КАК ОБЩЕСТВУ УЧЕСТЬ ВЫХОД УЧАСТНИКА ИЗ ООО И ВЫПЛАТУ ЕМУ ДЕЙСТВИТЕЛЬНОЙ СТОИМОСТИ ДОЛИ?

Проверьте установленные у вас сроки выплаты зарплаты

C 03.10.2016 все работодатели обязаны установить в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре даты выплаты зарплаты не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

ФНС определилась с заполнением поля 107 платежки по НДФЛ

Перечисляя, например, НДФЛ с отпускных и больничных, поле 107 платежного поручения налоговые агенты должны заполнять в формате «МС.ХХ.ХХХХ».

Работнику-нерезиденту запрещено выплачивать зарплату наличными

Валютный закон содержит закрытый перечень операций, разрешенных проводить организации-резиденту РФ без использования банковского счета (ч.2 ст.14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ ). И выплата зарплаты нерезиденту в этом перечне не поименована.

Командировочные расходы на перелет без посадочного талона не списать

Покупка авиабилета (как бумажного, так и электронного) сама по себе не подтверждает факт перелета. Для учета в «прибыльных» целях расходов на услуги авиаперевозки необходим еще и посадочный талон.

Страховые взносы по «обособкам» в 2017 году: как платить

С 2017 года администрированием страховых взносов будет заниматься ФНС. В связи с этим порядок уплаты взносов частично изменится, в т.ч. новшества коснутся организаций, открывших обособленные подразделения.

НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу: позиция изменилась

С 2016 года облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении беспроцентного займа определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор. И раньше Минфин считал, что за периоды до 2016 года такой доход надо признать на 31.01.2016 г. Но сейчас все изменилось.

Запоздали с уплатой налога на один день: будут ли пени

Ни для кого не секрет, что плательщики, не вовремя уплачивающие налоги, должны перечислить в бюджет еще и сумму пени. Но возникает ли такая обязанность у тех, кто уже на следующий день после установленного срока исполнил свою обязанность по уплате налога?

Участник общества может в любое время подать письменное заявление о выходе из ООО, если соблюдаются два условия п. п. 1. 2 ст. 26 Закона N 14-ФЗ :

1) право на выход из ООО прописано в уставе;

2) после выхода участника из ООО в нем останется хотя бы один участник.

Участник считается вышедшим из ООО и его доля в уставном капитале переходит к обществу на дату, когда его заявление о выходе получено пп. 2 п. 7 ст. 23 Закона N 14-ФЗ, п. 16 Постановления Пленума ВС РФ N 90 и Пленума ВАС РФ N 14 от 09.12.1999 :

- или руководителем ООО;

- или советом директоров (наблюдательным советом) ООО;

- или работником общества, в обязанности которого входит передача корреспонденции, поступившей в ООО, надлежащему лицу (таким работником может быть секретарь).

Расчет суммы, подлежащей выплате участнику. Вышедшему из ООО участнику должна быть выплачена действительная стоимость его доли в уставном капитале, которая рассчитывается по формуле п. 2 ст. 14. п. 6.1 ст. 23 Закона N 14-ФЗ :

Величина чистых активов определяется по данным бухгалтерского баланса ООО на последнее число месяца, предшествующего дате получения заявления участника о выходе из ООО п. п. 12. 48 ПБУ 4/99 .

Пример. Расчет действительной стоимости доли при выходе участника из ООО

03.07.2016 руководитель ООО получил заявление о выходе из ООО участника, доля которого в уставном капитале общества составляет 50%.

Действительная стоимость доли участника должна рассчитываться на основании данных бухгалтерского баланса на 30.06.2016. Величина чистых активов общества на эту дату составляет 10 000 000 руб. Таким образом, действительная стоимость доли участника равна 5 000 000 руб. (10 000 000 руб. x 50%).

Если действительная стоимость доли больше величины чистых активов ООО, уменьшенных на 10 000 руб. (минимальный размер уставного капитала ООО), то участнику должна быть выплачена только часть действительной стоимости доли. Она рассчитывается по формуле п. 8 ст. 23 Закона N 14-ФЗ :

Внимание! ООО не вправе выплачивать участнику действительную стоимость доли (ее часть), если на момент выплаты оно отвечает признакам банкротства п. 8 ст. 23 Закона N 14-ФЗ .

Срок выплаты денег участнику. Деньги участнику надо выплатить:

- если выплачивается действительная стоимость доли - не позднее чем через три месяца со дня, когда получено его заявление о выходе из ООО, если другой срок не установлен уставом п. 6.1 ст. 23 Закона N 14-ФЗ. При более поздней выплате участник сможет взыскать с ООО проценты за пользование чужими денежными средствами ст. 395 ГК РФ, п. 18 Постановления Пленума ВС РФ N 90 и Пленума ВАС РФ N 14 от 09.12.1999 ;

- если выплачивается часть действительной стоимости доли - не ранее чем через три месяца со дня получения от него заявления о выходе из ООО п. 8 ст. 23 Закона N 14-ФЗ .

Налоговый учет. Как при ОСН, так и при УСН действительная стоимость доли (ее часть), выплаченная участнику, в расходах ООО не учитывается.

Если впоследствии доля вышедшего участника будет продана, на выплаченную ему сумму можно будет уменьшить доход от продажи доли Письма Минфина от 27.05.2013 N 03-03-06/1/18992. от 21.01.2010 N 03-03-06/2/5 .

