Категория: Бланки/Образцы
Сегодня мы предлагаем качественные юридические и бухгалтерские услуги, как организациям, так и гражданам, опыт наших специалистов: юрист - более 17 лет, бухгалтер - более 10 лет! Любая форма оплаты. Задать вопрос Дополнительное соглашение об оплате коммунальных платежей к договору аренды помещений
______________________ в лице ______________, действующего на основании ________________, именуемое в дальнейшем Арендодатель, с одной стороны и __________________________________________ в лице __________________, действующего на основании _________________, именуемое в дальнейшем Арендатор, с другой стороны, именуемые в дальнейшем Стороны, заключили настоящее дополнительное соглашение о нижеследующем:
1. Пункт _____ договора аренды от ____________ N _________ аннулируется и принимается в следующей редакции:
В сумму арендной платы не включены расходы на отопление, водоснабжение (горячая и холодная вода).
2. Пункт _____ договора аренды от ____________ N _________ аннулируется и принимается в следующей редакции:
Все эксплуатационные расходы, как то ежедневная уборка помещений внутри здания и территории вокруг здания, уборка мусора и снега, оплата круглосуточной охраны здания, техническое обслуживание сети отопления, канализации, водоснабжения, вентиляции, электроснабжения и лифтов Арендатор оплачивает самостоятельно.
3. Пункт _____ договора аренды от ____________ N _________ аннулируется и принимается в следующей редакции:
Коммунальные услуги, оплата электроэнергии, услуг телефонной связи оплачиваются Арендатором ежемесячно в течение трех банковских дней с даты представленных Арендодателем счетов.
4. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим дополнительным соглашением, остаются в силе и действуют условия договора субаренды от __________ N _____________.
5. Настоящее дополнительное соглашение подлежит государственной регистрации в органе. осуществляющем государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
6. Настоящее дополнительное соглашение вступает в силу с даты его государственной регистрации в органе, осуществляющем регистрацию прав на недвижимое имущество.
7. Настоящее дополнительное соглашение подписано в трех подлинных экземплярах на русском языке по одному экземпляру для Арендодателя и Арендатора, а также один экземпляр для органа, осуществляющего регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Все три экземпляра имеют одинаковую юридическую силу.
Полезная информацияРегистрация компании в Польше. Что нужно для быстрой регистрации
Наличие статуса учредителя позволяет иностранцу получить визу для бизнес-по.
Преимущества получения дополнительного образования
Сегодня образование имеет большое значение для любого человека. Современный.
___________________ __ ____________ 20__ г.
__________ "_______________", в лице ___________________________, действующего на основании ______________, именуемое в дальнейшем "Арендодатель", с одной стороны, ____________ "______________", в лице _____________________________, действующего на основании __________________, именуемое в дальнейшем "Арендатор", с другой стороны, и ____________ "______________", в лице _____________________________, действующего на основании __________________, именуемое в дальнейшем "Коммунальная организация", с третьей стороны, вмести именуемые "Стороны", а по отдельности "Сторона", на основании заключенного между Арендодателем и Арендатором Договора аренды от __ _________ 20__ г. N ______, заключили настоящий Договор о нижеследующем:
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА1.1. Арендатор обязуется оплачивать коммунальные услуги и иные платежи, связанные с владением и пользованием арендованным помещением, Коммунальная организация обязуется принимать эти платежи, а Арендодатель создавать необходимые условия для надлежащего исполнения Арендатором и Коммунальной организацией своих прав и обязанностей в соответствии с условиями настоящего Договора.
1.2. В состав коммунальных услуг и иных платежей входит оплата за:
- вывоз и обезвреживание твердых/жидких бытовых отходов;
- услуги водоотведения (канализации);
- уборку мест общего пользования;
2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН2.1. Арендодатель обязуется:
2.1.1. Ознакомить представителей Арендатора и Коммунальной организации под роспись о местах, где располагаются приборы учета электроснабжения, водоснабжения, местам хранения твердых и/или жидких бытовых отходов.
