения об отступном, с предоставлением отступного прекращаются все обязательства по договору, включая и обязательство по уплате неустойки (п. 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.05 № 102).

Стоимость отступного, указанная в соглашении, может быть выше или ниже прекращаемого обязательства. В такой ситуации крайне важно четко указывать в соглашении на то, погашается обязательство полностью или частично (и в какой именно части). При отсутствии этой информации суды исходят из того, что обязательство прекращается полностью (п. 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.05 № 102).

Указывая в соглашении об отступном стоимость передаваемого имущества, вовсе не обязательно ориентироваться на стоимость, по которой передаваемое имущество числилось в учете заемщика. Вполне может быть так, что остаточная стоимость передаваемого основного средства меньше стоимости, указанной в соглашении, и при этом стороны решают, что передача этого имущества полностью прекращает обязательство. Возможен и противоположный вариант — остаточная стоимость выше стоимости, указанной в соглашении об отступном.

Однако в случае, когда стоимость имущества, указанная в отступном, отличается от суммы прекращаемого обязательства, у сторон возникают определенные налоговые риски. О них мы расскажем чуть позже.

При передаче возникает реализация

Погашая задолженность по займу передачей имущества, следует понимать, что такая передача расценивается как реализация. Ведь согласно пункту 1 статьи 39 Налогового кодекса реализацией товаров организацией или индивидуальным предпринимателем признается передача на возмездной основе права собственности на товары другому лицу. В данном случае при передаче имущества происходит переход права собственности, значит, возникает реализация. А реализация, как известно, облагается налогами. Если заемщик работает на ОСНО, то возникает обязанность по уплате НДС и налога на прибыль. Соответственно, при передаче отступного заемщик должен будет составить счет-фактуру.

Здесь следует определить, какую сумму нужно включать в налоговую базу по налогам. Итак, налоговая база по НДС при реализации определяется исходя из рыночных цен, то есть цены, указанной сторонами сделки (п. 1 ст. 154 НК РФ, п. 1 ст. 40 НК РФ), без включения в нее налога. Это значит, что при исчислении НДС нужно ориентироваться на стоимость имущества, указанную в соглашении об отступном. Данное мнение поддерживают и чиновники (письмо Минфина России от 27.07.05 № 03-11-04/2/34).

Задолженность по договору займа с учетом начисленных процентов составила 630 000 руб. Заемщик в счет погашаемого обязательства передает автомобиль, стоимость которого указана в соглашении в размере 540 000 руб. (с НДС). В соглашении об отступном предусмотрено полное погашение обязательства.

При передаче автомобиля в качестве отступного у заемщика возникает реализация, облагаемая НДС. Налоговая база по НДС составит 457 627 руб. (540 000 руб. – (540 000 руб. х 18/118%)). Сумма налога — 82 373 руб. (457 627 руб. х 18%).

Также заемщик должен будет отразить доход в налоговом учете, то есть в целях исчисления налога на прибыль. Согласно пункту 1 статьи 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров. А выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (п. 2 ст. 249 НК РФ). В данном случае доход, включаемый в налогооблагаемую прибыль, составит 457 627 руб. (540 000 руб. – 82 373 руб. (это сумма НДС)). Но при этом остаточную стоимость автомобиля заемщик имеет право отнести в расходную часть (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Сторона, получившая отступное (займодавец), сможет принять к вычету сумму НДС, учтенную в стоимости отступного, на основании полученного счета-фактуры.

Отступное для «прикрытия» аванса

Стоит помнить, что при описанном выше способе прекращения обязательства стороны могут столкнуться с налоговыми рисками. Велика вероятность, что налоговики расценят полученный заем как прикрытие аванса под предстоящую поставку товаров. Тогда они, естественно, попытаются взыскать с заемщика налог, пени и штраф за то, что он в свое время не заплатил с аванса НДС. Надо заметить, что некоторые организации действительно используют такую схему ухода от начисления НДС на полученные авансы.

Чтобы минимизировать риски не следует прибегать к такому способу погашения займа слишком часто. Дополнительным аргументом в пользу налогоплательщика будет тот факт, что займодавец, который согласился на такой способ погашения обязательства, не являлся ранее (и стал впоследствии) покупателем фирмы-заемщика. При соблюдении данного условия налоговой инспекции будет сложно доказать наличие схемы.

Рассматриваемая ситуация чревата и другими рисками. Так, ФАС Центрального округа рассматривал похожую ситуацию, правда, там речь шла не об отступном, а о новации (при новации первоначальное обязательство, существовавшее между сторонами, заменяется другим обязательством, предусматривающим иной предмет или иной способ исполнения). В этом деле сумму займа, новированного в договор поставки, судьи квалифицировали как предварительную оплату. Причем, моментом определения налоговой базы в рассматриваемом случае арбитры признали даже не дату заключения договора о новации, а дату получения заемных средств (постановление ФАС Центрального округа от 22.01.09 по делу № А64-7270/07-13). Но, возможно, если бы речь шла об отступном, ситуация разрешилась бы в суде в пользу налогоплательщика.

