Пример заполнения уведомления о контролируемых сделках

Проверьте установленные у вас сроки выплаты зарплаты

C 03.10.2016 все работодатели обязаны установить в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре даты выплаты зарплаты не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

ФНС определилась с заполнением поля 107 платежки по НДФЛ

Перечисляя, например, НДФЛ с отпускных и больничных, поле 107 платежного поручения налоговые агенты должны заполнять в формате «МС.ХХ.ХХХХ».

Работнику-нерезиденту запрещено выплачивать зарплату наличными

Валютный закон содержит закрытый перечень операций, разрешенных проводить организации-резиденту РФ без использования банковского счета (ч.2 ст.14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ ). И выплата зарплаты нерезиденту в этом перечне не поименована.

Командировочные расходы на перелет без посадочного талона не списать

Покупка авиабилета (как бумажного, так и электронного) сама по себе не подтверждает факт перелета. Для учета в «прибыльных» целях расходов на услуги авиаперевозки необходим еще и посадочный талон.

Страховые взносы по «обособкам» в 2017 году: как платить

С 2017 года администрированием страховых взносов будет заниматься ФНС. В связи с этим порядок уплаты взносов частично изменится, в т.ч. новшества коснутся организаций, открывших обособленные подразделения.

НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу: позиция изменилась

С 2016 года облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении беспроцентного займа определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор. И раньше Минфин считал, что за периоды до 2016 года такой доход надо признать на 31.01.2016 г. Но сейчас все изменилось.

Запоздали с уплатой налога на один день: будут ли пени

Ни для кого не секрет, что плательщики, не вовремя уплачивающие налоги, должны перечислить в бюджет еще и сумму пени. Но возникает ли такая обязанность у тех, кто уже на следующий день после установленного срока исполнил свою обязанность по уплате налога?

Актуально на: 9 июня 2016 г.

Некоторым налогоплательщикам не позднее 20 мая года, следующего за отчетным, необходимо представить в свою ИФНС уведомление о контролируемых сделках .

При заполнении уведомления о контролируемых сделках (утв. Приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@ ) налогоплательщики должны учитывать некоторые правила.

Форму уведомления о контролируемых сделках можно скачать здесь .

Заполняя уведомление о контролируемых сделках, нужно помнить, что:

1. По итогам года подается только одно уведомление. В нем должна содержаться информация обо всех контролируемых сделках, совершенных в отчетном году (Письмо Минфина от 25 января 2013 г. N 03-01-18/1-14 ).

2. Уведомление заполняется либо на компьютере, либо от руки чернилами черного/синего/фиолетового цвета.

3. Все поля уведомления заполняются слева направо.

4. Текстовые поля уведомления заполняются заглавными печатными буквами.

5. В уведомление нельзя вносить какие-либо исправления при помощи корректирующего или аналогичного средства.

6. Двусторонняя печать уведомления не допускается.

7. Страницы уведомления имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа. Страницы нумеруются следующим образом: первая – «00001», вторая – «00002» и т.д.

8. Если у вас нет какого-либо показателя, то в отведенных для его указания знакоместах ставятся прочерки. Также прочерки ставятся, если знакомест больше, чем указываемой информации. К примеру, поле ИНН содержит 12 знакомест, а так как ИНН организации состоит лишь из 10 цифр, то в уведомлении этот номер указывается так: «7714123456--». Правда, если форму вы заполняете на компьютере, то прочерки в пустых знакоместах можно и не ставить.

9. Стоимостные показатели отражаются в полных рублях (значения менее 50 коп. отбрасываются, более 50 коп. – округляются до полного рубля).

10. Если уведомление заполняется обычным физлицом (не ИП), то на титульном листе оно может не указывать свой ИНН.

11. Несмотря на то, что в Порядке заполнения уведомления о контролируемых сделках (утв. Приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@ ) говорится о том, что подпись руководителя организации заверяется печатью, оттиск круглой печати ставится только при ее наличии, т. е. он вовсе необязателен.

Уведомление состоит из титульного листа, разделов: 1А, 1Б, 2 и 3. Причем, если уведомление подается в отношении сделок с юрлицами, то заполняется раздел 2, в отношении сделок с физлицами, ИП, нотариусами и т.п. – раздел 3.

Образец уведомления о контролируемых сделках за 2015 год можно посмотреть тут.

Уведомление о контролируемых сделках - образец заполнения

Уведомление о контролируемых сделках - образец заполненияданного документа может быть востребован самым широким кругом бизнесов и является обязательным элементом налоговой отчетности фирм, являющихся субъектами данных сделок. Каковы особенности заполнения соответствующего уведомления?

