Рейтинг: 4.8/5.0 (1886 проголосовавших)Категория: Бланки/Образцы
1.1. Настоящее Положение является внутренним документом [указать полное наименование банка] (далее по тексту - Банк), определяющим статус, состав, права и обязанности, порядок образования Ревизионной комиссии Банка, порядок проведения проверок (ревизий) и принятия решений Ревизионной комиссией Банка.
1.2. Настоящее Положение разработано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 26.12.1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", Федеральным законом от 02.12.1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности", иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и Уставом Банка.
1.3. Ревизионная комиссия является постоянно действующим выборным контрольно-ревизионным органом Банка, избираемым Общим собранием акционеров Банка для осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Банка.
1.4. Компетенция и порядок деятельности Ревизионной комиссии Банка определяются законодательством Российской Федерации, Уставом Банка, настоящим Положением и иными внутренними документами Банка в части, относящейся к деятельности Ревизионной комиссии Банка.
2. Выдвижение кандидатов в ревизионную комиссию2.1. Акционеры, являющиеся в совокупности владельцами не менее чем двух процентов голосующих акций Банка на дату подачи предложения, в срок не позднее [значение] дней после окончания финансового года вправе выдвинуть для избрания на годовом Общем собрании акционеров кандидатов в Ревизионную комиссию Банка, число которых не может превышать количественный состав Ревизионной комиссии Банка.
2.2. Предложение о выдвижении кандидатов вносится путем направления в адрес Совета директоров Банка письменного предложения с указанием имени (наименования) представивших его акционеров, количества принадлежащих им акций, имени каждого предлагаемого кандидата, наименования органа, для избрания в который он предлагается.
Предложение подписывается акционером или его представителем. В случае подписания предложения представителем прилагается доверенность.
Дата внесения предложения определяется следующим образом: [вписать нужное].
2.3. Совет директоров обязан рассмотреть поступившие предложения и принять решение о включении выдвинутых кандидатов в список кандидатур для голосования по выборам в Ревизионную комиссию Банка или об отказе во включении не позднее [значение] дней после окончания срока подачи предложений, установленного п. 2.1. настоящего Положения.
2.4. Выдвинутые акционером (ами) кандидаты подлежат включению в список кандидатур для голосования по выборам в Ревизионную комиссию Банка, за исключением случаев, когда:
- акционером (ами) не соблюдены сроки, установленные п. 2.1. настоящего Положения;
- акционер (ы) не является на дату внесения предложения владельцем предусмотренного п. 2.1. настоящего Положения количества голосующих акций Банка;
- предложение не соответствует требованиям, предусмотренным п. 2.2. настоящего Положения;
- кандидаты в Ревизионную комиссию Банка не соответствуют требованиям законодательства Российской Федерации, Устава банка и настоящего Положения.
2.5. Мотивированное решение Совета директоров Банка об отказе во включении в список кандидатур для голосования по выборам в Ревизионную комиссию Банка направляется акционеру (ам), предоставившему (им) предложение, не позднее [значение] дней с даты его принятия.
2.6. Решение Совета директоров Банка об отказе от включения кандидата в список кандидатур для голосования по выборам в Ревизионную комиссию Банка, а также уклонение Совета директоров Банка от принятия решения могут быть обжалованы в суде.
2.7. В случае отсутствия или недостаточного количества кандидатов, предложенных акционерами для образования Ревизионной комиссии Банка, Совет директоров Банка вправе включать кандидатов в список кандидатур для голосования по выборам в Ревизионную комиссию Банка по своему усмотрению.
3. Избрание членов ревизионной комиссии и прекращение их полномочий3.1. Члены Ревизионной комиссии Банка избираются Общим собранием акционеров Банка в порядке, предусмотренном действующим законодательством Российской Федерации, Уставом Банка и настоящим Положением, на срок до следующего годового Общего собрания акционеров.
3.2. Количественный состав Ревизионной комиссии Банка определяется решением Общего собрания акционеров Банка, но составляет не менее трех человек.
3.3. Лица, избранные в состав Ревизионной комиссии Банка, могут переизбираться неограниченное число раз.
3.4. Члены Ревизионной комиссии Банка не могут одновременно являться членами Совета директоров, Наблюдательного совета Банка, а также входить в состав счетной комиссии и занимать иные должности в органах управления Банка.
3.5. Членом Ревизионной комиссии Банка может быть как акционер, так и любое дееспособное физическое лицо, предложенное для избрания акционером (ами) Банка.
3.6. Решение Общего собрания акционеров Банка по вопросу избрания членов Ревизионной комиссии Банка принимается большинством голосов акционеров - владельцев голосующих акций Банка, принимающих участие в собрании.
3.7. Акции, принадлежащие членам Совета директоров Банка или лицам, занимающим должности в органах управления Банка, не могут участвовать в голосовании при избрании членов Ревизионной комиссии Банка.
3.8. Вновь избранные члены Ревизионной комиссии Банка вступают в свои полномочия с даты принятия Общим собранием акционеров Банка решения по вопросу их избрания.
3.9. По решению Общего собрания акционеров Банка полномочия членов Ревизионной комиссии Банка могут быть прекращены досрочно.