2.1.2. Обеспечивать доступ представителям Арендатора и Коммунальной организации к местам, где располагаются приборы учета электроснабжения, водоснабжения, местам хранения твердых и/или жидких бытовых отходов.
2.1.3. Не вмешиваться в деятельность Арендатора и Коммунальной организации.
2.1.4. Уведомить Коммунальную организацию о расторжении Договора аренды от __ __________ 20__ г. N __ не позднее __ (__________) дней с момента расторжения договора.
2.2. Арендатор обязуется:
2.2.1. Не позднее __ (__________) числа месяца, следующего за отчетным, оплачивать коммунальные и иные платежи, связанные с владением и пользованием Помещением.
2.2.2. Произвести окончательный расчет с Коммунальной организацией в течение __ (______) дней после получения окончательного расчета коммунальных услуг и иных платежей.
2.3. Коммунальная организация обязана:
2.3.1. Предоставлять Арендатору Акт приемки-передачи оказанных коммунальных услуг не позднее __ числа месяца, следующего за отчетным.
2.3.2. Своевременно извещать Арендодателя и Арендатора о предстоящих изменениях тарифов по коммунальным услугам и иным платежам.
2.3.3. Не позднее __ (________) дней после расторжения Договора аренды от __ ___________ 20__ г. N __ предоставить Арендатору окончательный расчет коммунальных услуг и иных платежей.
2.4. Арендодатель вправе:
2.4.1. Проверять правильность исчисления коммунальных услуг и иных платежей.
2.5. Арендатор вправе:
2.5.1. Пользоваться коммунальными услугами в соответствии с установленными требованиями.
2.6. Коммунальная организация вправе:
2.6.1. Требовать своевременного внесения Арендатором платы за коммунальные услуги и иные платежи.
3. СТОИМОСТЬ УСЛУГ И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ3.1. Стоимость услуг Коммунальной организации определяется исходя из тарифов, установленных законодательством или самой Коммунальной организацией.
3.2. Расчеты за коммунальные услуги и иные платежи производятся ежемесячно не позднее _____ (_____________) числа месяца, следующего за отчетным. Оплата услуг производится по Акту приемки-передачи оказанных услуг (далее - Акт). В Акте указывается период оказания услуг, вид услуг, понесенные Исполнителем при выполнении своих обязательств расходы, общая стоимость услуг, иная необходимая информация.
3.3. Акт Коммунальная организация направляет Арендатору по окончании отчетного месяца. Акт может быть направлен по почте заказным письмом или путем личного вручения представителю Заказчика.
3.4. Заказчик обязан подписать и вернуть Коммунальной организации один оригинальный экземпляр акта не позднее __ (_________) дней с момента его получения. Датой возврата Акта считается дата фактического получения его Коммунальной организацией.
3.5. В случае если в срок, предусмотренный п. 3.4 настоящего Договора, Арендатор не возвратит Коммунальной организации подписанный Акт и от Арендатора не поступит мотивированных возражений по этому Акту, оказанные услуги считаются принятыми Арендатором и Коммунальная организация вправе требовать оплаты за оказанные услуги в размере, предусмотренном в невозвращенном акте.
3.6. Оплата услуг производится на счет Коммунальной организации. Моментом исполнения обязательства по оплате услуг является день получения перечисленных денежных средств Коммунальной организацией.
4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ4.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по настоящему Договору Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь.
4.2. Стороны решают разногласия и споры, возникшие в ходе исполнения настоящего Договора, посредством переговоров, поиска компромиссов и направления претензий.
4.3. Если разногласия или спор не разрешен посредством проведения переговоров, или на претензию не был предоставлен мотивированный ответ в течение __ (____________) дней после ее направления Стороне, споры разрешаются в судебном порядке.
5. СРОК ДЕЙСТВИЯ, ИЗМЕНЕНИЕ И РАСТОРЖЕНИЕ ДОГОВОРА5.1. Настоящий Договор вступает в силу с момента подписания уполномоченными представителями Сторон и действует до __.__.20__ г.