НДФЛ. Со всей суммы, выплачиваемой участнику - физическому лицу (даже если он индивидуальный предприниматель), надо исчислить НДФЛ по ставке 13% п. 1 ст. 224 НК РФ, Письма Минфина от 15.07.2015 N 03-04-06/4067. от 28.10.2013 N 03-04-07/45465. Определение ВС от 07.10.2015 N 12-КГ15-2 .

Удержанный при выплате денег участнику налог надо перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем их выплаты п. п. 4. 6 ст. 226 НК РФ .

Не позднее 1 апреля года, следующего за годом, в котором выплачены деньги, представьте в свою ИФНС справку по форме 2-НДФЛ. в которой:

- в разд. 3 указывается действительная стоимость доли (ее части), выплаченной участнику, с кодом дохода 1542 .

Важно! С 2016 года участник имеет право уменьшить доход, полученный при выходе из ООО, на налоговый вычет (расходы на приобретение доли). Но сделать это он может, только подав в свою ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ за год, в котором получен такой доход. Поэтому ООО при выплате действительной стоимости доли должно удержать и перечислить в бюджет НДФЛ со всей выплаченной суммы пп. 1 п. 1. пп. 2 п. 2. п. 7 ст. 220 НК РФ .

В бухгалтерском учете ООО при выходе из него участника надо сделать проводки:

Какими проводками организация-участник отражает свой выход из ООО? >>>

Как участнику ООО учесть продажу своей доли в уставном капитале? >>>

Как учесть получение денежного вклада в уставный капитал? >>>

Как учесть имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал? >>>

Подробнее об учете расчетов с участником при выходе из общества читайте в Путеводителе по сделкам "Доля в уставном капитале. Общество (ООО)" >>>

Как начислять НДС, если в оплату действительной стоимости доли участнику передано имущество? >>>

Издательство «Главная книга», © 2016. Сборник типовых ситуаций. 2016-05-27 .

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

О выплате действительной стоимости долей при выходе участников из общества

Участниками группы компаний в форме обществ с ограниченной ответственности являются физические лица. Два участника, не являющихся резидентами РФ, заявили о выходе из состава участников. Доля этих участников составляет 25 процентов, по 12,5 процентов на каждого участника.

1. Какова методика расчета стоимости долей участников, выходящих из состава участников.

2. Необходимо ли привлечение независимого оценщика для оценки долей участников.

3. Налогообложение при выходе из состава участников.

1. Анализ действующего законодательства

В соответствии со статьей 26 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ (пункты 1-3) участник общества вправе в любое время выйти из общества независимо от согласия других его участников или общества.

При этом общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за год, в течение которого было подано заявление о выходе из общества, либо с согласия участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости.

Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли или выдать ему в натуре имущество такой же стоимости в течение шести месяцев с момента окончания финансового года. в течение которого подано заявление о выходе из общества, если меньший срок не предусмотрен уставом общества.

Действительная стоимость доли участника общества выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером уставного капитала общества.

Исходя из вышеприведенных норм Закона, действительная стоимость доли участника рассчитывается по данным бухгалтерского учета (отчетности) за финансовый год, в течение которого подано заявление о выходе из общества. Действительная стоимость доли участника соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли.

2. Методика и пример расчета действительной стоимости долей участников

Расчет действительной стоимости доли производится следующим образом:

1. Номинальная стоимость доли делится на размер уставного капитала общества.

2. Полученный показатель, характеризующий долю участия в уставном капитале общества, умножается на величину чистых активов компании. Результат является действительной стоимостью доли участника (п. 2 ст. 14 Закона).

В п. 3 ст. 20 Закона указано, что стоимость чистых активов общества определяется в порядке, установленном Федеральным законом и издаваемыми в соответствии с ним нормативными актами. Однако такой порядок для ООО не установлен. Минфин России в Письме от 22.10.2004 N 07-05-19/7 рекомендовал использовать при расчетах стоимости чистых активов ООО Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ.

В соответствии с вышеуказанным Порядком, стоимость чистых активов, в общем виде, рассчитывается, как разница между суммой активов и обязательств Общества. В подавляющем большинстве случаев величина чистых активов соответствует итогу раздела III бухгалтерского баланса «Капитал и резервы». Иными словами, чистые активы - это собственные средства общества.

Расчет стоимости чистых активов осуществляется на основании годового отчета, который утверждается общим собранием участников общества (п. 6 ст. 33 Закона N 14-ФЗ).

Ниже приведен условный Пример о стоимости чистых активов трех организаций группы компаний по состоянию на 01.01.2008 и 30.06.2008 года, которые дают представление о возможном размере выплат участникам, принявшим решение о выходе из данных обществ. Для наглядности данные о чистых активах приводятся в сопоставлении с объемами выручки.

3. Альтернативные варианты. Целесообразность независимой экспертной оценки действительной стоимости долей участников.

Обращаем внимание, что если участник не согласится с оценкой размера действительной стоимости его доли, определенной обществом, то он может оспорить его в суде, в том числе потребовать независимой оценочной экспертизы (Постановление Президиума ВАС РФ от 07.06.2005 N 15787/04).

Но при этом необходимо иметь в виду, что любая оценочная экспертиза будет исходить из норм и требований вышеуказанного Федерального закона от 08.02.1998 г.

N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», то есть следовать вышеизложенной технологии расчета действительной стоимости доли, так или иначе, используя данные бухгалтерского учета.

Если расчет выполнен с соблюдением всех требований Закона и других нормативных документов, то эксперт подтвердит действительную стоимость долей, определенных обществом, за исключением следующих случаев:

- в составе имущества имеются активы (имущество), рыночная стоимость которых существенно выше остаточной стоимости, по которой данные активы (имущество) отражены в балансе;

- отчетность общества по каким-либо причинам вызывает обоснованные сомнения, то есть не является достоверной.