В соответствии с п. 2 ст. 105.16 НК РФ субъекты контролируемых сделок (или приравненных к таковым) должны направлять в ФНС уведомление, отражающее информацию по данным сделкам, до 20 мая года, следующего за отчетным.

Рассматриваемый документ заполняется по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524.

Приложение № 1 («Уведомление о контролируемых сделках»), п. 1 приказа ФНС РФ от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524.

Утвержденное ФНС уведомление о контролируемых сделках состоит из следующих основных элементов:

• 2 листов, в которых отражаются сведения о налогоплательщике;
• разделов 1А и 1Б, отражающих сведения о контролируемых сделках налогоплательщика;
• разделов 2 и 3, отражающих сведения о контрагентах, с которыми налогоплательщик вступал в правоотношения.

Современные бухгалтерские программы, такие как 1С, позволяют заполнить форму уведомления о контролируемых сделках посредством ввода указанных выше типов данных в специальные формы программного интерфейса. После внесения пользователем всех данных ПО автоматически переносит их в поля, соответствующие разделам 1А, 5Б, 2 и 3 и формирует документ, идентичный разработанной ФНС форме. Его можно распечатать, подписать и отправить в налоговую.

Рассматриваемое уведомление можно представить в ФНС и в электронном виде, но для этого у плательщика должна иметься квалифицированная электронная подпись (или КЭП) а также соответствующее ПО для отправки файла с КЭП через интернет.

Вне зависимости от способа формирования уведомления о контролируемых сделках (прямой ввод данных в форму или через 1С), сложности у налогоплательщиков вызывает заполнение разделов 1А, 1Б, 2 и 3 соответствующего документа. Сложности связаны прежде всего с определением конкретного перечня фактов, отражаемых в уведомлении.

Рассмотрим, какие именно сведения должны указываться в документе.

В разделе 1А указываются сведения по каждой заключенной налогоплательщиком контролируемой сделке в отчетный период (или же совокупности однотипных сделок), а также информация о финансовых условиях соответствующих сделок. Заполнять нужно столько листов раздела 1А, сколько было заключено сделок (или совокупностей однотипных правоотношений).

Для большей части информации применяются элементы кодирования. Коды для заполнения разделов уведомления следует искать в приказе ФНС от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@.

В разделе 1Б фиксируются сведения о предмете каждой из контролируемых сделок, отраженных в разделе 1А. То есть — информация о тех товарах, услугах или работах, которые были поставлены или получены налогоплательщиком. Здесь указываются, в частности:

• наименования товаров, работ и сервисов;
• даты и номера контрактов на их поставку;
• места подписания договоров (отправки товара);
• количество поставленных товаров, работ и сервисов и их контрактная цена без НДС и иных начислений;
• общая сумма контракта;
• дата исполнения обязательств по сделке (определяемая исходя из принятого в бухучете фирмы механизма признания доходов).

Общее количество заполненных листов раздела 1Б должно быть равным количеству сделок, отраженных в разделе 1А (или групп однотипных сделок).

Если налогоплательщик заключил сделку с контрагентом в статусе юрлица, то для этой сделки он должен заполнить раздел 2 уведомления. Если контракт подписан с контрагентом в статусе физлица, заполняться должен раздел 3 уведомления. Структура разделов 2 и 3 практически идентична.

В графе 015 раздела 2 или 3 должна быть зафиксирована та же цифра, что указана в графе 050 раздела 1Б. Это порядковый номер контрагента. Налогоплательщик определяет его самостоятельно, например, исходя из очередности заключения договоров.

Аналогично в графе 010 раздела 2 или 3 фиксируется та же цифра, которая указана в графе 010 раздела 1А. Она соответствует порядковому номеру сделки и также определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В общем случае количество листов раздела 2 или 3 соответствует количеству листов разделов 1А и 1Б. Па практике количество контролируемых сделок и контрагентов у фирмы может быть очень большим, поэтому указание в документе каждой отдельной сделки может быть процессом исключительно трудоемким.

Но у налогоплательщиков есть возможность отражать в уведомлении однотипные сделки — и это существенное подспорье для них с точки зрения экономии времени. Однако на то, чтобы объединить сделки в одну группу, у фирмы должны быть веские основания.

Изучим основные критерии отнесения сделок, фиксируемых в уведомлении, к однотипным.

В идеале в ФНС требуется предоставлять уведомления о контролируемых сделках, отражающие все хозяйственные операции максимально подробно (письмо ФНС РФ от 30.08.2012 № ОА-4-13/14433). Но на практике данное пожелание налоговиков, очевидно, труднореализуемо: количество уникальных хозяйственных операций, приходящихся на одно юрлицо, особенно если это крупный бизнес, может исчисляться десятками тысяч.