Если за 1 (один) месяц до окончания срока действия Договора ни одна из Сторон не известит другую Сторону о его прекращении, настоящий Договор пролонгируется на каждый последующий календарный год на прежних условиях.
5.2. Изменение условий настоящего Договора допускаются по соглашению Сторон, и оформляется дополнительным соглашением к настоящему Договору, которое является его неотъемлемой частью.
5.3. Настоящий Договор может быть досрочно расторгнут по инициативе Сторон в предусмотренных законодательством случаях.
6. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ6.1. Отношения, не урегулированные настоящим Договором, регулируются законодательством Республики Беларусь.
6.2. Стороны обязуются уведомлять друг друга о смене адресов, реквизитов и информации, указанной в разделе 6 настоящего Договора не позднее __ (__________) дней после соответствующих изменений.
6.3. Стороны признают юридическую силу документов, переданных с использованием факсимильной связи, по электронной почте и с использованием иных средств связи, которые позволяют достоверно определить, что документ исходит от Стороны-отправителя, - по номерам и реквизитам, указанным в разделе 7 настоящего Договора.
Оригиналы переданных документов должны быть представлены Стороне-получателю не позднее __ (________) дней с даты отправления указанных документов с использованием указанных средств связи, если иное не будет установлено соглашением Сторон.
6.4. С момента заключения настоящего Договора вся предшествующая переписка и соглашения Сторон по предмету настоящего Договора, утрачивают юридическую силу.
6.5. Настоящий договор составлен в трех экземплярах, один храниться у Арендодателя, второй - у Арендатора, третий - у Коммунальной организации.
7. АДРЕСА, РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОНюрист Черняк М.В.
кол-во скачиваний: 156
ДОГОВОРдата и место подписания
_________________, именуем__ в дальнейшем "Арендодатель", в лице _________________, действующ__ на основании _________________, с одной стороны, и _________________, именуем__ в дальнейшем "Арендатор", в лице _________________, действующ__ на основании _________________, с другой стороны, именуемые вместе "Стороны", заключили настоящий Договор (далее - Договор) о нижеследующем:
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА1.1. Арендодатель обязуется предоставить Арендатору ___________________ (во временное ____________________________ нежилое помещение владение и пользование или во временное пользование)
(далее - Помещение) общей площадью _______ кв. м, расположенное по адресу:
_________________, кадастровый номер _________________, предназначенное
Границы и расположение Помещения в соответствии с экспликацией БТИ указаны
на поэтажном плане, являющемся неотъемлемой частью настоящего Договора.
1.2. Помещение оборудовано следующими инженерными системами и коммуникациями:
- централизованное отопление и водоснабжение, канализация;
- системы вентиляции;
- электроснабжение (напряжение 220/380 В и т.п.);
- телефонные линии на ___ номеров;
- кабель Интернет пропускной способностью __________;
- пожарная и охранная сигнализация;
- __.
1.3. Помещение находится в собственности Арендодателя, что подтверждается записью в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним N _____ от _________________, Свидетельство N _________________, выдано ____________________.
1.4. Арендодатель гарантирует, что на момент заключения настоящего Договора Помещение в споре или под арестом не состоит, не является предметом залога и не обременено правами третьих лиц.
1.5. Передаваемое в аренду нежилое помещение находится в состоянии, отвечающем требованиям, предъявляемым к эксплуатируемым нежилым помещениям, используемым для административных, коммерческих и иных целей в соответствии с назначением арендуемого объекта.
2. СРОК ДОГОВОРА2.1. Настоящий Договор заключен ________ и (бессрочно или на срок _________) вступает в силу с момента его _______________. (подписания обеими Сторонами
или государственной регистрации)
2.2. По истечении срока настоящего Договора Арендатор, надлежащим образом исполнявший свои обязанности, имеет преимущественное право на пролонгацию настоящего Договора на новый срок. О своем желании пролонгировать настоящий Договор Арендатор обязан письменно уведомить Арендодателя не позднее _____ дней до окончания срока действия настоящего Договора.
3. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН3.1. Арендодатель обязан:
3.1.1. Подготовить Помещение к передаче, включая составление акта приемки-передачи, являющегося неотъемлемой частью настоящего Договора.
3.1.2. Передать Арендатору Помещение по акту в срок до ___________________.
3.1.3. Производить за свой счет __________ (указать текущий и/или капитальный ремонт, с учетом пп. 3.3.3 настоящего Договора)
ремонт Помещения не реже чем _______ в _________________.
3.2. Арендодатель вправе контролировать оплату Арендатором коммунальных платежей всеми законными методами.
3.3. Арендатор обязан:
3.3.1. Перед подписанием акта приемки-передачи осмотреть Помещение и проверить его состояние.
3.3.2. Вносить арендную плату в размере, сроки и в порядке, предусмотренные Договором.
3.3.3. Осуществлять за свой счет _________ (указать текущий и/или капитальный ремонт, с учетом пп. 3.1.3 настоящего Договора)
емонт Помещения не реже чем _______ в _________________.
3.3.4. Собирать выставленные счета снабжающих организаций и ежемесячно представлять Арендодателю отчет о размерах выставленных и оплаченных счетов коммунальных платежей с приложением оригиналов или заверенных копий подтверждающих документов.
3.4. Доходы, полученные Арендатором в результате использования Помещения в соответствии с настоящим Договором, являются его собственностью.
3.5. Арендатор вправе:
3.5.1. Пользоваться системами коммуникаций, находящимися в здании.
3.5.2. Оборудовать Помещение офисной мебелью, необходимой для работы сотрудников.
3.5.3. Обозначить свое местонахождение в Помещении путем размещения соответствующих вывесок, указательных табличек, рекламных стендов перед входом в Помещение.
3.5.4. При согласии Арендодателя установить новые замки на входную дверь Помещения.
4. УЛУЧШЕНИЯ АРЕНДОВАННОГО ИМУЩЕСТВА4.1. Произведенные Арендатором отделимые улучшения Помещения являются собственностью ___. (Арендатора или Арендодателя)
4.2. Арендатор вправе с согласия Арендодателя производить неотделимые улучшения Помещения. После прекращения Договора Арендатору ___ стоимость неотделимых улучшений. (возмещается или не возмещается)
5. РАЗМЕР, СРОКИ И ПОРЯДОК ВНЕСЕНИЯ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ5.1. Арендная плата устанавливается в размере _________________________ (_______________) рублей, в том числе НДС ________ (______________) рублей, за ___________________________. (месяц, квартал и т.д.)
5.2. Помимо арендной платы Арендатор обязан оплачивать коммунальные услуги непосредственно снабжающим организациям на основании их счетов.
5.3. Арендная плата вносится в соответствии с Графиком платежей, являющимся неотъемлемой частью настоящего Договора (Приложение N 1).
5.4. Счета за коммунальные услуги Арендатор оплачивает в указанные в них сроки.
6. ПОСЛЕДУЮЩИЙ ВЫКУП АРЕНДОВАННОГО ИМУЩЕСТВА6.1. Арендатор ______ выкупить Помещение у (вправе или не имеет права)
Вариант, если Стороны предусмотрели право Арендатора на выкуп Помещения:
6.2. При выкупе Помещения по истечении срока аренды выкупная цена составляет ________ (______________) рублей, в том числе НДС _________ (_________________) рублей.
6.3. При выкупе Помещения до истечения срока аренды выкупная цена, обусловленная п. 6.2 настоящего Договора, увеличивается на сумму арендных платежей за период с момента выкупа до окончания установленного срока аренды.
6.4. После внесения выкупной цены в соответствии с п. 6.2 или п. 6.3 настоящего Договора, а также при условии уплаты арендной платы за весь период пользования, Стороны обращаются в орган, осуществляющий государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней для государственной регистрации права собственности Арендатора на Помещение.
7. ВОЗВРАТ ИМУЩЕСТВА АРЕНДОДАТЕЛЮ7.1. Арендатор обязан вернуть Арендодателю Помещение в том состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа.