В первом из вышеуказанных случаев обычно производится рыночная оценка имущества профессиональным оценщиком, главным образом, это касается объектов недвижимости. Если таких объектов на балансе нет, то проводить экспертную оценку активов не целесообразно. Необходимо отметить, что в соответствии с российским законодательством, в балансе российских организаций не учитываются такие нематериальные активы, как деловая репутация, деловые связи, положение на рынке и другие факторы, повышающие стоимость компании, и которые учитываются в западных компаниях при подготовке отчетности по стандартам МСФО. Отметим, что вышеуказанные активы в российской практике обычно принимаются во внимание профессиональными оценщиками для оценки бизнеса при продаже компаний.

Во втором случае, то есть при наличии обоснованных сомнений в достоверности данных финансовой отчетности, необходимо проведение аудиторской проверки и подтверждение Аудитором достоверности (или не достоверности) данных финансовой отчетности, которые были использованы при расчетах действительной стоимости долей участников. Если финансовая (бухгалтерская) отчетность уже подтверждена Аудитором, то повторно аудит, как правило, не проводится, поскольку это требует дополнительных затрат, а вероятность опровержения ранее выданного Аудиторского заключения крайне низка.

Из представленных данных финансовой отчетности компаний группы следует, что в числе активов данных компаний отсутствуют активы (недвижимое имущество), рыночная оценка которых целесообразна. Следовательно, для специальной оценочной экспертизы действительной стоимости долей по этой причине нет оснований.

Что касается проведения аудиторской проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности компаний с целью подтверждения ее достоверности, то данный вопрос должен решаться участниками, исходя из требований российского законодательства, в соответствии с которым аудит рассматриваемых компаний (исходя из объемных показателей) не является обязательным, но аудит которых может быть проведен по инициативе участников или исполнительного органа данных компаний.

4. Вопросы налогообложения

При выплате участнику - не резиденту РФ действительной стоимости доли, в соответствии со пп.5 п. 1 ст. 208 НК РФ, полученный доход рассматривается, как реализация долей участия в уставном капитале организации и относится к доходам от источников в РФ. В соответствии с п. 3 статьи 224 НК налог на доходы (НДФЛ) в этом случае уплачивается по ставке 30 процентов.

Статья 224. Налоговые ставки

3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Налоговый кодекс не предусматривает особый порядок исчисления налога при реализации нерезидентом доли в уставном капитале (выплате действительной стоимости доли). Следовательно, по общему правилу налог должен удержать и перечислить налоговый агент. В данном случае им будет российская организация, которая выплачивает не резиденту РФ доход в виде действительной стоимости доли участника при его выходе из общества.

Директор ЗАО «БалтФинЭскорт»

квалификационный аттестат № К 009210,

выдан 19.12.03 в порядке обмена на неограниченный срок В. С. Дедов

квалификационный аттестат № К 008556,

выдан 19.11.03 в порядке обмена на неограниченный срок Т. Г. Тюренкова

Проблема: Выплата доли участнику ООО при выходе

Уважаемые специалисты! Помогите, пожалуйста, разобраться: согласно ФЗ (п.6.1 ст.23) и Уставу некоего ООО при выходе участника из ООО "Общество обязано выплатить участнику общества действительную стоимость его доли. в течение одного года со дня возникновения соответствующей обязанности. " Согласно ст.23 п.8 ФЗ об ООО "В случаях, предусмотренных пунктами 2 и 6.1 настоящей статьи, если в соответствии с требованиями настоящего Федерального закона общество не вправе выплачивать действительную стоимость доли. общество. не позднее чем в течение трех месяцев со дня истечения срока выплаты действительной стоимости доли ЛИЦОМ, доля которого перешла к обществу, обязано восстановить его как участника общества и передать ему соответствующую долю в уставном капитале общества. (в ред. Федерального закона от 19.07.2009 N 205-ФЗ)" Значит ли это, что общество при наличии достаточных средств на день подачи заявления участником, размер доли которого составляет, допустим, 1 млн.руб. может ничего не платить ему в течение 364 дней, постепенно "банкротясь" (возможно и не без фальсификации). и он (участник), с выходом из общества лишившись возможности участвовать в распределении прибыли, ничего не получит(. ), а вместо этого станет через год и три месяца счастливым обладателем доли в обществе, которое ещё и будет вынужден за свой счет ликвидировать. (тогда в п.8 уместно вместо слова (написанного заглавными буквами) не "ЛИЦОМ", а "ЛИЦУ"..опечатка в законе. или лазейка для опытных юристов, защищающих вышедших из ООО участников. ) Или всё же в п.8 ст.23 имеется ввиду момент подачи заявления о выходе. Спасибо!

Невыплата бывшему участнику действительной стоимости его доли не влечет в качестве последствия восстановление его в правах как участника общества, а предоставляет ему право требовать исполнения денежного обязательства в судебном порядке.

СМ. Постановление Пленума Верховного Суда РФ N 90, Пленума ВАС РФ N 14 от 09.12.1999 "О некоторых вопросах применения Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью"

Когда именно был принят устав Вашего ООО?

Президиум ВАС в п. 21 письма от 30.03.2010 N 135 указал, что если устав ООО, созданного до 01.07.2009, содержал положение о праве участников ООО на выход из общества, то это право сохраняется у них и после этой даты независимо от того, внесены ли в устав ООО изменения в связи с приведением его в соответствие с новым законодательством. Если устав ООО, созданного до дня вступления в силу Закона N 312-ФЗ, не содержал такого положения, то с 01.07.2009 его участники не имеют права выйти из ООО в порядке, предусмотренном ст. 26 Закона об ООО.