Для принятия решения о досрочном прекращении полномочий членов Ревизионной комиссии Банка проводится внеочередное Общее собрание акционеров Банка в соответствии с положениями законодательства Российской Федерации, регламентирующими созыв и проведение такого типа собраний.
4. Председатель ревизионной комиссии4.1. Председатель Ревизионной комиссии Банка избирается членами Ревизионной комиссии Банка из их числа большинством голосов от общего числа членов комиссии.
4.2. Ревизионная комиссия Банка вправе в любое время переизбрать своего председателя большинством голосов от общего числа членов комиссии.
4.3. Председатель Ревизионной комиссии Банка организует ее работу, созывает заседания Ревизионной комиссии Банка и председательствует на них, организует на заседаниях ведение протокола, представляет Ревизионную комиссию Банка на заседаниях Совета директоров Банка и на Общем собрании акционеров Банка, подписывает протокол заседания Ревизионной комиссии Банка и иные документы, исходящие от ее имени.
4.4. В случае отсутствия председателя Ревизионной комиссии Банка его функции осуществляет один из членов комиссии по решению Ревизионной комиссии Банка.
4.5. Председатель Ревизионной комиссии Банка может добровольно в любое время сложить с себя полномочия путем направления остальным членам Ревизионной комиссии Банка соответствующего уведомления в произвольной форме.
5. Полномочия, права и обязанности ревизионной комиссии5.1. К компетенции Ревизионной комиссии Банка относятся следующие вопросы:
- проверка соблюдения Банком законодательных и других актов, регулирующих его деятельность;
- проверка организации внутреннего контроля в Банке;
- проверка законности совершаемых Банком операций (сплошной или выборочной проверкой), состояния кассы и имущества;
- подтверждение достоверности данных, содержащихся в годовом отчете, бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках.
5.2. Ревизионная комиссия Банка осуществляет проверку (ревизию) финансово-хозяйственной деятельности Банка по итогам его деятельности за год, а также в любое время по собственной инициативе, решению Общего собрания акционеров Банка, Совета директоров Банка или по требованию акционера (ов) Банка, владеющего(их) в совокупности не менее чем [значение] процентами голосующих акций Банка.
5.3. В ходе выполнения возложенных на Ревизионную комиссию Банка функций комиссия может привлекать экспертов из числа лиц, не занимающих должности в Банке. Ответственность за действия привлеченных специалистов несет председатель Ревизионной комиссии Банка.
5.4. Ревизионная комиссия Банка имеет право:
- требовать от лиц, занимающих должности в органах управления Банка, необходимые пояснения по вопросам, возникающим в ходе проведения проверок и ревизий, в устной или письменной форме;
- получать и знакомиться с документами о финансово-хозяйственной деятельности Банка, в том числе с протоколами заседаний Совета директоров и Правления Банка;
- требовать созыва внеочередного Общего собрания акционеров Банка и Совета директоров Банка, в том числе по результатам проверки при возникновении угрозы интересам Банка или его вкладчикам или выявлении злоупотреблений должностных лиц, а также когда выявленные нарушения требуют принятия решения по вопросам, относящимся к компетенции указанных органов управления Банка.
5.5. Должностные лица Банка обязаны предоставить Ревизионной комиссии Банка требуемые документы о финансово-хозяйственной деятельности Банка не позднее чем через [значение] дней после осуществления комиссией устного или письменного запроса.
5.6. Ревизионная комиссия Банка обязана:
- своевременно и полно проводить проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности Банка;
- своевременно и добросовестно изучать все документы и материалы, относящиеся к предмету проверки;
- давать оценку достоверности данных, содержащихся в отчетах, и иных финансовых документах Банка;
- по итогам проверок (ревизий) во всех случаях составлять справки (акты, заключения), включающие выводы и предложения по исправлению выявленных недостатков;
- требовать от соответствующих органов управления Банка устранения выявленных нарушений;
- соблюдать банковскую и коммерческую тайну;
- не разглашать конфиденциальные сведения, к которым члены Ревизионной комиссии Банка имеют доступ при выполнении своих функций;
- своевременно доводить до сведения Общего собрания акционеров, Совета директоров, Правления Банка результаты осуществленных проверок (ревизий) в форме заключения.
5.7. По итогам проверки финансово-хозяйственной деятельности Банка Ревизионная комиссия Банка составляет заключение, утверждаемое на ее заседании. Заключение подписывается председателем Ревизионной комиссии Банка, принимавшим участие в проверке, и представляется соответствующим органам управления Банка и уполномоченным лицам в установленном законодательством Российской Федерации порядке.
5.8. В составляемом Ревизионной комиссией Банка заключении должны содержаться сведения о:
- достоверности финансовой отчетности Банка;
- организации внутреннего контроля;
- фактах нарушения установленных правовыми актами Российской Федерации порядка ведения бухгалтерского учета и представления финансовой отчетности, а также правовых актов Российской Федерации и внутренних документов Банка при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности;
- другие сведения, определяемые действующим законодательством Российской Федерации.
5.9. Ревизионная комиссия Банка представляет годовому Общему собранию акционеров Банка заключение по итогам проверки деятельности Банка за год, а также заключение о соответствии представленных на утверждение годового отчета, бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках действительному состоянию дел в Банке с рекомендациями по устранению выявленных недостатков.