Если же говорить о разъяснениях чиновников, то они внушают определенный оптимизм. Например, раньше чиновники занимали следующую позицию. При заключении соглашения о новации заемного обязательства в обязательство о поставке товара, полученные заемные денежные средства рассматриваются как авансовые платежи в счет предстоящей поставки товаров, и подлежат включению в налоговую базу по НДС в том налоговом периоде, в котором они получены (письмо Минфина России от 07.09.05 № 03-04-11/221).

Впоследствии же ФНС при согласовании с Минфином выпустило письмо от 28.11.08 № ШС-6-3/868@. В нем чиновники отметили, что при заключении соглашения между заемщиком и займодавцем о погашении заемщиком своих обязательств по договору займа посредством отгрузки заимодавцу товаров, денежные средства, полученные заемщиком в соответствии с договором займа, следует рассматривать на дату заключения указанного соглашения как предоплату под предстоящую поставку товаров. То есть теперь официальная позиция налогового и финансового ведомств заключается в том, что обязанность по исчислению НДС возникает не в момент, когда деньги в качестве займа были получены, а в момент, когда стороны заключили соглашение об отступном или новации. Хорошо, если составление этого соглашения и передача имущества происходит в одном квартале. Если же передача имущества происходит в другом квартале, то у заемщика возникают новые налоговые риски.

Но тут можно выдвинуть такой аргумент. До момента предоставления отступного фактически продолжает существовать обязательство по возврату займа. На это обратил внимание Президиум ВАС РФ в пункте 1 упоминавшегося выше информационного № 102, указав, что обязательство (по погашению займа) прекращается с момента предоставления отступного взамен исполнения, а не с момента достижения сторонами соглашения об отступном. Следовательно, считать задолженность по займу предоплатой нельзя. Однако отстаивать такую точку зрения, скорее всего, придется в суде.

Неравноценный «обмен»

Следующие налоговые риски возникают в ситуации, когда стоимость имущества, указанного в соглашении, не совпадает с суммой погашаемого заемного обязательства, и при этом обязательство прекращается полностью.

Если стоимость имущества превышает прекращаемое обязательство, то риски возникают у получающей стороны (займодавца). Чиновники считают, что в данной ситуации организация должна отразить внереализационный доход, с которого необходимо уплатить налог на прибыль. Такой вывод можно увидеть, например, в письмах Минфина России от 03.02.10 № 03-03-06/1/42, УФНС России по г. Москве от 05.12.07 № 19-11/116142.

В обратной ситуации (стоимость имущества меньше суммы прекращающего обязательства) риски возникают у передающей стороны, то есть у заемщика. Инспекторы могут счесть, что у него возник внереализационный доход в сумме превышения. При этом убыток, который получит другая сторона (займодавец), по мнению чиновников, не может учитываться в целях налогообложения. Именно такая картина наблюдается в вышеприведенном примере, когда в счет прекращения заемного обязательства передается автомобиль, стоимостью ниже суммы обязательства.

Воспользуемся условиями примера 1. Во избежание налоговых рисков заемщик должен отразить внереализационный доход в размере 90 000 руб. (630 000 – 540 000). А у займодавца убыток в сумме 90 000 руб. не будет учитываться при налогообложении.

Таким образом, для минимизации указанных рисков при установлении цены отступного лучше всего ориентироваться на сумму прекращаемого обязательства. То есть составить соглашение так, чтобы из него следовало, что стороны договариваются о равноценном «обмене».

Правда, если указанная в соглашении сумма будет существенно отличаться от стоимости имущества по данным учета передающей стороны, то налоговики могут предъявить претензии к получающей стороне. Такие претензии, в частности, рассматривались в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 24.09.09 № А32-14927/2008-51/113. В этом споре остаточная стоимость передаваемого объекта в разы превышала размер погашаемого обязательства, в связи с чем инспекция доначислила налог на прибыль компании, которая получила отступное. Налоговики сочли, что превышение стоимости считается безвозмездно полученным. Но суды с этим не согласились, так как безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления. А в рассматриваемом споре имущество передавалось не безвозмездно.

Кроме того, инспекция помимо налога на прибыль доначислила и налог на имущество. посчитав, что организация, получившая отступное, должна была включить в налоговую базу по налогу на имущество остаточную стоимость имущества (сформированную, между прочим, у передающей стороны). Но и этот вывод суд опроверг.

Источник: БухОнлайн.ру Автор: Альбина Островская. ведущий консультант ООО «Консалтинговая группа «Таксоптима»

договор о передаче имущества в счет долга образец:

  • скачать
  • скачать
  • Другие статьи

    Соглашение от отступном по договору займа - образец, недвижимое имущество

    Соглашение от отступном по договору займа

    Законодательно процесс заключения соглашения об отступном регулируется ГК РФ ст. 409. В ней говориться о том, что стороны заключившие соглашение о займе вправе его изменить. Для этого субъекты договариваются об отступном. Другими словами должник освобождается от обязательств, которые были предусмотрены основным договором.