Поэтому фирмам имеет смысл пользоваться возможностью объединять однотипные сделки в группы, исходя из их схожести по типу товаров, а также сопоставимости по финансовым условиям (п. 5 ст. 105.7 НК РФ). Но критерии отнесения сделок к однотипным, приведенные в НК РФ, довольно поверхностны, и их интерпретация в версии налогоплательщика может не совпасть с подходом ФНС (формирующимся на уровне служебных инструкций и понимания сущности сделок конкретным инспектором).

Какие же критерии следует рассматривать как объективные?

Минфин РФ в письме от 16.08.2013 № 03-01-18/33520 рекомендует объединять сделки, если они схожи по показателям рентабельности, определяемым в соответствии с нормами ст. 105.8 НК РФ. К примеру, продажа овощей и фруктов имеет примерно одинаковую рентабельность вне зависимости от конкретной разновидности реализуемой продукции.

Ведомство разрешает не указывать в уведомлении о группе сделок:

• цены за единицу товара или услуги,
• количество поставленных товаров и сервисов,
• место заключения сделки или отправки товара.

Но в форме, как отмечает Минфин, должны фиксироваться наименования групп однотипных сделок, величина полученного за счет них дохода, а также метод ценообразования.

Отметим, что структура формы уведомления не позволяет группировать сделки по поставкам однотипных или вовсе одинаковых товаров, закрепленные разными договорами с одним и тем же поставщиком. Дело в том, что в графах 060 и 065 раздела 1Б в любом случае указывается дата и номер конкретного договора.

Таким образом, с учетом позиции Минфина однотипные сделки можно группировать, если:

• они отражают поставки товаров с одинаковой рентабельностью;
• они поставлены по одному договору.

Скачать образец формы уведомления о контролируемых сделках вы можете на нашем специализированном портале. В нем отражена специфика отражения данных о субъектах соответствующих правоотношений в статусе юридических лиц. Образец доступен по ссылке ниже.

Все фирмы, являющиеся субъектами контролируемых сделок, до 20 мая года, следующего за отчетным, должны направлять в ФНС уведомления о контролируемых сделках. В данном источнике отражаются данные о соответствующих сделках, а также информация о контрагентах участвовавшей в них фирмы.

Узнать больше о практическом применении норм права, регулирующих правоотношения с участием субъектов контролируемых сделок, вы можете в статьях:

Уведомление о контролируемых сделках за 2015 год

Уведомление о контролируемых сделках за 2015 год компаниям предстоит подать в налоговую не позднее 20 мая. Наши подсказки помогут разобраться, по какой форме подавать уведомление о контролируемых сделках, что надо сообщить в инспекцию, какие критерии контролируемых сделок 2015, можно ли уточнить ошибочное уведомление.

Для начала напомним ключевые моменты относительно контролируемых сделок.

Контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами. К таким сделкам приравниваются сделки по реализации (перепродаже) товаров (выполнению работ, оказанию услуг), совершаемые с участием (при посредничестве) лиц, не являющихся взаимозависимыми.

Типы сделок и суммы доходов по сделкам, совершенным с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год, при превышении которых указанные сделки признаются контролируемыми, перечислены в статье 105.14 НК РФ.

Сумма доходов по сделкам за календарный год рассчитывается путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год.

Внутрироссийские сделки между взаимозависимыми лицами приведены в пункте 2 статьи 105.14 НК РФ. Для них предусмотрены лимиты сумм доходов по сделкам, при превышении которых сделки признаются контролируемыми:

1 млрд рублей — сумма доходов по сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год (подп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ).

100 млн рублей — сумма доходов по сделкам, одной из сторон которых является лицо, применяющее ЕСХН или ЕНВД.

60 млн рублей — сумма доходов по сделкам с плательщиками НДПИ; с организациями, освобожденными от уплаты налога на прибыль или применяющими нулевую ставку по этому налогу; с резидентами ОЭЗ.

Контролируемыми признаются внешнеэкономические сделки между взаимозависимыми лицами вне зависимости от суммы доходов по таким сделкам.

Также под контроль подпадают сделки с нефтью и продуктами ее переработки, черными и цветными металлами, минеральными удобрениями, драгметаллами и драгоценными камнями, сделки с офшорными компаниями (приказ Минфина России от 13.11.2007 № 108н).

Подать уведомление о контролируемых сделках надо не позднее 20 мая 2016 года.

Отчитаться необходимо в инспекцию головного офиса компании. Причем порядок не изменится, если в компании есть обособленные подразделения, представитель которых заключал договоры. А эти сделки стали контролируемыми (письмо ФНС России от 10.04.2013 № ОА-4-13/6612@).

За непредставление уведомления в срок инспекторы вправе оштрафовать компанию на 5000 рублей (ст. 129.4 НК РФ).

Если компания не подаст документ, а в будущем инспекторы обнаружат на проверке контролируемые сделки, то сами уведомят ФНС России о выявленных фактах.