Вышеуказанные заключения должны быть подготовлены и направлены Совету директоров Банка после окончания проверки по результатам финансового года Банка.
6. Порядок работы ревизионной комиссии6.1. Решения по вопросам, отнесенным к компетенции Ревизионной комиссии Банка, принимаются на заседаниях комиссии.
6.2. Заседания Ревизионной комиссии Банка проводятся по мере необходимости.
6.3. Заседание Ревизионной комиссии Банка созывается Председателем Ревизионной комиссии Банка.
6.4. На заседаниях Ревизионной комиссии Банках ее члены должны присутствовать лично, они не могут передавать свои полномочия другим лицам по доверенности.
6.5. Кворум для проведения заседания Ревизионной комиссии Банка должен быть не менее половины от числа избранных членов Ревизионной комиссии Банка.
6.6. При решении вопросов на заседании Ревизионной комиссии Банка каждый член комиссии обладает одним голосом. Передача голосов одним членом комиссии другому члену комиссии запрещается.
6.7. Решения на заседании Ревизионной комиссии Банка принимаются большинством голосов членов комиссии, принимающих участие в заседании. При равенстве голосов решающим является голос председателя Ревизионной комиссии Банка.
6.8. Члены Ревизионной комиссии Банка в случае своего несогласия с решением Ревизионной комиссии Банка могут изложить в письменном виде особые мнения, которые прилагаются к протоколу заседания Ревизионной комиссии Банка.
6.9. На заседании Ревизионной комиссии Банка ведется протокол.
6.10. В протоколе указываются:
- дата, место и время проведения;
- лица, присутствовавшие на заседании;
- повестка дня заседания;
- вопросы, поставленные на голосование, и итоги голосования по ним;
6.11. Протокол заседания Ревизионной комиссии Банка подписывается председателем Ревизионной комиссии Банка.
6.12. Заключения, протоколы заседаний и иные документы, связанные с деятельностью Ревизионной комиссии Банка, хранятся по месту нахождения его исполнительного органа в порядке и в течение сроков, установленных действующим законодательством Российской Федерации.
6.13. Проверки финансово-хозяйственной деятельности Банка, осуществляемые Ревизионной комиссией Банка, не должны нарушать нормального режима работы Банка.
7. Ответственность и вознаграждение членов ревизионной комиссии7.1. Члены Ревизионной комиссии Банка должны осуществлять свои права и исполнять обязанности добросовестно и разумно, при этом действовать в интересах Банка, соблюдать коммерческую тайну, не разглашать ставшую им известной в процессе деятельности конфиденциальную информацию.
7.2. Члены Ревизионной комиссии Банка несут ответственность за добросовестное выполнение возложенных на них обязанностей в порядке, определенном действующим законодательством.
7.3. По решению Общего собрания акционеров Банка членам Ревизионной комиссии Банка в период исполнения ими своих обязанностей могут выплачиваться вознаграждения и (или) компенсироваться расходы, связанные с исполнением ими функций членов Ревизионной комиссии Банка.
7.4. Размеры таких вознаграждений и компенсаций устанавливаются решением Общего собрания акционеров Банка по рекомендации Совета директоров Банка.
8. Заключительные положения8.1. Настоящее Положение вступает в силу с даты его утверждения Общим собранием акционеров Банка.
8.2. Внесение изменений и дополнений в настоящее Положение или утверждение Положения в новой редакции осуществляется по решению Общего собрания акционеров Банка.
Ревизионная комиссия открытого акционерного общества «_____________» (далее – ОАО «___________»), избранная Общим собранием акционеров (распоряжение _______________ от «__» _______ 201_ года № _________), руководствуясь полномочиями, определенными Федеральным законом от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», Уставом Общества провела ревизию финансово-хозяйственной деятельности Общества за 201_ год выборочным методом на основании представленных Обществом документов.
Ревизионной комиссии Обществом были представлены следующие документы:
Бухгалтерский баланс Общества на 31 декабря 201_ года (форма №1);
Отчет о прибылях и убытках за 201_ год (форма №2);
Отчет об изменениях капитала за 201_ год (форма №3);
Отчет о движении денежных средств за 201_ год (форма №4);
Приложение к Бухгалтерскому балансу Общества за 201_ год (форма №5);
Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности за 201_ год;
Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности Общества за 201_ год;
Распоряжение Общего собрания акционеров от «__» _______ 201_ года № _________.
1. Общие положения
Бухгалтерский учет в ОАО «_________» ведется в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 № 34н, Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации о 06.07.1999 № 43н и другими нормативными правовыми актами и методическими указаниями по бухгалтерскому учету.
Налоговый учет ведется в соответствии с требованиями Налогового Кодекса Российской Федерации и другими нормативными правовыми актами и методическими указаниями по налоговому учету.
В соответствии с приказом ОАО «___________» от «__» _______ 201_ года утверждено Положение об учетной политике Общества на 201_ год, в котором предусмотрены способы ведения бухгалтерского и налогового учета.
Обязательный ежегодный аудит ОАО «_________» по итогам 201_ года осуществляло ООО «_____________», юридический адрес:_______________________.