    Что это — отступное

    Происходят данные изменения только с согласия кредитора. При этом взамен на прекращение обязательств необходимо предоставить отступное.

    В качестве него может выступать:

    • денежные суммы;
    • любое имущество, в том числе недвижимость;
    • ценные бумаги или векселя.

    Также в качестве отступного может использоваться неустойка. Регулируется данный вопрос ст. 396 ГК РФ. В ст. 3 говорится о том, что при выплате неустойки должник освобождается от исполнения возложенных на него обязательств в натуре.

    Перечень отступного, перечисленного в ст. 409 не является исчерпывающим. Стороны могут договориться между собой об иных формах, например оказании каких-либо услуг или выполнении работ. При этом необходимо озвучить сроки, размер и порядок передачи отступного.

    Чтобы в дальнейшем между сторонами не возникло конфликтов, юристы рекомендуют четко обозначать отступное. Это означает, что необходимо указывать его наименование, характеристики, количество.

    В зависимости от вида отступного формируется договор соглашения, поскольку он руководствуется разными нормами закона.

    Например, если в качестве погашения долга будет использоваться иностранная валюта, тогда не стоит забывать об ограничениях по проведению подобных процессов, указанных в законе о валютном регулировании.

    При предоставлении ценных бумаг следует соблюдать порядок их передачи, в том числе и перерегистрацию акционеров.

    Как правильно составить дополнительное соглашение

    Испытывая затруднения в возврате долга заемщик может предложить займодавцу заключить соглашение об отступном.

    Законом не предусмотрена специальная форма данного документа. Составлять его можно в свободном виде.

    При это следует отметить, что законную силу имеет письменная форма соглашения. Закон не настаивает на нотариальном его заверении. При составлении документа следует руководствоваться общими нормами и правилами, описанными в ГК.

    В гл. 9 указаны требования касательно оформления сделок. При этом следует учитывать, что существуют обязательные условия, без указания которых соглашение будет считаться незаключенным:

    1. Необходимо прописывать все сведения о долге заемщика. В дополнительном соглашение необходимо указать номер договора займа, а также всю сумму долга, в том числе с начисленными по нему процентами.
    2. Сведения об отступном. Указывается подробная информация, что выступает в качестве него, отмечаются все характеристики. Обязательно оценивается предоставляемое имущество или услуги. Стоимость указывается с учетом НДС.
      Передавая имущество, следует выполнять реальную оценку.

    Например, стоимость квартиры не может быть выше или ниже средней рыночной стоимости в регионе нахождения недвижимости. В противном случае могут наступить правовые последствия, которые выражаются в начислении пени налоговой службой.

    Правильно составленное соглашение об отступном предполагает следование следующим тезисам:

    1. Предоставление отступного означает снятие с должника всех обязательств по договору займа, в том числе процентов и пени, которые были начислены.
    2. В случае если оценка предоставляемого отступного меньше, чем сумма долга, то в действие вступают общие правила. Согласно ним обязательство считается прекращенным, если иное не предусмотрено в рамках соглашения.
    3. Обязательство считается прекращенным не со дня подписания документа, а с момента передачи отступного.

    Если должник не предоставил кредитору отступное, тогда по отношению к нему не возникает новое обязательство, а сохраняется первоначальное, указанное в договоре займа.

    Образец соглашения

    Поскольку данный документ составляется в письменном виде, то специалисты рекомендуют придерживаться правил, указанных в ст. 434 ГК .

    При его заключении также следует обращать внимание на форму первоначального договора займа.

    При самостоятельном составлении документа, следует руководствоваться судебно-арбитражной практикой. Исходя из нее, можно вывести существенные условия соглашения.

    1. Предмет отступного. Если в рамках соглашения четко не идентифицировать отступное, тогда в случае конфликтной ситуации суд сочтет образовавшуюся задолженность непогашенной.
    2. Размер отступного. Это условие регулируется ГК РФ ст. 421. Согласно законодательству размер отступного определяется сторонами самостоятельно. При этом он может быть отличным от суммы долга.
    3. Срок, в течение которого будет предоставлено отступное. Стороны определяют его самостоятельно. При этом пока не окончится данный срок, кредитор не вправе требовать с заемщика отступное. Если обозначенный период вышел, а займодавец не получил обещанного, тогда стороны возвращаются к условиям первоначального договора займа.
    4. Порядок передачи отступного. В соглашении необходимо указать четкую процедуру. Например, порядок предоставления кредитору акций, с учетом подписания заемщиком передаточных документов.

    Закон также поясняет, что отступное соглашение может возникнуть только после заключения договора займа. При этом если он будет признан недействительным, то это автоматически приведет к неправомерности соглашения.