Действительная стоимость доли (части доли) должна быть выплачена участнику в течение трех месяцев со дня возникновения соответствующей обязанности (абз. 2 п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО). Эта обязанность возникает у общества с даты получения обществом заявления участника о выходе (пп. 2 п. 7, п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО).

Срок выплаты действительной стоимости доли (части доли) составляет не более трех месяцев со дня возникновения соответствующей обязанности, если иной срок не предусмотрен уставом (абз. 2 п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО).

Уставом ООО может быть установлен иной срок выплаты действительной стоимости доли. Положение, предусматривающее иной срок выплаты, может быть включено в устав при учреждении общества или внесено по решению общего собрания участников, принятому всеми участниками единогласно (абз. 2 п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО).

В соответствии с судебной практикой ООО не вправе устанавливать превышающий предусмотренный Законом об ООО срок выплаты действительной стоимости доли.

Действительная стоимость доли (части доли) выплачивается в денежной форме. Однако с согласия участника ему может быть выдано в натуре имущество такой же стоимости (абз. 1 п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО). Если участник оплатил свою долю имуществом, при выходе из ООО он не вправе требовать возврата именно этого имущества (пп. «д» п. 16 Постановления N 90/14).

Законодательством прямо не установлены последствия невыплаты (несвоевременной выплаты) ООО действительной стоимости доли (части доли) вышедшему участнику. Согласно судебной практике в случае несвоевременной выплаты наряду с основной суммой долга с общества могут быть взысканы проценты за неправомерное пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ).

Кроме того, в соответствии с судебной практикой соглашением между обществом и его участником не может быть установлена пеня за несвоевременную выплату действительной стоимости доли в случае выхода участника из общества.

В случае невыплаты действительной стоимости доли (части доли) требование участника о компенсации морального вреда не подлежит удовлетворению, как не соответствующее ст. 151 ГК РФ. В соответствии с материалами судебной практики отказ участника, вышедшего из общества, от выплаты ему действительной стоимости доли является правомерным и признается прощением долга.

В моем случае как раз уставом предусмотрен другой срок, который намного больше предусмотренного законом - 1год! Какие аргументы я могу привести (на какие законы сослаться) в качестве доказательства неправомерности этого срока?

• коррупция
• финансы
• авторское право
• алименты
• армия
• выборы
• гражданство
• дети
• договоры
• документы
• доступ к информации
• жилье
• ЖКХ
• здоровье
• избирательные права
• имущество
• лишение прав
• налоги и кредит
• наследство
• недвижимость
• образование
• пенсии
• полиция
• права потребителей
• правосудие
• предпринимательство
• прокуратура
• свобода слова
• свобода совести
• семья
• собрания, митинги
• собственность
• субсидии и льготы
• транспорт
• трудовые отношения
• уголовное право
• частная жизнь
• штрафы
• экология

• Адыгея респ.
• Алтай, респ.
• Алтайский край
• Амурская обл.
• Архангельская обл.
• Астраханская обл.
• Башкортостан респ.
• Белгородская обл.
• Брянская обл.
• Бурятия респ.
• Владимирская обл.
• Волгоградская обл.
• Вологодская обл.
• Воронежская обл.
• Дагестан респ.
• Еврейская авт. обл.
• Забайкальский край
• Ивановская обл.
• Ингушетия респ.
• Иркутская обл.
• Кабардино-Балкарская респ.
• Калининградская обл.
• Калмыкия респ.
• Калужская обл.
• Камчатский край
• Карачаево-Черкесская респ.
• Карелия респ.
• Кемеровская обл.
• Кировская обл.
• Коми респ.
• Костромская обл.
• Краснодарский край
• Красноярский край
• Крым
• Курганская обл.
• Курская обл.
• Ленинградская обл.
• Липецкая обл.
• Магаданская обл.
• Марий Эл респ.
• Мордовия респ.
• Москва
• Московская обл.
• Мурманская обл.
• Ненецкий авт. окр.
• Нижегородская обл.
• Новгородская обл.
• Новосибирская обл.
• Омская обл.
• Оренбургская обл.
• Орловская обл.
• Пензенская обл.
• Пермский край
• Приморский край
• Псковская обл.
• Ростовская обл.
• Рязанская обл.
• Самарская обл.
• Санкт-Петербург
• Саратовская обл.
• Саха (Якутия) респ.
• Сахалинская обл.
• Свердловская обл.
• Северная Осетия - Алания респ.
• Смоленская обл.
• Ставропольский край
• Тамбовская обл.
• Татарстан, респ.
• Тверская обл.
• Томская обл.
• Тульская обл.
• Тыва респ.
• Тюменская обл.
• Удмуртская респ.
• Ульяновская обл.
• Хабаровский край
• Хакасия респ.
• Ханты-Мансийский авт. окр. - Югра
• Челябинская обл.
• Чеченская респ.
• Чувашская респ.
• Чукотский авт. окр.
• Ямало-Ненецкий авт. окр.
• Ямало-Ненецкий авт. окр.

Выплата доли уставного капитала при выходе участника из ООО

Подскажите, пожалуйста, если два участника вышли из состава учредителей ООО по собственному желанию (есть заявления), но на момент выхода у ооо имелись долги перед поставщиками (аренда, з/п), могу ли я, как единственный оставшийся участник, решить не выплачивать им долю уставного капитала (по 3000 р), а погасить этим часть долга?