ООО «__________» является членом саморегулируемой организации некоммерческого партнерства «__________», о чем сделана запись в реестре аудиторов и аудиторской организации № _____________.
2. Формирование финансовых результатов
ОАО «______________» — единственный отраслевой институт в России, способный решать различные стратегические направления _______________________.
Институт был организован ________________________ «__» _______ 201_ года.
Институт располагает необходимыми материально-техническими ресурсами, уникальным и единственным в мире оборудованием, коммуникационной инфраструктурой и высококвалифицированным кадровым потенциалом, включающим _____________ докторов и ______________________ кандидатов технических наук.
Институт имеет общепризнанную мировую известность в области ______________________, а также в смежных областях. Является организацией в Российской Федерации, которой разрешено Федеральным агентством по техническому регулированию и метрологии осуществлять сертификацию оборудования ________________________________, участвует в работе международных организаций, таких как _________________________________.
На базе ОАО «_________________» создан Технический комитет по ______________________, на который возложены функции постоянно действующего национального рабочего органа ISO (Международная Организация по стандартизации) в комитетах __________________________________________________.
С 19__ года через аспирантуру ОАО «_____________________» осуществляет подготовку научных кадров в системе послевузовского профессионального образования по специальности ___.___.___ – «__________________________________». ОАО «__________» имеет фундаментальную научно-техническую библиотеку.
Направлениями деятельности института в настоящее время являются:______________.
В 201_ году, в рамках Федеральной целевой программой "_______________________", специалистами Общества проводились работы по изучению и созданию:______________________.
Наряду с выполнением работ за счет средств федерального бюджета, Общество в 201_ году выполняло работы по заказам других организаций.
Сведения о формировании финансового результата ОАО «________________» указаны в таблице в соответствии с формой № 2.
Согласно ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (стр. _) за 201_ год выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг в целом составила - __________ тыс. руб. против аналогичного показателя за предыдущий 201_ год, размер которого составил ________ тыс. руб. Таким образом, за отчетный период размер выручки ______________________________.
Прочие доходы на конец отчетного периода составили ____________ тыс. руб. на начало отчетного периода – ______________ тыс. руб. т.е. снизились на ______________ тыс. руб. что составляет _____ %.
В соответствии с формой № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (строка 020) за 201_ год себестоимость выполненных работ и услуг Общества за отчетный период составила ______________ тыс. руб. против аналогичного показателя в 201_ году - ________ тыс. руб. т.е. ___________________________.
Прочие расходы составили ___________ тыс. руб. против аналогичного показателя в 201_ году - ____________ тыс. руб. т.е.____________________________.
Положительным фактом в деятельности общества является то, что в 201_ году чистая прибыль составила _________________ тыс. руб.
3. Внеоборотные активы
По состоянию на «___» ________ 201_ год на бухгалтерском балансе Общества (форма № 1) учтены основные средства по остаточной стоимости в сумме ______________ тыс. руб. по состоянию на «___» ________ 201_ год значение аналогичного показателя составляло - ___________ тыс. руб. За отчетный период стоимость основных средств увеличилась на ___________ тыс. руб. что составляло ____%.
В соответствии с ф. № 5 в отчетном периоде выбыли основные средства на сумму __________ тыс. руб. поступили основные средства на сумму ______ тыс. руб.
В соответствии с бухгалтерским балансом Общества (форма № 1) на «___» ________ 201_ год нематериальные активы составляют _________ тыс. руб. по состоянию на «___» ________ 201_ год размер нематериальных активов составляет _______ тыс. руб.
4. Оборотные активы
Оборотные активы, учтенные на балансе (ф. № 1) по состоянию на «___» ________ 201_ года, составили _________ тыс. руб. против _________ тыс. руб. по состоянию на «___» ________ 201_ года, т.е. увеличились на __________ тыс. руб. или на ___ %.
Запасы на конец отчетного периода составили ________ тыс. руб. против ________ тыс. руб. по состоянию на начало отчетного периода, т.е. увеличились на _______ тыс. руб. что составляет ______ %.
Наибольший удельный вес в запасах на конец отчетного периода составляли затраты в незавершенном производстве - ______ %, их размер на конец отчетного периода составили _______ тыс. руб. против _______ тыс. руб. по состоянию на начало отчетного периода, т.е. увеличились на ______ тыс. руб. что составляло __ %.
В соответствии с данными бухгалтерского баланса (ф. № 1) размер дебиторской задолженности, (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (стр._), на начало отчетного периода составили _______ тыс. руб. и на конец отчетного периода составили ______ тыс. руб. т.е. увеличились на _______ тыс. руб. что составляло ______ %.
Краткосрочных финансовых вложений у Общества за отчетный период не имелось.
Денежные средства на начало отчетного периода составили _______ тыс. руб. и на конец отчетного периода составили ______ тыс. руб. т.е. снизились на _____ тыс. руб. что составляло _____%.
Капитал и резервы.
Уставный капитал Общества определен Уставом Общества, утвержденным распоряжением _________________ от «___» ________ 201_ года № ___________.
Уставный капитал Общества составляет _____________ руб. и разделен на _____________ именных обыкновенных бездокументарных акций номинальной стоимостью ___________ рублей каждая.