    Процедура продления договора займа между юридическими лицами, описана на странице .

    Если отступное по договору займа недвижимое имущество, то стороны часто сталкиваются с вопросом о правильности его оформления.

    Закон поясняет, что соглашение, определяющие порядок передачи отступного не подлежит регистрации. А вот переход прав на имущество от одного лица к другому требует официального оформления. Происходит оно путем государственной регистрации.

    С формой соглашения при использовании в качестве отступного недвижимости, можно ознакомиться здесь .

    Как получить взамен погашения задолженности

    С предложением заменить долг по договору займа на отступное может выступить как кредитор, так и заемщик.

    При заключении соглашения обязательно прописывают размер отступного, который может быть:

    • меньше образовавшегося долга;
    • больше обязательства, которое было принято ранее;
    • быть равным первоначальной сумме займа с учетом процентов.

    Если стороны не отмечают в рамках договора, что делать с недостатком или излишком суммы, то автоматически считается, что обязательство по первоначальному договору займа закрыто.

    Рассмотрим порядок передачи на примерах:

    • займом выступили автозапчасти на сумму 200 000 руб. которые были переданы от одного юридического лица другому. В качестве отступного должник предлагает транспортное средство аналогичной стоимости;

    На момент передачи отступного поставщик и должник должны исчислить НДС, который будет составлять 36 000 руб. и выставить счет-фактуры, как при обычной реализации товара.

    • если сумма отступного меньше, чем принятое ранее обязательство, то необходимо также подготовить счет-фактуры и исчислить НДС. Передача имущества оформляется актом приема-передачи. В учете кредитор обозначает принятую недвижимость по стоимости первоначального долга.
    • в случае если отступное больше, чем размер долга, то вычисляется остаток. Затем на эту сумму обязательно исчисляется НДС, чтобы не возникли неприятности с налоговой.

    При этом следует учитывать, что суммы, полученные в счет погашения договора заема, не считаются доходом. Если долг возвращается в денежном эквиваленте, то он не облагается НДС.

    Если в качестве отступного выступает имущество либо услуги, тогда «входной» НДС исчисляется на общих основаниях. Для этого стороны руководствуются ст. 171. 172 НК РФ .

    Отступное по договору займа между физическими лицами

    Частные лица могут заключать между собой договор займа. В случае невыполнения должником обязательств, стороны договариваются об отступном.

    Если в качестве него выступает имущество, то считается, что заемщик передает право собственности займодавцу на эту ценность. Такая операция законом считается возмездной и приравнивается к реализации имущества.

    Согласно НК полученный доход облагается налогом. В рамках договора займа таким доходом считается сумма погашенного долга, с учетом процентов.

    Налог на доходы физических лиц

    При определении налога на доходы, касательно частных лиц, принято учитывать все доходы налогоплательщика. К ним принято относить денежный эквивалент, натуральную форму, материальную выгоду, которая определяется ст. 212 НК .

    Законом также предусмотрено, что плательщик имеет право на налоговый вычет на сумму, полученную от продажи, если она находилась в рамках налогового периода.

    А именно физическое лицо может рассчитывать на сумму, не превышающую 250 000 руб. если имущество находилось в его собственности сроком менее 3 лет.

    Руководствуясь ст. 220 плательщик вправе уменьшить сумму доходов, которые облагаются налогом на сумму фактических расходов, которые были связаны с этим имуществом.

    Расходы должны быть подтверждены документально. Физическое лицо должно самостоятельно исчислить размер НДФЛ и провести выплаты в бюджет. Согласно ст. 224 НК РФ данный доход облагается ставкой в 13%.

    Что выгоднее для должника: отступное или новация и почему

    В качестве замены обязательств по договору займа может использоваться отступное или новация. Последний способ руководствуется ст. 414 ГК РФ .

    Отличия между этими двумя понятиями выражаются в следующем:

    1. Во время новации предыдущее обязательство считается прекращенным в момент заключения дополнительного соглашения. При отступном это происходит только в момент передачи имущества.
    2. При новации одно обязательство заменяется другим, поэтому правовая связь между сторонами не прекращается.
    3. В рамках отступного у должника появляется возможность откупиться от образовавшегося долга.

    Что же выгоднее отступное или новация? Если данный вопрос рассматривать со стороны должника, то для него предпочтительней прибегнуть к отступному.

    Поскольку заключая такое соглашение, стороны прописывают сроки передачи отступного, которые позволяют заемщику получить отсрочку по выплате задолженности.

    Плюсом является также то, что если должник не предоставит кредитору оговоренное в рамках соглашения имущество или услуги, то кредитор не может требовать их через суд.

    Если рассматривать вопрос со стороны кредитора, тогда лучше прибегнуть к новации. Для займодавца – это возможность прекратить существующее обязательство, заменив его на другое.

    В качестве него может выступать другой предмет или в новом соглашении указан иной способ исполнения.