Форма уведомления о контролируемых сделках утверждена приказом ФНС России от 27.07.2013 № ММВ-7-13/524@. Подать сведения можно как на бумаге, так и в электронной форме.

Если компания обнаружила в уже сданном уведомлении ошибку или сведения в документе неполные, то можно уточнить уведомление (письмо ФНС России от 29.10.2013 № ОА-4-13/19348@). В нем надо записать номер корректировки — по аналогии с декларациями. Например, 001, если компания уточняет уведомление первый раз.

1 июня года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки – дата, с которой налоговики вправе истребовать документы относительно конкретной сделки или группы однородных сделок (п. 3 ст. 105.15 НК РФ).

О порядке подготовки и представления документации ФНС сообщила в письме от 30.08.2012 № ОА-4-13/14433@.

В уведомлении о контролируемых сделках надо указывать коды в соответствии с ОК 005-93 и ОКВЭД ОК 029-2001 (письмо ФНС России от 08.10.2014 № ЕД-4-13/20615@).

Согласно пункту 5.6 Порядка заполнения Уведомления о контролируемых сделках (утв. приказом ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@), в пункте 043 «Код предмета сделки (код по ОКП)» раздела 1Б Уведомления при совершении сделок, не являющихся внешнеторговыми, необходимо указать код вида товара в соответствии с ОК 005-93 (утв. постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 № 301).

Показатель «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» титульного листа Уведомления и пункт 045 «Код предмета сделки (код по ОКВЭД)» Раздела 1Б Уведомления указывается код вида деятельности по ОКВЭД ОК 029-2001 (утв. постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 № 454-ст). В уведомлении о контролируемых сделках за 2015 год следует указывать коды по действующим классификаторам, утвержденным постановлениями № 301 и № 454-ст.

Советы по заполнению уведомления неоднократно давала ФНС (письма от 15.05.2014 № ОА-4-13/9345@, от 18.04.2014 № ОА-4-13/7549).

На практике инспекторы нередко запрашивают у компаний пояснения о том, что за прошедший календарный год у нее не было контролируемых сделок. Законодательство не предусматривает форму ответа на такой запрос. Дать пояснения в этом случае можно в произвольной форме и приложить к нему подтверждающие документы.

Отсутствие сделок с взаимозависимыми лицами подтвердит, например, перечень договоров с контрагентами. А непревышение лимитов по суммам сделок можно обосновать распечатками карточек счетов 60 и 62 бухгалтерского учета в разрезе по контрагентам. Также можно состалаться на отсутствие лицензии на добычу полезных ископаемых.

Заполняем уведомление о контролируемых сделках

В соответствии с требованиями главы 14.4 Налогового кодекса, всем налогоплательщикам следует извещать налоговые инспекции о совершении так называемых контролируемых сделок. О том, какие именно сделки принято считать контролируемыми, как заполнить уведомление о контролируемых сделках быстро и без ошибок, когда его необходимо сдать в фискальные органы, читайте в этом материале.

Необходимость отчитываться о проведении контролируемых сделок возникла сравнительно недавно – с 2012 года. К этому времени Правительство РФ решило взять под свой контроль процессы трансфертного ценообразования в компаниях. Поправки в законодательство вынудили налогоплательщиков разработать новые бизнес-процессы, позволяющие правильно структурировать контролируемые сделки и определить методологию расчёта цен по ним.

В рамках отчётности по контролируемым сделкам компании вынуждены собирать пакет оправдательных документов, подтверждающих прозрачность и обоснованность совершённых хозяйственных операций. Хотя действующая на сегодняшний день инструкция по заполнению уведомления о контролируемых сделках не содержит чётко прописанных норм относительно формата подтверждающих документов, их количества и содержания, само уведомление составляют по регламентированной законодательством форме и сдают на ежегодной основе.

В целях налогообложения, а также с учётом положений и норм ст. 105.16 НК РФ, к контролируемым принято относить сделки, в совершении которых участвуют взаимозависимые лица, а также аналогичные операции, соответствующие критериям п. 1 ст. 105.14 Кодекса.

Основные критерии и признаки взаимозависимости лиц, а также порядок их определения изложены в гл. 14.1 НК РФ. Здесь, например, сказано, что взаимозависимыми всегда признаются сделки, по которым:

• в течение одного календарного года был получен доход более 60 млн рублей;
• одна сторона была освобождена от обязанностей по уплате налога на прибыль либо имела право рассчитывать его по ставке 0%, а вторая сторона такими льготами не пользовалась;
• оба участника зарегистрированы/проживают/имеют статус резидента в РФ.