Березуцкий Владимир Николаевич (14.12.2012 в 12:32:03)

Анастасия, в соответствии со ст.26 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" от 08.02.1998 N 14-ФЗ участник общества вправе выйти из общества путем отчуждения доли обществу независимо от согласия других его участников или общества, если это предусмотрено уставом общества. Согласно ст.94 Гражданского кодекса РФ при выходе участника общества с ограниченной ответственностью из общества ему должна быть выплачена действительная стоимость его доли в уставном капитале общества или выдано в натуре имущество, соответствующее такой стоимости, в порядке, способом и в сроки, которые предусмотрены законом об обществах с ограниченной ответственностью и уставом общества. Действительная стоимость доли "выходящего" участника в уставном капитале общества определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, как разница между чистыми активами и уставным (складочным) капиталом общества. Таким образом, решение общества о выплате участникам, вышедшим из состава учредителей ООО, их действительной доли с учётом имеющихся долгов должно основываться лишь на данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, а не быть произвольным.

Васильева Елена (14.12.2012 в 12:43:24)

В соответствии со ст. 23 ФЗ "Об ООО" п. 6.1. В случае выхода участника общества из общества в соответствии со статьей 26 настоящего Федерального закона его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, ДЕЙСТВИТЕЛЬНУЮ стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости либо в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале общества действительную стоимость оплаченной части доли."

В соответствии с п.2 ст. 14 ФЗ "Об ООО" "Действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли.

Т.е. формула расчета такая :

Действительная стоимость доли учредителя (участника)

Номинальная стоимость доли

Для оценки чистых активов можно воспользоваться Порядком оценки чистых активов в акционерных обществах (утвержден приказом от 29 января 2003 г. Минфина России № 10н и ФКЦБ № 03-6/пз.) - это разрешено.

Как Вы видите, просто однозначный ответ ДА или НЕТ на Ваш вопрос дать невозможно не произведя расчеты.

Возможна и такая ситуация, что оснований для выплаты действительной стоимости долей не будет иметься.

Выход участника из ООО с отказом от выплаты действительной стоимости его доли

Всем известно, что при выходе участника из состава ООО. общество должно ему выплатить действительную стоимость его доли. Однако, далеко не всегда выход участника из общества сопровождается какими-то конфликтами, спорами или разногласиями, иногда данная процедура является чисто технической, а участник вовсе не желает получать свою долю и тем самым затруднять осуществление компанией своей деятельности.

В соответствии со ст. 94 ГК РФ, при выходе из общества участник может предложить обществу выкупить его долю. С момента выхода участника из общества, его доля переходит обществу, которое обязано действительную стоимость этой доли оплатить вышедшему участнику в денежной форме либо, при его согласии, имуществом.

Закон об ООО устанавливает срок выплаты стоимости доли, он составляет три месяца с момента представления участником заявления о своем выходе из состава общества (п.6.1. ст.23), однако, Уставом общества может быть предусмотрен иной срок, который не может превышать года с момента перехода доли участника к обществу (п.8 ст. 23 Закона об ООО). На данную норму ссылается и Президиум ВАС в своем Постановлении от 26 февраля 2013 года № 13295/12.

Можно ли все же не платить?

Законодатель об этом ни говорит ничего. Соответственно выплаты стоимости доли избежать обществу никак нельзя. Однако, данный вывод не снимает проблемы отказа участника от выплаты ему действительной стоимости его доли. Про это законодатель тоже не сказал ни слова, а так как гражданское законодательство РФ носит диспозитивный характер, то имеется место для рассуждений на данную тему. Как мы уже успели разобраться, общество не может найти никаких пробелов в законодательстве, чтобы избежать выплаты, это его обязанность, от которой общество отказаться не может ни при каких обстоятельствах в одностороннем порядке.

Однако, для вышедшего участника получение стоимости своей доли является не обязанностью, а правом, соответственно он может его реализовать так как ему удобно, даже отказавшись от этого права. Кстати, в ГК РФ на данный счет, можно опереться на две статьи. Ст. 236 ГК РФ позволяет субъекту права отказаться от права собственности на имущество, которое ему принадлежит, заявив об этом любым удобным способом. Ст. 415 ГК РФ, одним из оснований прекращения обязательств считает освобождение должника от исполнения обязательств перед кредитором самим кредитором. Естественно ст. 415 ГК РФ гораздо ближе к указанной нами ситуации. Очевидно, что до того момента, как участник получит средства или имущество от общества в качестве выплаты действительной стоимости его доли, эти средства и имущество числятся на балансе самого общества. Участник же имеет право требования к обществу, а значит с момента своего выхода из состава общества является его кредитором. Вывод напрашивается однозначный, если участник не хочет получать выплату, освобождает общество от этого обязательства, то общество может не выплачивать выходящему участнику стоимость его доли, при этом необходимо все грамотно и документально оформить, чтобы не к чему было придраться.

Свое намерение отказаться от выплаты участник может указать в заявлении либо составить отдельный документ, который с одной стороны подписывается представителем общества, с другой стороны уже бывшим участником общества. В документе обязательно указать ссылку на ст. 415 ГК РФ.

Остается неясным вопрос, что делать обществу, если участник вдруг передумает? По данному вопросу имеется положительная судебная практика – Определение ВАС РФ № ВАС-12296/12 от 18.09.2012. Если участник передумал, то это проблемы участника, общество ему ничего не должно.

Немного о налоговых последствиях

В конце хотелось бы рассказать о налогах в такой ситуации. По общему правилу, если участник является физическим лицом, то доля, которая ему причитается должна облагаться налогом на доходы физических лиц. Если же участник отказывается от доли, то никаких налоговых последствий это не создает. Прощение долга участником для общества будет являться внереализационным доходом, соответственно с него надо будет обществу заплатить налог.