Размер уставного капитала Общества соответствует требованиям ст. 26 Федерального закона «Об акционерных обществах» № 208-ФЗ от 26.12.1995 и превышает тысячекратную сумму минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на дату регистрации общества.
В соответствии с бухгалтерским балансом Общества (ф. № 1) за 201_ годовая стоимость чистых активов на конец отчетного периода составляла - ________ тыс. руб. что отражено в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности Общества за 201_ год.
Величина чистых активов Общества на конец отчетного периода превышала размер уставного капитала на _____ тыс. руб. что соответствует требованиям ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».
Согласно данным бухгалтерского баланса (форма № 1) размер резервного капитала на конец отчетного периода составлял ______ тыс. руб.
Полную форму типового бланка и образца заключения ревизионной комиссии открытого акционерного общества можно скачать из прикрепленной к странице формы.
Этот документ может быть вам полезен:
28 Сентября 2016
Если налоговые платежи перечисляются в бюджет с опозданием (то есть с нарушением установленных сроков), то помимо самих налогов необходимо дополнительно уплатить еще и пени. Расчет пеней является, пожалуй, одной из самых рутинных задач, которую приходится решать бухгалтеру. Впрочем, для ее успешного выполнения ему нужно учесть ряд нюансов.
Торговое предприятие (применяющее УСНО) планирует принять участие в региональной выставке-ярмарке «Школьный базар». Должно ли оно оборудовать торговое место ККТ либо торговлю можно осуществлять без применения кассового аппарата (выдавать покупателям по их требованию квитанции)?
Спор между компанией и налоговиками начался после того, как у ООО была проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации общества по НДС за II квартал 2014 года, после которой инспекторы выписали штрафы на сумму 7,8 млн руб. (ст. 122 НК РФ). ООО обратилось в арбитражный суд с требованием признать это решение налоговиков недействительным в связи с наличием смягчающих обстоятельств, а именно тяжелого финансового положения ООО.
27 Сентября 2016
Законодатели обратили внимание на то, что в Российской Федерации остается значительной суммарная задолженность по заработной плате. Например, по данным Крымстата на 20.07.2016 такая задолженность по предприятиям Республики Крым составила 116,3 млн руб. С целью повышения защищенности работников от недобросовестных работодателей в части оплаты труда принят Федеральный закон от 03.07.2016 № 272‑ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам повышения ответственности работодателей за нарушения законодательства в части, касающейся оплаты труда».
В условиях кризиса индексация заработной платы порой становится непосильной ношей для работодателей. Тем не менее индексация зарплаты в связи с инфляцией является обязанностью работодателя, а не его правом. В этом единодушны и Роструд, и Конституционный Суд РФ.
СеминарыПриказ ОАО "РЖД" от 23 июня 2004 г. N 80
"Об утверждении типовых документов дочерних и зависимых обществ ОАО "РЖД"
8. Заключение Ревизионной комиссии
8.1. По итогам ревизионной проверки финансово-хозяйственной деятельности Общества Ревизионная комиссия составляет заключение.
8.2. Заключение Ревизионной комиссии должно состоять из трех частей: вводной, аналитической и итоговой.
8.3. Вводная часть заключения Ревизионной комиссии должна включать:
1) название документа в целом - Заключение Ревизионной комиссии ОАО "__________________________";
2) дату и место составления заключения;
3) дату (период) и место проведения ревизионной проверки;
4) основание ревизионной проверки (решение Ревизионной комиссии, Общего собрания акционеров, Совета директоров, акционеров (акционера) Общества);
5) цель ревизионной проверки (определение законности деятельности Общества, установление достоверности бухгалтерской и иной документации, ее соответствия законодательству Российской Федерации, др.);
6) объект ревизионной проверки (определенная деятельность Общества, финансово-хозяйственная документация, включая бухгалтерскую и статистическую отчетность, др.);
7) перечень нормативно-правовых и иных документов, регулирующих деятельность Общества, которые были использованы при проведении ревизионной проверки.
8.4. Аналитическая часть должна содержать объективную оценку состояния проверяемого объекта и включать в себя:
1) общие результаты ревизионной проверки документации бухгалтерского учета и отчетности и иной документации о финансово-хозяйственной деятельности Общества;
2) общие результаты ревизионной проверки соблюдения требований законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций;
8.5. Итоговая часть заключения Ревизионной комиссии представляет собой аргументированные выводы Ревизионной комиссии и должна содержать:
1) подтверждение достоверности данных, содержащихся в отчетах и иных финансовых документах Общества;
2) информацию о фактах нарушения, установленного законодательством Российской Федерации порядка ведения бухгалтерского учета и представления финансовой отчетности, а также законодательства Российской Федерации при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности;
3) рекомендации и предложения по устранению причин и последствий нарушений законодательства Российской Федерации, устава и внутренних документов Общества.
8.6. Заключение Ревизионной комиссии составляется в 3 (трех) экземплярах не позднее 10 (десяти) дней с момента проведения проверки и подписывается всеми членами Ревизионной комиссии на заседании Ревизионной комиссии по итогам ревизионной проверки.
Один экземпляр заключения остается в делах Ревизионной комиссии, другие 2 (два) экземпляра направляются в Совет директоров Общества и единоличному исполнительному органу Общества.