По действующим нормам налогового законодательства российские налогоплательщики (компании, коммерсанты, нотариусы и адвокаты), совершившие в прошлом календарном году хотя бы одну контролируемую сделку, обязаны известить об этом свою инспекцию ФНС.

Чтобы выполнить требование законодателей, приходится составлять уведомление о контролируемых сделках за 2015 год. форма которого есть в приказе ФНС России за № ММВ-7-13/524@.

В настоящее время заполнение этого документа подразумевает раскрытие большого массива информации по каждой контролируемой операции, а также наличие определённых знаний, необходимых для корректного составления отчётности.

Исходя из вида и особенностей конкретной сделки, в документе показывают самые разные сведения. Рассматривая рядовой пример заполнения уведомления о контролируемых сделках за 2015 год, можно сделать вывод, что обычно в отчёт попадают данные о следующих хозяйственных операциях:

• аренда имущества, а также его безвозмездное получение;
• операции со своими и приобретёнными ценными бумагами;
• сделки строительного порядка;
• разнообразные агентские операции;
• сделки, в рамках кредитных договоров и получения займов;
• возмещение ущерба, возникшего по причине ненадлежащего исполнения обязательств.

Следует учесть, что некоторые доходы не имеют отношения к контролируемым сделкам. Соответственно, они не подлежат отражению в уведомлении. К ним относят суммы, полученные в результате переоценки валютных ценностей и обязательств, драгоценных металлов, ценных бумаг, иного имущества. Сказанное выше касается также доходов от долевого участия, дивидендов, а также сумм восстановленных резервов.

Составляя этот документ, желательно принимать во внимание все требования глав 14.2 и 14.3 НК РФ. Действующий в настоящий момент порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках предусматривает соблюдение изложенных ниже правил:

• По итогам прошедшего календарного года составляют всего одно уведомление и в нём отражают сведения обо всех сделках, подлежащих контролю.
• Заполнять бланк можно как на компьютере, так и вручную. В этом случае необходимо использовать синие/фиолетовые/чёрные чернила.
• Все поля уведомления нужно заполнять слева направо.
• Текстовые поля прописываются заглавными печатными буквами.
• Номера телефонов указывают, начиная с символа «+» или цифры 8 без пробелов.
• Подчистки, исправления, использование корректирующих средств недопустимо.
• Бланк распечатывают только на одной стороне листа.
• Если какой-либо показатель отсутствует, то в данном поле необходимо проставить прочерки.
• В уведомлении используют только единицы измерения, прямо поименованные в классификаторе ОКЕИ.
• Все стоимостные показатели налогоплательщик обязан выражать в полных рублях. Числа округляют по правилам математики до ближайшего целого числа: суммы менее 50 копеек при этом не учитывают, а более 50 копеек – округляют до целого рубля. Данное требование становится существенным при большом количестве контролируемых сделок.
• Если в первичных документах количественное значение указано дробным числом, при заполнении уведомления его округляют по приведённым выше правилам.
• Если контролируемая сделка проводилась в иностранной валюте, в документе её необходимо отражать в российских рублях. Причём, для пересчёта используют кросс-курс, действовавший на дату отражения операции в бухучёте.

Многие бухгалтеры интересуются, как следует нумеровать уведомление о контролируемых сделках. Образец заполнения этого документа показывает, что его страницы нужно нумеровать, начиная с титульного листа. В специально отведённых для этого клетках проставляют цифры «00001», «00002» и далее по порядку.

Обратите внимание: если уведомление заполняет физлицо, не зарегистрированное как индивидуальный предприниматель, ИНН можно не проставлять. Тогда необходимо заполнить персональные данные. На титульном лице следует указать сведения об удостоверяющем личность документе, дату и место рождения, гражданство.

• Титульный лист: в нём прописывают общие сведения о налогоплательщике.
• Разделы 1А и 1Б – в них раскрывают суть сделок и указывают сведения об их предмете.
• Раздел 2 – заполняют в отношении сделок, заключённых с юридическими лицами.
• Раздел 3 – составляют при сделках с физическими лицами, нотариусами, предпринимателями, адвокатами.

Не все директора компаний знают, нужно ли подписывать уведомление о контролируемых сделках. Пример заполнения этого документа свидетельствует о том, что он должен быть заверен подписью руководителя и скреплен печатью организации. Если фирма приняла решение работать без печати и закрепила это положение в своих учредительных документах, оттиск на отчёте проставлять не нужно.

Законодатели дали налогоплательщикам возможность группировать сделки по признакам однородности. При реализации этого права следует учесть положения ст. 38 НК РФ, где изложены определения однородности и идентичности. Руководствуясь п. 5 ст. 105.7 Кодекса, компания сможет правильно разделить сделки по группам. Не забудьте также изучить нормы ст. 105.5. Они помогут определить критерии сопоставимости.