Когда участник общества выходит из его состава и отказывается от выплаты ему действительной стоимости доли, то обществу следует запастись согласием на данный шаг супруги или супруга бывшего участника, чтобы обезопасить себя от претензий с этой стороны.

Можно ли по заявлению участника ООО не выплачивать ему его долю?

При выходе участника из ООО общество обязано в течение трех месяцев выплатить действительную стоимость доли. Но что делать, если выход – вопрос технический? Или если уходящий участник – альтруист и не хочет ничем и никак затруднять деятельность компании? Может ли участник от денег гордо отказаться? Может ли общество спать спокойно после такого отказа?

В силу ст. 94 ГК РФ в случаях, когда участник выходит из общества или предъявляет ему требование выкупить долю, доля переходит к обществу с момента получения организацией соответствующего требования или заявления. При этом общество обязано выплатить действительную стоимость доли или с его согласия выдать имущество. В п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО № 14-ФЗ от 08.02.1998 г. указан общий срок выплаты – три месяца с даты предоставления заявления о выходе. Уставом ООО может быть предусмотрен иной срок, но в любом случае в течение года после перехода доли к обществу действительная стоимость должна быть выплачена в силу императивных требований п. 8 ст. 23 Закона об ООО. На это указывал и Президиум ВАС в Постановлении № 13295/12 от 26.02.2013 г .

А можно ли не платить вообще?

В законе об этом – ни слова. Отсюда мнение – избежать выплаты нельзя. Но такой вывод всех вопросов не снимает: прямого запрета на отказ от выплаты стоимости доли в законе нет, а гражданское право по своей природе диспозитивно, предполагает свободу договора и оставляет для участников оборота большой простор для творчества.

Предлагаю порассуждать. Очевидно, что само общество отказать в выплате выходящему участнику не может: для организации выплата действительной стоимости доли – это обязанность, от которой нельзя отказаться в одностороннем порядке. Но для участника получение средств – это право, а значит реализовать его можно по разному, в том числе и путем отказа от него, а точнее от благ, которые данное право предоставляет.

На этот счет из ГК РФ можно привести две нормы:

• Статья 236 ГК РФ позволяет отказаться от права собственности на принадлежащее субъекту права имущество, объявив об этом либо совершив другие действия, определенно свидетельствующие о данном отказе;
• Статья 415 ГК РФ указывает в качестве одного из оснований прекращения обязательств прощение долга – освобождение кредитором должника от лежащих на нем обязанностей.

Какая из норм ближе к рассматриваемой ситуации? Очевидно, что последняя. До момента получения выходящим участником средств или имущества от общества эти активы являются собственностью организации, учитываются на ее балансе. У выходящего же участника есть право требования к обществу, т.е. он является по отношению к компании кредитором, а она – должником.

Отсюда вывод: если участник сам изъявит нежелание получать свою долю, его волю надо учесть, уважить и отразить документально.

Какие именно бумаги стоит оформить?

Во-первых, участник может отразить свое намерение отказаться от выплаты в заявлении о выходе из общества. Во-вторых, имеет смысл составить отдельный документ, подписанный от лица общества, с одной стороны, и участником, с другой, в котором подтвердить факт прощения долга со ссылкой на ст. 415 ГК РФ.

А если участник передумает? Защищено ли общество?

Существует положительная судебная практика по данному вопросу. Например, см. Определение ВАС РФ от 18.09.2012 N ВАС-12296/12 по делу N А44-402/2011, которым было оставлено в силе Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.05.2012 по тому же делу. Участник общества подал заявление о выходе из организации, указав, что от выплаты действительной стоимости доли отказывается. Спустя некоторое время он передумал и подал на ООО в суд, но поддержки в суде не нашел.

Каковы налоговые последствия отказа участника от получения действительной стоимости доли в ООО?

Если уходящий участник – физическое лицо, то, по общему правилу, причитающаяся ему стоимость доли является его доходом и облагается НДФЛ .

Спасибо большое уважаемой ЛеляР. которая в комментариях опровергла мои ошибочные выводы о том, что в ситуации, когда выходящий участник отказывается от действительной стоимости доли, общество, как налоговый агент, обязано будет перечислить НДФЛ в бюджет!

Итак, в случае отказа участника от выплаты стоимости доли для участника налоговых последствий не возникает.

Для общества прощение долга участником создает внереализационный доход (ст. 250 ч. 2 НК РФ) и, как следствие, необходимость уплаты налогов.

Кстати, принимая от участника заявление о выходе, сопряженное с отказом от выплаты доли, имеет смысл обратить особое внимание на его семейное положение и, если необходимо, получить согласие супруга (или супруга) на выход и отказ от доли, чтоб потом не получить иск от этой «второй половинки» вышедшего.

Цитата из статьи

«Для общества прощение долга участником создает внереализационный доход (ст. 250 ч. 2 НК РФ) и, как следствие, необходимость уплаты налогов. Исходя из сказанного в предыдущем абзаце, к учету общество примет сумму, составляющую действительную стоимость доли в ООО, за вычетом НДФЛ.»

Внереализационный доход возникает у ООО, значит платится налог на прибыль, а не НДФЛ, разве не так?