    На практике предприятия в основном прибегают к новации. Особенно это замечено в переводе договора купли-продажи в заемные отношения. Таким образом, появляется возможность продлить период исковой давности и срок взыскания долга.

    Соглашение об отступном позволяет прекратить любые обязательства, образовавшиеся в результате договора займа. Для этого достаточно должнику выполнить какие-либо действия, предоставить услуги, денежный эквивалент или имущество. При этом законом не предусмотрены ограничения или запреты в отличие от новации или зачета.

    Налоговые последствия при переводе долга по договору займа, смотрите здесь .

    Как правильно составить иск о взыскании долга по договору займа, узнайте со страницы .

    Видео: договор займа и залога

    Передача имущества в счет погашения займа

    Наша организация имеет большую задолженность по займам перед физлицом и другой организацией. не имея возможности погасить эти долги денежными средствами, можем ли мы передать в счет погашения долга имущество, имеющееся на балансе организации? Если да- то возможна ли передача по остаточной стоимости? И какие налоговые последствия этих операций? Скачайте формы по теме

    Если должник не способен исполнить свое обязательство, то он может по соглашению с кредитором предоставить взамен исполнения отступное. В качестве отступного могут выступать деньги, ценные бумаги, другое имущество: недвижимость, транспортные средства, товары и т. п. Если стороны договора являются взаимозависимыми лицами, то при занижении стоимости передаваемого имущества инспекторы могут применить правила о трансфертном ценообразовании (ст. 105.1 и п. 2 ст. 105.3 НК РФ). И соответственно доначислить НДС и налог на прибыль исходя из рыночных цен. Занижение стоимости отступного можно оправдать сложившимися неблагоприятными обстоятельствами. Ведь должник действует не совсем добровольно при реализации этого актива, а пытается разрешить конфликтную ситуацию. При погашении задолженности по займам отступным инспекторы могут заподозрить схему ухода от уплаты НДС с авансов, так как могут расценивать выдачу займа как предоплату, с которой нужно исчислить НДС. Передача имущества в виде отступного признается реализацией и облагается НДС. Организация может погасить свою задолженность перед контрагентом путем ее новации. Новированная сумма полученного займа признается поступившей предоплатой от покупателя за реализацию имущества (п. 1 ст. 414 ГК РФ ). В момент заключения договора новации с суммы займа, новированного в аванс, нужно начислить НДС. В данной ситуации целесообразно реализовывать имущество по рыночной цене на аналогичное имущество.

    Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

    1. Рекомендация: Как прекратить обязательство выплатой отступного

    Иногда должник не способен исполнить свое обязательство. В этом случае он может по соглашению с кредитором предоставить взамен исполнения отступное * (ст. 409 ГК РФ ). Такая форма прекращения обязательства может быть выгодна должнику. Он получает отсрочку и возможность удовлетворить требования кредитора приемлемым для себя способом. Чтобы прекратить обязательство отступным, сторонам необходимо заключить отдельное соглашение.

    Форма соглашения об отступном

    Соглашение об отступном, как и любая другая сделка юридического лица, должно быть совершено в простой письменной форме (подп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ ).

    Содержание соглашения об отступном

    Соглашение об отступном должно включать сведения о предмете соглашения, порядке, размерах и сроках передачи отступного.

    Прежде всего необходимо четко указать, какое именно обязательство стороны намереваются прекратить отступным (например, перечислить реквизиты договора), и что именно будет передано как отступное.

    В качестве отступного могут выступать деньги, ценные бумаги, другое имущество: недвижимость, транспортные средства, товары и т. п*. При этом в соглашении необходимо максимально идентифицировать предмет отступного, то есть указать его наименование, качественные и количественные характеристики. Закон не дает исчерпывающего перечня обязательств, которые могут явиться отступным. Это значит, что отступным может быть и обязательство выполнить работу, оказать услугу.

    Определяя порядок передачи отступного, стороны устанавливают, какие действия должнику следует совершить и какие документы передать, чтобы кредитор смог принять уплачиваемые деньги или передаваемое имущество.

    Стороны сами решают, какой размер отступного их удовлетворит: больший, меньший или равный величине обязательства.

    Когда размер отступного больше, чем размер основного обязательства, существует риск возникновения налоговых споров. Налоговые органы могут предъявить претензии к кредитору из-за неправомерного уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль *.

    Если размер отступного меньше размера основного обязательства, то во избежание споров с контрагентом в соглашении надо четко указать, полностью или частично прекращается обязательство. Впрочем, даже если разногласия возникнут, суды обычно выносят решение в пользу должника. Когда не удается установить волю сторон прямо или путем толкования условий соглашения, суд будет считать обязательство прекращенным полностью. Такое разъяснение содержится в пункте 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. № 102 «Обзор практики применения арбитражными судами статьи 409 Гражданского кодекса Российской Федерации» (далее – информационное письмо № 102, действует в части, не противоречащей постановлению Президиума ВАС РФ от 12 июля 2011 г. № 17389/10 ). И суды продолжают руководствоваться этим правилом.