Если какие-либо сделки нельзя считать однородными, необходимые сведения о них следует отражать в отдельных графах уведомления. Такое часто случается при закупке нескольких партий товаров. Тогда итоговое количество листов Раздела Б должно совпадать с количеством операций по каждой товарной позиции.

Российский Налоговый кодекс однозначно отвечает на этот вопрос: заполнение уведомления о контролируемых сделках необходимо произвести после окончания отчётного периода. Сдать его в инспекцию ФНС по месту регистрации придётся до 20 мая года, следующего за тем, в котором имели место контролируемые сделки. Соответствующий императив содержит текст ст. 105.16 НК РФ.

Уведомление можно сдавать лично в канцелярию своей инспекции ФНС, переслать на её адрес по почте заказным письмом или отправить по электронным каналам связи. Выбор того или иного способа не регламентирован Налоговым кодексом, всё зависит только от желания и возможностей отчитывающегося лица.

Если вы не знаете, как заполнить уведомление о контролируемых сделках. это не причина отказаться от представления этой формы налоговой отчётности. Для тех, кто не сдаст данный документ в инспекцию ФНС, нарушителю грозит наложение штрафа в размере 5 тысяч рублей.

Компании и их обособленные подразделения предоставляют составленный и надлежащим образом подписанный документ в инспекцию ФНС по месту своей регистрации. Физлица могут отчитываться по своему месту жительства.

Для крупнейших российских компаний действует аналогичный порядок: используемую сейчас форму уведомления о контролируемых сделках они заполняют по приведённым выше правилам и сдают в налоговый орган, где они числятся на учёте по данному основанию.

Уведомление о контролируемых сделках за 2015 год

20 мая 2016 года – последний день, когда уведомление о контролируемых сделках за 2015 год можно сдать без штрафов. Если отчетность задержать, штраф — 5000 руб. такая же ответственность за недостоверные сведения (ст. 129.4 Налогового кодекса РФ).

Уведомление о контролируемых сделках за 2015 год нужно представить в инспекцию, в которой зарегистрирована компания (по месту учета крупнейших налогоплательщиков). Его форма, электронный формат и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 27 июля 2012 г. № ММВ-7-13/524.

Чтобы узнать, нужно ли вашей компании отправлять уведомление, посмотрите критерии признания сделки контролируемой .

Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.

В 2015 году налоговики тщательнее ищут контролируемые сделки, которые на первый взгляд таковыми не являются - Account Profi

Главная / Новости / Полезная информация / В 2015 году налоговики тщательнее ищут контролируемые сделки, которые на первый взгляд таковыми не являются

По общему правилу к контролируемым относятся сделки, которые совершены между взаимозависимыми лицами и сумма доходов по которым за календарный год превысила 1 млрд. руб. (п. 2 ст. 105.1 и ст. 105.14 НК РФ). В отношении конкретных случаев Налоговый кодекс устанавливает определенные критерии для признания сделки контролируемой (читайте также ниже). Практика показывает, что именно такие отдельные случаи вызывают у компаний больше всего вопросов.

Пороговые значения в переходный период

С момента вступления в силу раздела V.1 НК РФ действовали переходные положения. Так, лимит доходов по сделкам за 2012 год составлял 3 млрд. руб. а за 2013 год — 2 млрд. руб. Кроме того, начиная с 2014 года к контролируемым относятся сделки, одна из сторон которой — резидент особой экономической зоны, при этом налоговый режим зоны предусматривает специальные льготы по налогу на прибыль организаций (подп. 5 п. 2 ст. 105.14 НК РФ )

Налоговики также с большим вниманием изучают договоры за 2014 год с целью проверить, не замаскированы ли дорогие сделки налогоплательщиков с целью ухода от контроля над ценами. Причем успокаивать себя тем, что проверка цен возможна только представителями из ФНС России, не стоит. Так как заподозрить контролируемый характер сделки может обычный инспектор при проведении выездной проверки. А вот уже имеющуюся информацию он может передать вышестоящим коллегам.

Рассмотрим, на что важно обратить внимание бухгалтеру, чтобы не пропустить возникновения «контролируемости» и не опоздать с представлением соответствующих уведомительных бумаг. Кроме того, нужно быть готовым с достоинством пройти проверку контроля цен.

Минфин России разъяснил, какие сделки ниже 1 млрд. руб. все равно относятся к контролируемым.

В апреле прошлого года Минфин России выпустил сразу два письма, в которых напомнил, что сделка признается контролируемой, в том числе если одна из сторон договора не является налоговым резидентом РФ. При этом не имеет значения размер доходов, которые получены по такой сделке (письма от 17.04.14 № 03-01-18/17551 и от 17.04.14 № 03-01-РЗ/17521 ). Аналогичное мнение ведомство высказывало и ранее (письмо Минфина России и от 10.02.14 № 03-01-18/5232 ).