8.7. Общество обязано бессрочно хранить заключения Ревизионной комиссии и обеспечивать доступ к ним по требованию акционеров Общества.
Утверждено
Общим собранием акционеров АО
Протокол N ____ от "__"_________ 200 _ г.
Председатель собрания ___________________
Секретарь собрания ______________________
Положение о ревизионной комиссии (ревизоре)
1. Общие положения
1.1. Настоящее Положение разработано в соответствии с Федеральным
законом "Об акционерных обществах" на основе действующего
законодательства и Устава Общества.
1.2. Положение определяет статус, состав, компетенцию, полномочия
Ревизионной комиссии, порядок ее работы и взаимодействия с иными органами
управления Обществом.
2. Правовой статус Ревизионной комиссии
2.1. Ревизионная комиссия (ревизор) избирается Общим собранием
акционеров для контроля за финансово-хозяйственной деятельностью
Общества.
2.2. Компетенция Ревизионной комиссии (ревизора) по вопросам, не
предусмотренным Законом "Об акционерных обществах", определяется Уставом
Общества.
Порядок деятельности Ревизионной комиссии определяется настоящим
Положением, утверждаемым Общим собранием акционеров.
2.3. Проверка (ревизия) финансово-хозяйственной деятельности
осуществляется по итогам деятельности Общества за год, а также во всякое
время по инициативе Ревизионной комиссии, решению Общего собрания
акционеров, совета директоров (наблюдательного совета) Общества или по
требованию акционера (акционеров), владеющего в совокупности не менее чем
10% голосующих акций Общества.
2.4. По требованию Ревизионной комиссии лица, занимающие должности в
органах управления, обязаны представить документы о
финансово-хозяйственной деятельности Общества.
2.5. Ревизионная комиссия вправе потребовать созыва внеочередного
Общего собрания акционеров в соответствии со ст. 55 Закона "Об
акционерных обществах".
2.6. Члены Ревизионной комиссии не могут одновременно являться
членами совета директоров, а также занимать иные должности в органах
управления Общества.
Акции, принадлежащие членам совета директоров или лицам, занимающим
должности в органах управления Общества, не могут участвовать в
голосовании при выборе членов Ревизионной комиссии (ревизора) общества.
3. Состав Ревизионной комиссии
3.1. Ревизионная комиссия избирается простым большинством голосов
владельцев акций, принимающих участие в голосовании. Выборы проводятся
отдельно по каждой кандидатуре.
3.2. В состав Ревизионной комиссии должно входить нечетное
количество (не менее 3) человек. Ревизионная комиссия избирается на 2
года с правом продления этого срока собранием акционеров.
3.3. В состав Ревизионной комиссии не имеют права входить
генеральный директор (президент) Общества, исполнительные директора и
главный бухгалтер.
4. Компетенция Ревизионной комиссии (ревизора)
4.1. Ревизионная комиссия (ревизор) проверяет и ревизует
финансово-хозяйственную деятельность и текущую документацию Общества не
реже одного раза в год. Проверки могут осуществляться по поручению
собрания акционеров, совета директоров, акционеров, владеющих в
совокупности не менее чем 10% голосующих акций Общества, а также по
собственной инициативе Комиссии.
4.2. При выполнении своих функций Ревизионная комиссия:
проверяет финансовую документацию, заключения комиссии по
инвентаризации имущества, сравнивает указанные документы с данными
первичного бухгалтерского учета;
проверяет законность договоров Общества, расчетов с контрагентами;
анализирует ведение бухгалтерского и статистического учета;
проверяет соблюдение в финансово-хозяйственной и производственной
деятельности установленных нормативов, правил, ГОСТов, ТУ и др.;
анализирует финансовое положение Общества, его платежеспособность,
ликвидность активов, соотношение собственных и заемных средств, выявляет
резервы улучшения экономического состояния Общества и вырабатывает
рекомендации для органов управления;
проверяет своевременность и правильность платежей поставщикам
продукции и услуг, платежей в бюджет, начислений и выплат дивидендов,
процентов по облигациям, погашение прочих обязательств;
проверяет правильность составления балансов Общества, отчетной
документации для налоговой инспекции, статистических органов, органов
государственного управления;
проверяет правомочность решений, принимаемых советом директоров и
правлением, их соответствие Уставу Общества и решениям собрания
акционеров;
анализирует решения собрания акционеров, вносит предложения по их
корректировке при расхождениях с законодательством и другими нормативными
актами.
5. Права и полномочия Ревизионной комиссии
Ревизионная комиссия имеет право:
5.1. Получать от органов управления Обществом, его подразделений и
служб, должностных лиц все затребованные документы, необходимые для
работы материалы, изучение которых соответствует функциям и полномочиям
Ревизионной комиссии.
Указанные документы должны быть представлены Ревизионной комиссии в
течение 5 дней после ее письменного запроса.
5.2. Созывать собрание акционеров при возникновении реальной угрозы
интересам Общества.
5.3. Требовать личного объяснения от работников Общества, включая
любых должностных лиц, по вопросам, находящимся в компетенции Ревизионной
комиссии.