    Должник по согласованию с кредитором передает отступное полностью или по частям .

    В соглашении необходимо оговорить срок, в течение которого отступное будет передано. С момента заключения соглашения и до истечения такого срока должнику дается отсрочка исполнения основного обязательства. Кредитор не вправе требовать исполнения основного обязательства, пока не истечет срок предоставления отступного (п. 2 информационного письма № 102 ). Только после этого кредитор сможет обратиться к должнику с требованием (или в суд с иском) о взыскании по основному обязательству .

    Дополнительно в соглашение об отступном можно включать любые иные условия, которые стороны сочтут важными для себя.

    Прекращение основного обязательства

    Достижение сторонами соглашения об отступном еще не прекращает основное обязательство. Это значит, что должнику нужно предоставить кредитору взамен исполнения отступное. Только тогда обязательство будет считаться прекращенным* (п. 1 информационного письма № 102 ).

    Внимание: даже если стороны договорились об отступном, кредитор все равно может предъявить иск из первоначального обязательства.

    Соглашение об отступном – двусторонняя сделка, которая порождает право должника на замену исполнения и обязанность кредитора принять отступное (п. 1 информационного письма № 102 ). Если кредитор уклоняется от исполнения своей обязанности, должник вправе требовать принятия отступного через суд.

    кандидат юридических наук,

    заместитель председателя Арбитражного суда Свердловской области,

    магистр частного права

    ведущий эксперт ЮСС «Система Юрист»,

    кандидат юридических наук

    кандидат юридических наук,

    старший юрист Goltsblat BLP

    2.Ситуация: Нужно ли платить НДС, если организация получила деньги по договору займа, а возвращает долг основными средствами

    Возвращая заем основными средствами, организация погашает свое долговое обязательство с помощью отступного. Такой вывод можно сделать из статьи 409 Гражданского кодекса РФ. Передача товаров (материалов) по соглашению о предоставлении отступного считается реализацией*. Поэтому данная операция облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ ). Арбитражная практика подтверждает правомерность этого вывода (см. например, постановления ФАС Поволжского округа от 13 июня 2012 г. № А65-18274/2011. Московского округа от 29 сентября 2011 г. № А40-102796/2010 ).

    заместитель директора департамента налоговой

    и таможенно-тарифной политики Минфина России

    3.Статья: Подводные камни расчета налога на прибыль и НДС при заключении соглашения об отступном

    Налоговый кодекс практически не содержит положений, которые регулируют порядок налогообложения такой операции, как отступное* (см. врезку ниже). Исключение составляет норма подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ, в которой говорится, что передача товаров, выполнение работ или оказание услуг по соглашению об отступном является объектом обложения НДС.

    Глава 25 НК РФ также не детализирует вопрос об учете в целях налогообложения прибыли операций по передаче товаров, результатов выполненных работ, оказанных услуг по соглашению об отступном. Однако из пункта 1 статьи 39 НК РФ следует, что реализация — это в том числе передача на возмездной основе права собственности на товары, работы и услуги. Поэтому при расчете налога на прибыль их передача по соглашению об отступном признается реализацией.

    Завышение или занижение стоимости отступного может повлечь доначисление НДС и налога на прибыль

    На практике стоимость имущества, предоставляемого кредитору в качестве отступного, не всегда равна погашаемому обязательству. Выявить это довольно сложно, так как при заключении такого соглашения независимого оценщика можно не привлекать.

    Стоимость отступного может превышать размер обязательства по первоначальному договору. И наоборот: если должник не в состоянии расплатиться с кредитором в полном объеме, стороны вправе предусмотреть в соглашении передачу отступного в меньшей сумме, чем первоначальное обязательство.

    Если стороны договора являются взаимозависимыми лицами, то при завышении или занижении стоимости передаваемого имущества инспекторы могут применить правила о трансфертном ценообразовании (ст. 105.1 и п. 2 ст. 105.3 НК РФ). И соответственно доначислить НДС и налог на прибыль исходя из рыночных цен.

    Занижение стоимости отступного можно оправдать сложившимися неблагоприятными обстоятельствами. Ведь должник действует не совсем добровольно при реализации этого актива, а пытается разрешить конфликтную ситуацию*.

    Признание доходов и расходов зависит от вида имущества, переданного в качестве отступного

    Должник отражает в составе доходов выручку от реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав, переданных в качестве отступного, в размере их стоимости, указанной в соглашении, без учета НДС. Доход признается на дату исполнения должником соглашения об отступном, то есть на дату передачи имущества кредитору (определение ВАС РФ от 24.02.11 № ВАС-18327/10 ).

    Передача амортизируемого имущества. Должник вправе уменьшить доходы на остаточную стоимость такого имущества, а также на сумму расходов, связанных с этой операцией. В частности, это касается затрат по доставке, хранению или обслуживанию актива.