8 октября 2014 в 16:41

Мне кажется, это вариант! Если копать не будут, ведь не все участники смогут квалификацию подтвердить и тп видимость реального оказания услуги показать

8 октября 2014 в 17:21

Цитата из статьи

«Если уходящий участник – физическое лицо, то, по общему правилу, причитающаяся ему стоимость доли является его доходом и облагается НДФЛ. Отсюда напрашивается вывод, что в ситуации, когда выходящий участник отказывается от действительной стоимости доли, общество, как налоговый агент, обязано будет перечислить НДФЛ в бюджет »

только согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК ФЛ, получившие доход от продажи имущества и имущественных прав, самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

ух, сколько таких деклараций 3-НДФЛ я сделала, не счесть)))

ООО, выплачивающее ФЛ - участнику этого ООО доход в виде стоимости отчуждаемой им доли в УК ООО, не является налоговым агентом в отношении такого дохода ФЛ, а потому у общества в таком случае возникает исключительно налог на прибыль с полной номинальной стоимости доли

Цитата из статьи

«Для общества прощение долга участником создает внереализационный доход (ст. 250 ч. 2 НК РФ) и, как следствие, необходимость уплаты налогов. Исходя из сказанного в предыдущем абзаце, к учету общество примет сумму, составляющую действительную стоимость доли в ООО, за вычетом НДФЛ.»

Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.

В случае выхода участника общества из общества его доля (в размере действительной стоимости), перешедшая к обществу на основании безвозмездной уступки, в целях налогообложения прибыли организаций рассматривается в качестве безвозмездно полученного имущественного права и учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе внереализационных доходов общества.

8 октября 2014 в 20:40 3

Цитата из статьи

«в ситуации, когда выходящий участник отказывается от действительной стоимости доли, общество, как налоговый агент, обязано будет перечислить НДФЛ в бюджет (как и в случае отказа акционера от дивидендов в пользу акционерного общества).»

если акционер отказывается отдивидендов в пользу АО, НДФЛ для ФЛ-акционера не начисляется, т.к. начислять НДФЛ нужно не в момент принятия решения о распределении прибыли, а в тот день, когда дивиденды будут фактически выплачены (п. 4 ст. 226 НК РФ). Аналогично по прибыли и налогу на доходы для ЮЛ или иностр. ЮЛ.

доход в денежной форме (в том числе дивиденды), кроме дохода в виде оплаты труда, считается полученным в день его выплаты ( п. 1 ст. 223 НК РФ)

кстати, если АО выкупает у акционеров свои акции, оно также не признается налоговым агентом, поскольку выкуп акций осуществляется организацией, не перечисленной в пп 1-7 п 2 ст 2261 НК, и в соответствии со ст. 228 НК обязанность по исчислению и уплате НДФЛ возлагается на налогоплательщика, а в случае безвозмездной уступки акций АО аналогично ООО НДФЛ не возникает, только налог на прибыль

8 октября 2014 в 21:40

А какие обязательства по выплатам возникают у участников и ООО, если доля безвозмездно передается другому участнику?

9 октября 2014 в 0:30

Считаю, что это аналог договора дарения, т.е. тот, кот. безвозмездно уступает (дарит) не подлежит обложению НДФЛ, а тот, кому доля переходит, заплатит с полной действительной стоимости 13% (если резидент и ФЛ), либо налог на прибыль в полном объеме, если ЮЛ

Но в каждом конк. случае надо считать, что выгодней, т.к. при продаже по номиналу НДФЛа не было бы ни у кого.

Если выше номинала, то м.б. в течение налогового периода был излишне уплач. НДФЛ, напр. в случае покупки жилья (имущ. вычет)

Главное, чтобы ставка была 13%, а не 9%, т.е. чтобы это были не дивиденды

9 октября 2014 в 2:02 4

Насколько я разбиралась в теме, тут ситуация аналогична начисленным дивидендам, от которых акционер отказался. позиция минфина - база для налогообложения есть. Кстати, когда-то встречала письмо официальное на эту вот тему.

9 октября 2014 в 5:11 1

А что, вполне. Консалтинговые услуги - святое дело для всяких закрываний долгов, отмывания денежек и т.п. Увы, от этого и отношение к консалтингу вообще в некоторых сферах определенное формируется.

9 октября 2014 в 5:12 2

не поленилась, поискала, т.к. письмо от 2010 года немного шокировало

1.Я использую письма ФНС, те, кот. подлежат обязательному доведению до нижестоящих органов, налоги проверяет ФНС. Письма Минфина применяю чаще те, что зарегистрированны в Минюсте

2.Позиции ФНС и Минфина часто противоречат друг другу

3.Есть п.4 ст. 226 НК (закон, а Минфин и ФНС - мнение)

доля - имущественное право (доход возможен при продаже) личное

дивиденды - часть прибыли Общества. распределяемая между участниками или акционерами (доход априори)

общее лишь то, что доходом признается фактически полученный доход (п.4 ст. 226 НК), так что с продажей доли, в т.ч. безвозмездно уступленной, можно сравнить доход от продажи акций (личное ), но не дивидендов

В налоговую базу для целей НДФЛ включаются все доходы ФЛ, в том числе право на распоряжение которыми у него возникло. (п. 1 ст. 210 НК РФ)

Датой получения дохода в виде дивидендов является дата выплаты дивидендов. (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК)

Специально дата определения момента получения дохода НК не определена. Поэтому получается, что коль ничего не выплачено, то и дохода не возникнет.

С др. стор. по НК доход определяется и при перечислении денег, причитающихся налогоплательщику, третьему лицу (например, Обществу).

В итоге не ясно, является ли налоговый агент (Общество) третьим лицом.

Все неясности актов налогового законодательства должны толковаться в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК )

Т.е. при отказе участника(акционера) от получения дивидендов в пользу организации, их начислившей, облагаемого НДФЛ дохода у него не возникает.