5.4. Привлекать к работе специалистов, не занимающих штатных
должностей в Обществе.
5.5. Ставить перед управляющими органами вопрос об ответственности
работников Общества, включая должностных лиц, в случае нарушения ими
установленных положений, правил и инструкций.
6. Обязанности Ревизионной комиссии и ее членов
6.1. Ревизионная комиссия обязана:
своевременно доводить до сведения собрания акционеров, совета
директоров, правления результаты ревизий и проверок в форме письменных
отчетов, докладных записок, информации на заседаниях органов управления
Обществом;
сохранять коммерческую тайну, не разглашать конфиденциальные
сведения, к которым члены Ревизионной комиссии имеют доступ при
выполнении своих функций;
требовать от уполномоченных органов созыва внеочередного собрания
акционеров в случае возникновения реальной угрозы интересам Общества.
6.2. Ревизионная комиссия представляет в совет директоров
(наблюдательный совет) не позднее чем за 10 дней до годового собрания
акционеров заключение по итогам годовой проверки финансово-хозяйственной
деятельности Общества, в котором должны содержаться:
подтверждение достоверности данных отчета и иных финансовых
документов Общества;
информация о фактах нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и
представления финансовой отчетности, а также о нарушениях при
осуществлении финансово-хозяйственной деятельности.
6.3. За неверные заключения члены Ревизионной комиссии несут
ответственность, мера которой определяется собранием акционеров.
6.4. Член Ревизионной комиссии, который намеревается прекратить
выполнение своих функций досрочно, обязан уведомить об этом совет
директоров за один месяц. В таком случае ближайшее собрание акционеров
доукомплектовывает Комиссию.
7. Заседания Ревизионной комиссии
7.1. Ревизионная комиссия решает все вопросы на своих заседаниях.
Заседания проводятся по утвержденному плану, а также перед началом
проверки или ревизии и по их результатам. Член Ревизионной комиссии может
требовать экстренного созыва Комиссии, если выявлены нарушения, требующие
безотлагательного разбирательства.
7.2. Заседания Ревизионной комиссии считаются правомочными, если на
них присутствуют не менее 50% ее членов. На заседании ведется протокол.
7.3. Каждый член Комиссии обладает одним голосом. Акты и заключения
утверждаются простым большинством голосов присутствующих. При их
равенстве решающим является голос председателя Ревизионной комиссии.
Член Ревизионной комиссии, не согласный с решением большинства,
вправе зафиксировать в протоколе особое мнение и довести его до сведения
правления, совета директоров и собрания акционеров.
7.4. Ревизионная комиссия из своего состава избирает председателя и
секретаря.
Председатель Комиссии созывает и проводит заседания; организует
текущую работу Ревизионной комиссии; представляет ее на заседаниях
правления, совета директоров, собрания акционеров; подписывает документы,
выходящие от ее имени.
Секретарь Ревизионной комиссии организует ведение протоколов ее
заседаний, доводит до адресатов акты и заключения Ревизионной комиссии,
подписывает документы, выходящие от ее имени.
Не забудьте утвердить отчет
Круг обязанностей бухгалтера обычно шире, чем просто ведение учета. Как правило, ему приходится консультировать начальство и по правовым вопросам. При подготовке годового отчета многих руководителей интересует, когда и как его нужно утверждать.
О том, что каждая организация обязана утверждать годовой отчет, сказано в пункте 2 статьи 15 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Эта процедура должна быть прописана в учредительных документах фирмы.
Организационно-правовая форма компании влияет на порядок утверждения годового отчета. Для обществ с ограниченной ответственностью и акционерных обществ эти процедуры различны. Рассмотрим каждый из вариантов.
ООО утверждают годовую отчетность на общем собрании участников или учредителей (подп. 6 п. 2 ст. 33 Закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"). Фирмы обязаны проводить его как минимум один раз в год. Конкретные сроки должны быть указаны в уставе организации.
Обратите внимание: собрание нельзя проводить раньше двух и позже четырех месяцев после окончания года. Так сказано в статье 34 Закона N 14-ФЗ.
О грядущем собрании фирма должна уведомить каждого учредителя заказным письмом. По итогам собрания следует составить два документа - протокол и решение. Их формы официально не утверждены. Протокол должен содержать сведения о дате, времени и месте проведения собрания. В нем также нужно указать фамилию, имя, отчество председателя и секретаря, перечислить учредителей и размеры их долей в уставном капитале и повестку дня. Наконец, важно не забыть отразить в документе результаты собрания.
На основе протокола оформляют решение об утверждении годовой бухгалтерской отчетности ООО. Дата составления этого документа и будет датой утверждения отчета на титульном листе бухгалтерского баланса.
Чтобы утвердить годовой отчет, АО должно провести общее собрание акционеров (подп. 11 п. 1 ст. 48 Закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах"). Для подготовки к этому мероприятию у акционеров есть больше времени, чем у участников общества с ограниченной ответственностью. В пункте 1 статьи 47 Закона N 208-ФЗ сказано, что собрание необходимо провести не раньше чем через два и не позже чем через шесть месяцев по окончании года. Конкретный срок также должен быть прописан в уставе организации.