Также в феврале 2014 года финансисты разъяснили, какие внешнеторговые сделки относятся к контролируемым. В частности, в письме от 10.02.14 № 03-01-18/5229 Минфин России отметил, что сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли признаются контролируемыми, если выполняются два условия:

— предметом таких сделок являются товары, входящие в состав одной или нескольких товарных групп (п. 5 ст. 105.4 НК РФ ). Перечень кодов таких товаров утвержден приказом Минпромторга России от 30.10.12 № 1598 ;
— сумма доходов по таким сделкам, совершенным с одним лицом за соответствующий календарный год, превышает 60 млн. руб.

Позже финансовое ведомство высказало мнение о том, что, если сделка не может быть признана контролируемой по какому-либо одному признаку, это не исключает признания такой сделки контролируемой по иным основаниям (письмо от 12.03.14 № 03-01-РЗ/10727 ).

Сделку можно признать контролируемой, даже если сумма доходов по ней не соответствует пороговому значению.

Территориальная инспекция не может проверить цены по контролируемой сделке в рамках «камералки».

В декабре 2013 года Минфин России выпустил сразу три письма, в которых разъяснил следующее (письма Минфина России от 17.12.13 № 03-01-18/55516, № 03-01-18/55519 и № 03-01-18/55512 ). По общему правилу сделки признаются контролируемыми в случае, если сумма доходов по таким сделкам в календарном году превышает значение соответствующего суммового критерия (подп. 2 и 3 п. 1 и п. 2 ст. 105.14 НК РФ). При этом факт превышения указанного суммового критерия устанавливается по каждой совокупности контролируемых сделок, совершаемых с каждым лицом.

Вместе с тем ведомство отметило, что возможны ситуации, когда при определении суммы доходов по сделкам за календарный год могут учитываться сделки с несколькими лицами. В частности, это возможно, если в сделке участвует более двух лиц. Либо суд может признать сделку контролируемой, если такая сделка является частью группы однородных сделок, которые компании заключили для того, чтобы каждая из сделок не отвечала бы признакам контролируемой сделки (п. 10 ст. 105.14 НК РФ ).

Суммы штрафов, пеней, возмещения убытков или ущерба по сделке не влияют на суммовой критерий в целях признания ее контролируемой.

Минфин России в письме от 11.12.13 № 03-01-18/54250 рассмотрел ситуацию, когда компании искусственно занижают цену сделки, чтобы она не признавалась контролируемой. Ведомство указало, что при определении суммового критерия в целях признания сделок контролируемыми компания не учитывает суммы штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств. Но только в том случае, если установление таких договорных санкций не связано с искусственным созданием условий, при которых сделки не отвечают признакам контролируемых.

Налоговики могут в суде доказать, что компания сознательно маскирует контролируемые сделки

Другой пример ведомство рассмотрело в первой половине 2014 года. По мнению финансистов, при определении суммового критерия в целях признания сделок контролируемыми можно не учитывать суммы возмещения убытков или ущерба (в частности, суммы страхового возмещения по договору страхования имущества). Но опять же, если такое условие не направлено на создание искусственных условий, при которых сделки не отвечают признакам контролируемых (письмо от 29.04.14 № 03-01-Р3/20100 ).

Считать доходы в целях возникновения «контролируемости» нужно по каждой совокупности сделок, совершенных с каждым взаимозависимым лицом.

Минфин России в письме от 14.03.12 № 03-01-18/2-31 пришел к выводу, что сумму доходов по сделке для целей признания ее контролируемой необходимо рассчитывать следующим образом. Компания складывает суммы всех полученных доходов по таким сделкам, которые она совершила со всеми взаимозависимыми лицами за календарный год.

Но через два месяца финансисты дополнили указанные разъяснения письмом от 11.05.12 № 03-01-18/3-59. В нем чиновники пришли к выводу, что факт превышения суммового критерия для признания сделок контролируемыми устанавливается по каждой совокупности сделок, совершаемых с каждым взаимозависимым лицом. Аналогичные выводы финансисты сделали позднее (письма Минфина России от 16.05.13 № 03-01-18/17224. от 05.09.12 № 03-01-18/6-126 и от 28.08.12 № 03-01-18/6-109 ).

Контролируемые сделки не могут проверить инспекторы в рамках «обычного» налогового контроля.

Главное отличие администрирования контролируемых сделок от проверок порядка ценообразования, действующего до вступления в силу раздела V.1 НК РФ, заключается в том, что проверку полноты исчисления и уплаты налогов по контролируемым сделкам проводит федеральный орган исполнительной власти (п. 1 ст. 105.17 НК РФ ), а не территориальные органы ФНС России, которые проводят рядовые контрольные мероприятия.