По Минфину, дата отказа от дивидендов в пользу организации - источника их выплаты есть дата получения участником дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 9% (Письмо от 04.10.2010 N 03-04-06/2-233) и как следствие - спор с Минфином, но

" В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 Кодекса дата фактического получения дохода в денежной форме определяется как день выплаты указанного дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

С учетом вышеизложенного НДФЛ с дохода в виде дивидендов д.б. рассчитан налоговым агентом в установленном порядке при фактической выплате такого дохода ФЛ" (Письмо Минфина от 06.10.11 № 03-04-05/3-709) Уже от 2011 года

Компания обратилась в суд (дело № А33-15239/2012 ) с заявлением о признании недействительным решения и обязании вернуть указанную сумму налога. суды удовлетворили иск и признали решение ИФНС недействительным

Есть и Письмо Минфина РФ от 17.02.2012 N 03-03-06/1/91 Об учете в целях налогообложения прибыли д/с, причитающихся к выплате одному из участников общества, но фактически не выплаченных в связи с письменным отказом этого участника от получения данной выплаты - Разъяснено, что доход общества в виде средств, полагающихся данному участнику (ЮЛ), но фактически ему не выплаченных, не облагается налогом на прибыль.

Надеюсь, что убедила)))

Кстати, если в заявлении об отказе от дивидендов в пользу организации указать, что участник (акционер) делает это в целях увеличения ее чистых активо, то эти суммы не будут увеличивать налоговую базу по налогу на прибыль

9 октября 2014 в 17:04 7

«Есть и Письмо Минфина РФ от 17.02.2012 N 03-03-06/1/91 Об учете в целях налогообложения прибыли д/с, причитающихся к выплате одному из участников общества, но фактически не выплаченных в связи с письменным отказом этого участника от получения данной выплаты - Разъяснено, что доход общества в виде средств, полагающихся данному участнику (ЮЛ), но фактически ему не выплаченных, не облагается налогом на прибыль.»

В письме речь о распределении чистой прибыли и отказе от получения дивидендов. А в случае выхода участника и отказа от получения ДСД есть какая-нибудь возможность избежать налогообложения?

10 октября 2014 в 13:16

гадаю уже минут 10, что такое ДСД? ден./с за долю?
если да, то долю получает Общество (если ФЛ, то дарение), т.е. налог возникает у Общества на сумму действ. стоимости, а как Оществу избежать налога, я написала выше

А ФЛ подать 3-НДФЛ с нулевым налогом (обяз-но), т.к. сведения попадут в ЕГРЮЛ, но там стоимости сделки не видно, --> 3-НДФЛ и вопросов нет у ИФНС

что Минфин подтв. (от 24.03.2014 N 03-03-06/1/12714) своеобразно

Согл. пп. 4 п. 1 ст. 32 НК инфу о налогах, порядке их исчисления и уплаты, правах и обязанностях налогоплательщиков и налоговых агентов предоставляет ИФНС.

Для получения инфы по НДФЛ при безвозм. отчуждении участником доли обществу надо обратиться в ИФНС.

Хотя зачем нужны сложности? Продавать по номиналу и НДФЛ =0

10 октября 2014 в 16:18 2

«Хотя зачем нужны сложности? Продавать по номиналу и НДФЛ =0»

т.е. один участник продает свою долю по номиналу другому участнику (или обществу, или третьему лицу) и никто никому больше ничего не должен, так?

еще вопрос: сделка по продаже может быть фиктивной или должна совершаться в присутствии нотариуса (с передачей денег и т.п.) либо подтверждаться какими-то приходно/расходными документами?

10 октября 2014 в 17:14

да, если продажа участнику или 3 лицу по номиналу,

а если Обществу по заявлению о выходе, то в случае распределения доли выбывшего среди оставшихся, у оставшихся возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ, кот. определяется по п. 6.1 ст. 23 ФЗ Об ООО, т.е. по ДСД выбывшего, кот. соответствует части стоимости чистых активов общества пропорционально размеру доли выбывшего, где часть - это разница между стоимостью чистых активов общества и размером его УК

10 октября 2014 в 17:34 2

«сделка по продаже может быть фиктивной или должна совершаться в присутствии нотариуса»

если кратко, то нотариус удостоверяет сделку между участниками или с 3 лицом, но не с обществом, а именно:

3.проверяет доки участников сделки, получает нот. согласие супругов на сделку и пр. нот. действия

4.лично отправляет доки в регорган для внесения сведений в ЕГРЮЛ, а забирает их уже уполноч. лицо

В части оплаты при нотариусе - ваше желание, нотариусу нужен п. в дог. к/п, когда и как происходит расчет или не происходит

уступка (продажа) доли обществу проходит без ноариуса ( п. 11 ст. 21 ФЗ N 14-ФЗ), подать 14001 и заявление о выходе ( п. 7.1 ст. 23 ФЗ N 14-Ф), а потом общество реализует долю оставшимся участникам тоже без нотариуса с такими же доками, т.е. нотариус только при продаже участнику или 3 лицу

вроде ничего не пропустила)

10 октября 2014 в 17:49 1

только внимательно, речь о продаже по номиналу, а обществу по заяв. о выходе по ДСД

если выше/ниже номинала или ДСД, отдельная песня,

и оно не может продать ниже номинала ( п. 4 ст. 24 ФЗ об ООО) или как в уставе прописано ( п. 3 ст. 8, п. 4 ст. 21 ФЗ об ООО)

еще не подлежат НДФЛ доходы от реализации долей участия в УК организаций РФ, при условии, что на дату реализации таких долей они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более 5 лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ). Но применяется это с 01.01.2011, т.е. первые сделки будут в 2016 году

10 октября 2014 в 18:05 1