О том, что фирма проводит собрание, необходимо не позднее чем за 20 дней до его начала уведомить каждого акционера заказным письмом. В письме обязательно нужно указать полное название, юридический и фактический адрес фирмы, дату и место проведения собрания, повестку дня, порядок ознакомления акционеров с бухгалтерской отчетностью и другими документами (например, аудиторским заключением).
Акционерным обществам гораздо сложнее утвердить отчеты, чем их коллегам с "ограниченной ответственностью". Для начала достоверность отчетных данных организации должна подтвердить ревизионная комиссия. Затем не позже чем за 30 дней до проведения годового собрания акционеров отчетность надо утвердить на совете директоров АО. Если такой управляющей структуры в организации нет, баланс должен предварительно утвердить ее руководитель.
Утверждение отчета акционерного общества (как и ООО) оформляют протоколом и решением на его основе. Кроме обязательных реквизитов, перечисленных в протоколе для ООО, в аналогичной бумаге акционерного общества должно быть указано как общее количество голосов акционеров, так и количество участвующих в собрании. Дату, указанную в решении, проставляют на титульном листе баланса.
Совет
Владимир Мещеряков, руководитель авторского коллектива книги "Годовой отчет-2005":
"Если в обществе больше 15 участников, то бухгалтерскую отчетность должна проверить ревизионная комиссия (ревизор). Общее собрание не может утвердить отчетность без соответствующего заключения. Проверяющим необходимо представить все документы, связанные с деятельностью фирмы. Главный бухгалтер и другие работники фирмы обязаны давать необходимые письменные или устные пояснения".
ООО "Альфа" Утвержден
общим собранием
акционеров ООО "Альфа"
от 6 марта 2006 г. N 57-п
Собрание проводится по адресу: г. Москва, ул. Кржижановского, д. 25, офис 12.
Дата и время проведения собрания: 6 марта 2006 года, 9.00.
Председатель собрания: Сергей Михайлович Артюх.
Секретарь собрания: Нина Георгиевна Краюшкина.
На собрании присутствовали следующие участники ООО "Альфа":
- Овсенев Д.Ю. - 55 процентов уставного капитала;
- Смирнов Л.Т. - 45 процентов уставного капитала,
Кворум соблюден.
Повестка дня:
1. Утверждение бухгалтерской отчетности общества за 2005 год.
Выступали:
1. Генеральный директор ООО "Альфа" Артюх С.М.
Единогласно постановили:
1. Утвердить бухгалтерскую отчетность за 2005 год в составе следующих форм:
- Бухгалтерский баланс (форма N 1);
- Отчет о прибылях и убытках (форма N 2);
- Отчет об изменениях капитала (форма N 3);
- Отчет о движении денежных средств (форма N 4);
- Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5);
- Пояснительная записка.
Председатель собрания Артюх /Артюх С.М./
───────────
Секретарь собрания Краюшкина /Краюшкина Н.Г./
───────────
ООО "Альфа" Утвержден
общим собранием
акционеров ООО "Альфа"
от 7 марта 2006 г. N 4-р
Об утверждении
бухгалтерской отчетности
Участники общества с ограниченной ответственностью "Альфа" приняли решение утвердить бухгалтерскую отчетность организации за 2005 г.
Основание: протокол общего собрания участников ООО "Альфа" от 6 марта 2006 г. N 57-п.
Участники: Овсенев /Овсенев Д.Ю./ ----------- Смирнов /Смирнов Л.Т./ -----------
* Решение об утверждении бухгалтерской отчетности акционерного общества оформляется аналогично.
ЗАО "Бета" Утвержден
общим собранием
акционеров ЗАО "Бета"
от 6 марта 2006 г. N 19
Собрание проводится по адресу: г. Москва, ул. Земляной вал, д. 14, офис 23.
Дата и время проведения собрания: 4 марта 2006 года, 10.00.
Председатель собрания: Дмитрий Владимирович Шабанов.
Секретарь собрания: Надежда Анатольевна Ушакова.
Общее количество акций организации:
- 4000 шт. обыкновенных акций;
- 200 шт. привилегированных акций.
Общее количество голосующих акций - 4000 шт.
На собрании присутствовали акционеры ЗАО "Бета":
- Рябцев Г.Е. - 3200 шт. обыкновенных акций;
- Максимкин Л.Б. - 120 привилегированных акций и 800 обыкновенных акций;
- Булатов С.А. - 80 привилегированных акций.
Кворум соблюден.
Повестка дня:
Утверждение бухгалтерской отчетности общества за 2005 год.
Выступали:
Генеральный директор ЗАО "Бета" Шабанов Д.В. представил отчет о деятельности ЗАО "Бета" за 2005 год.
Единогласно постановили:
1. Утвердить бухгалтерскую отчетность за 2005 год в составе следующих форм:
- Бухгалтерский баланс (форма N 1);
- Отчет о прибылях и убытках (форма N 2);
- Отчет об изменениях капитала (форма N 3);
- Отчет о движении денежных средств (форма N 4);
- Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5);
- Пояснительная записка.
Председатель собрания Шабанов /Шабанов Д.В./
Секретарь собрания Ушакова /Ушакова Н.А./
Д. Попов,
эксперт ПБ
"Практическая бухгалтерия", N 2, февраль 2006 г.