    Если стоимость имущества больше размера погашаемого обязательства, убыток учитывается в составе прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования данного имущества и фактическим сроком его эксплуатации (п. 3 ст. 268 НК РФ ).

    Погашать долг по займу с помощью отступного довольно рискованно

    Предположим, компания получила заем, не смогла его вовремя вернуть и для урегулирования ситуации предложила заимодавцу имущество в качестве отступного. В такой, казалось бы, тривиальной операции инспекторы могут заподозрить схему ухода от уплаты НДС с авансов.

    Они расценивают выдачу займа как предоплату, с которой нужно исчислить НДС*. Такой вывод содержится в письме ФНС России от 28.11.08 № ШС-6-3/868@. согласованном с Минфином России (письмо от 21.10.08 № 03-07-15/155 ).

    В письме указано, что НДС нужно начислить на дату заключения соглашения, но не уточнено, какого — соглашения об отступном или соглашения о выдаче займа. Многие эксперты придерживаются первой трактовки, потому что только после заключения соглашения об отступном можно говорить о том, что заемные средства изменили свой характер.

    В то же время налоговые органы, скорее всего, будут настаивать, что НДС нужно исчислить в момент получения денег, поскольку соглашение о выдаче займа, по их мнению, фактически прикрывало перечисление предоплаты. Это невыгодно для компаний, так как приведет к начислению пеней за несвоевременную уплату НДС с авансов в бюджет.

    С этой позицией налоговиков можно поспорить. Ведь авансовыми признаются платежи, полученные в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг. А средства в виде займа нельзя рассматривать как полученные в счет предстоящих поставок товаров, работ или услуг.

    Российский налоговый курьер №12, июль 2012

    Зурнаджиева О. А.

    эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

    4. Рекомендация: Как оформить и отразить новацию в бухучете Денежное обязательство новировано в обязательство в натуральной форме

    Задолженность перед контрагентом, которую нужно погасить денежными средствами, можно новировать в обязательство в натуральной форме*. При этом изменится способ исполнения договорного обязательства. Это следует из пункта 1 статьи 414 Гражданского кодекса РФ.

    Например, обязанность оплатить отгруженные товары (работы, услуги) можно новировать в обязательство встречной поставки товара (работ, услуг). Таким же образом можно новировать первичное обязательство по возврату займа (кредита) и т. д.

    Если вместе с основным долгом новируется и дополнительное обязательство (например, неустойка за неисполнение обязательства по договору), это также нужно отразить в бухучете.

    В учете должника в момент заключения договора новации первичное обязательство нужно учесть как полученный аванс за товары (работы, услуги). То есть перевести его со счета, на котором учитывается кредиторская задолженность контрагента (например, со счетов 60, 66, 67, 76), на счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») субсчет «Расчеты по авансам полученным». При этом в учете нужно сделать запись*:

    Дебет 60 (66, 67, 76) Кредит 62 (76) субсчет «Расчеты по авансам полученным»
    – новирована задолженность перед контрагентом в обязательство по поставке товаров (работ, услуг).

    В некоторых случаях записи о новации в бухучете нужно делать только в аналитическом учете. Например, когда обязательство вернуть аванс, полученный за выполнение работ, новировано в обязательство поставки товаров, а организация ведет аналитический учет в разрезе заключенных договоров или предмета договорных отношений. В этом случае бухгалтерские записи сделайте только в аналитическом учете счета 62 (76).

    государственный советник налоговой службы РФ II ранга

    5.Рекомендация: Как учесть новацию при налогообложении Заем новирован в обязательство по поставке

    В налоговом учете у заимодавца и заемщика новацию заемного обязательства в обязательство по поставке товаров (работ, услуг) отразите как отдельные операции*:

    • погашение займа и процентов по нему (если они были предусмотрены);
    • возникновение предоплаты за товары (работы, услуги).

    Сделайте это на момент вступления в силу договора новации (момент подписания контракта или иной момент, предусмотренный договором новации).

    Это следует из пункта 1 статьи 414 и пунктов 1 и 2 статьи 425 Гражданского кодекса РФ.

    При этом заимодавец становится покупателем товара (заказчиком работ или услуг), а заемщик – поставщиком (исполнителем). Это следует из пункта 1 статьи 807 Гражданского кодекса РФ.

    При расчете налогов новацию задолженности у заемщика отразите так*.

    Погашение займа (процентов по нему) учтите в общем порядке в зависимости от режима налогообложения, который применяет организация.

    Новированная сумма полученного займа (и проценты по нему) признается поступившей предоплатой (п. 1 ст. 414 ГК РФ ).Аванс, полученный за товары (работы, услуги), не включайте в доходы организаций, применяющих метод начисления (подп. 1 п. 1 ст. 251. п. 1 и 3 ст. 271 НК РФ).