Минфин России подтвердил, что проверку правильности уплаты налогов в рамках контролируемых сделок проводит федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, — Центральный аппарат ФНС России (письмо от 18.10.12 № 03-01-18/8-145. доведено до сведения налоговиков на местах письмом ФНС России от 02.11.12 № ЕД-4-3/18615@ ). Позднее ведомство напомнило, что контроль соответствия цен, применяемых в контролируемых сделках, рыночным ценам не может быть предметом выездных и камеральных проверок (письмо Минфина России от 26.12.12 № 03-02-07/1-316 ).

В доказательство того, что контролируемых сделок не было. компания может представить карточку счета 60

В ноябре 2014 года финансисты вновь обратили внимание на порядок проведения проверок в сфере контроля над контролируемыми сделками (письмо Минфина России от 12.11.14 № 03-01-18/57222 ). В частности, инспекторы могут провести проверку на основании уведомления о контролируемых сделках, которое представила проверяющим сама организация. Или на основании извещения территориального налогового органа, проводящего выездную или камеральную проверку налогоплательщика.

Кроме того, поводом для проведения такой проверки может послужить тот факт, что в рамках повторной выездной проверки в порядке контроля за деятельностью инспекции вышестоящий налоговый орган установил наличие у компании контролируемой сделки.

Напомним, что решение о проведении проверки в отношении контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами, доходы и расходы по которым признаются в 2012 году, проверяющие могли вынести не позднее 30 июня 2014 года. А в отношении сделок, доходы и расходы по которым компания отражает в 2013 году, — не позднее 31 декабря 2015 года (п. 8 ст. 4 Федерального закона от 18.07.11 № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения»).

Недавно в редакцию журнала РНК обратилась компания, которая предоставила беспроцентный заем дружественной организации. Сумма займа составляла 4 млн. руб. Подписчик интересовался, будет ли такая сделка признана контролируемой для целей налогообложения.

Денис Колесников, начальник отдела налогового учета ОАО «Мосэнерго», разъяснил, что опасаться компании не стоит. Дело в том, что под контроль подпадают только те сделки, которые признаются контролируемыми (ст. 105.14 и 105.17 НК РФ). В рассматриваемой ситуации стороны сделки не являются взаимозависимыми лицами. Учитывая, что других договоров компании не заключали, цена сделки не превысит установленный законом лимит в 1 млрд. руб. А значит, выдача беспроцентного займа не будет признаваться контролируемой сделкой. Подробные доводы эксперта читайте на сайте e.rnk.ru в рубрике «Вопрос — ответ » // РНК, 2014, № 17.

Напоминаем, что любой подписчик журнала РНК может обратиться в редакцию со своим вопросом по налоговому учету. Эксперты ответят вам в течение суток. Стоимость консультации — 600 руб. Подробная информация о сервисе «Задай вопрос эксперту» доступна на сайте e.rnk.ru.

Помимо уведомления о контролируемых сделках, возможно, придется направить письмо об их отсутствии.

О совершенных контролируемых сделках компания уведомляет проверяющих не позднее 20 мая следующего года (п. 2 ст. 105.16 НК РФ ). Форма уведомления, а также порядок ее заполнения утверждены приложением к приказу ФНС России от 27.07.12 № ММВ-7-13/524@ (письмо Минфина России от 16.12.13 № 03-01-18/57948 ).

Советы по заполнению уведомления за последнее время неоднократно давала ФНС России (письма от 15.05.14 № ОА-4-13/9345@ «О представлении уведомления о контролируемых сделках в электронной форме», от 18.04.14 № ОА-4-13/7549. от 01.11.13 № ОА-4-13/19652 и от 29.10.13 № ОА-4-13/19348 ). Также форму уведомления и образец ее заполнения можно скачать на сайте e.rnk.ru.

Практика показывает, что инспекторы нередко просят компании представить пояснения о том, что за прошедший календарный год у организации контролируемые сделки отсутствуют. Налоговое законодательство не предусматривает форму ответа на подобный запрос проверяющих. Не удалось найти и официальных разъяснений ведомств на этот счет. Полагаем, что дать пояснения компания может в виде ответа на запрос произвольной формы с приложением подтверждающих документов (см. образец ниже).

В частности, отсутствие сделок с взаимозависимыми лицами подтвердит перечень договоров с контрагентами. А непревышение пороговых лимитов по суммам сделок можно обосновать распечатками карточек счетов 60 и 62 бухгалтерского учета в разрезе по контрагентам. Кроме того, можно указать на отсутствие лицензии на добычу полезных ископаемых.

Максим Иванов, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

Источник: Журнал "Российский налоговый курьер", № 1-2, Январь 2015