    Если деятельность организации облагается НДС, то в момент заключения договора новации с суммы займа, новированного в аванс, нужно начислить НДС* (п. 1 ст. 167 НК РФ ). В течение пяти дней после этого покупателю необходимо выставить счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ ).

    государственный советник налоговой службы РФ III ранга

    С уважением,Ольга Пушечкина,

    Ваш персональный эксперт.

    Персональные консультации по учету и налогам

    Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.

    Договор передачи имущества в счет долга образец

    Скачать договор передачи имущества в счет долга образец: на android взломанную игру земли драконов

    Данный документ доступен в коммерческой версии системы КонсультантПлюс. Вы можете купить. Вы добавили рекомендацию в избранное! В избранном можно собирать документы, которые часто. Передача имущества в счет погашения долга. Вопрос: Между сторонами был заключен договор поставки, товар по которому был передан, Форма: Акт судебного пристава-исполнителя о передаче нереализованного.

    Внимание! Если Вам понравился наш сайт, то вы можете добавить его в закладку вашего. Скажите пожалуйста кто проводит процедуру по описи имущества в банкротстве физ лица. Договор долга, кредита Образец. Соглашение о частичном погашении долга Образец. Акт оценки и передачи имущества в собственность. При этом передача вещи в аренду всегда влечет временное отчуждение К договору аренды имущества, предусматривающему переход в взысканию долг по арендной плате, рассчитанный с момента заключения договора в с пунктом 1 статьи 616 ГК РФ зачел его стоимость в счет арендной платы. Добрый день! Помогите разобраться в данной ситуации. Мой приемный отец продал. Типовые документы, бланки, образцы договоров и заявлений. Акт приема- передачи имущества ликвидированного акционерного общества Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании долга по векселю · Заявление Договор на выпуск художественного произведения за счет средств автора. Удержание имущества арендатора в счет погашения задолженности по подлежащая передаче должнику либо лицу, щения действия договора аренды, в обес- печение вия $ наличия долга с наступившим сроком платежа. Гражданский Кодекс Российской Федерации является основным документом правового поля.

    30 янв 2009 Кредитору в счет долга можно предложить любое имущество, к примеру, автомобиль, Так, если изначальный договор купли-продажи или займа заверялся акт приема-передачи имущества (или выполненных работ, услуг). Образец заявления на увольнение по собственному желанию. 31 мар 2011 с которым долг по займу будет погашаться передачей какого-либо Проценты, полученные по договору займа, учитываются в В данном случае при передаче имущества происходит переход Соответственно, при передаче отступного заемщик должен будет составить счет-фактуру. Соглашение о передаче имущества оформляется при безвозмездной или можно использовать тот же договор, что и при передаче имущества в аренду из строя по вине ссудополучателя, то ремонт осуществляется за его счёт. Гражданство, Дарение/ дарственная, Доверенность, Договор, Долги. СОГЛАШЕНИЕ о частичном погашении долга 4 мар 2014 Предоставление займа; Получение процентов по договору займа долга; Возврат займа; Возврат займа и уплата процентов за счет предмета залога Свою позицию можно обосновать тем, что передача имущества по В результате проценты, начисленные по дату прощения долга.

    Вы открыли рубрикатор! Здесь собраны и разбиты на темы все рекомендации. Чтобы передача отступного не повлекла проблем с исчислением НДС, в соглашении передаваемого в качестве отступного имущества меньше суммы долга; возврата займа, а договор займа запрещает досрочный возврат займа, Передачу имущества участнику в качестве отступного вы оформляете. Акт сверки взаиморасчетов представляет собой документ, отображающий расчеты двух. 3. Пожертвование имущества гражданину должно быть, а юридическим лицам может быть. 11.04.2007 г. Образец. Договор аренды транспортных средств с экипажем ДОГОВОР n ____ аренды. Когда решение о сдаче имущества в аренду окончательно принято, перед арендодателем. Для чего и зачем составляется договор цессии. Рассмотрим правила составления и содержания.

    Внимание! Полная версия данного документа так же, как и других 1971 документа, присутствует. Правовые основания для взыскания долга по договору. Взыскание задолженности. Договор долевого участия в строительстве хоть и является отдельным видом гражданско. Самый распространенный случай передачи прав требований – это раздел имущества при разводе супругов, помощь в получении кредита, переход обязательств кредитный договор или договор овердрафта с выпиской из банковского счета. Скачать образец договора переуступки долга можно здесь. Скачать договор простого товарищества (о совместной деятельности) Образец Бланк Форму.

    Вы открыли расширенный поиск! С его помощью можно быстро находить документы по известным. Гражданский Кодекс РФ 2016 (ГК РФ) В России принят и действует определенный комплекс законов. Договор агентирования. 16.03.2005/курсовая работа Понятие и элементы договора агентирования. Счёт на оплату создан. Оформление счёта на оплату занимает не более 30 секунд. Готовый.