7.2. Арендатор обязан за свой счет подготовить Помещение к возврату Арендодателю, включая составление акта приемки-передачи, являющегося неотъемлемой частью настоящего Договора.
7.3. В случае несвоевременного возврата Помещения Арендодатель вправе потребовать от Арендатора внесения арендной платы за все время просрочки. В случае когда указанная плата не покрывает причиненных Арендодателю убытков, он может потребовать их возмещения сверх суммы штрафа, установленного п. 8.4 настоящего Договора.
8. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН8.1. Сторона, не исполнившая или ненадлежащим образом исполнившая обязательства по настоящему Договору, обязана возместить другой Стороне причиненные убытки.
8.2. За несвоевременное перечисление арендной платы Арендодатель вправе требовать с Арендатора уплаты неустойки (пени) в размере _____ процентов от неуплаченной суммы за каждый день просрочки.
8.3. За просрочку оплаты коммунальных платежей на срок более _____________ Арендодатель вправе требовать с Арендатора уплаты неустойки (пени) в размере _____ процентов от неуплаченной суммы за каждый день просрочки.
8.4. За несвоевременную передачу Помещения Сторона, нарушившая настоящий Договор, обязана будет уплатить другой Стороне штраф в размере _________ (________________) рублей.
8.5. Уплата неустоек и штрафов не освобождает Сторону, нарушившую настоящий Договор, от исполнения обязательств в натуре.
8.6. Во всех других случаях неисполнения обязательств по настоящему Договору Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
9. ФОРС-МАЖОР9.1. Стороны освобождаются от ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по настоящему Договору при возникновении непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств.
9.2. В случае наступления этих обстоятельств Сторона обязана в течение _____ дней уведомить об этом другую Сторону.
9.3. Документ, выданный ___ (указать орган) ___, является достаточным
подтверждением наличия и продолжительности действия непреодолимой силы.
9.4. Если обстоятельства непреодолимой силы продолжают действовать более _________________, то каждая Сторона вправе расторгнуть настоящий Договор в одностороннем порядке.
10. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ10.1. Стороны будут стремиться к разрешению всех возможных споров и разногласий, которые могут возникнуть по настоящему Договору или в связи с ним, путем переговоров.
10.2. Споры, не урегулированные в процессе переговоров, передаются на рассмотрение суда в порядке, предусмотренном действующим законодательством Российской Федерации.
11. ИЗМЕНЕНИЕ И ДОСРОЧНОЕ РАСТОРЖЕНИЕ ДОГОВОРА11.1. Все изменения и дополнения к настоящему Договору действительны, если совершены в письменной форме и подписаны обеими Сторонами. Соответствующие дополнительные соглашения Сторон являются неотъемлемой частью настоящего Договора.
11.2. Настоящий Договор может быть досрочно расторгнут по соглашению Сторон либо по требованию одной из Сторон в порядке и по основаниям, предусмотренным действующим законодательством Российской Федерации.
12. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ12.1. Настоящий Договор составлен в _______ экземплярах, один из которых находится у Арендодателя, второй - у Арендатора (вариант при заключении настоящего Договора на срок более года: третий передается в орган, осуществляющий государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним).
12.2. К Договору прилагаются:
- копия Свидетельства о государственной регистрации прав на Помещение N __________ от "___"________ ___ г.;
- копия поэтажного плана Помещения;
- График платежей;
- ___.
В условиях, когда организация сдает в аренду часть своих площадей, она же (вместо арендатора) производит расчеты с поставщиками коммунальных и других услуг, необходимых для обеспечения деятельности учреждения. Как правило, порядок возмещения арендаторами части коммунальных платежей оговаривают отдельно. О том, как арендодателю правильно оформить, учесть суммы возмещения коммунальных платежей и какие налоги заплатить, читайте далее.
Компенсацию арендатором коммунальных платежей, платы за услуги связи можно оформить одним из следующих способов:
1. Установить в договоре аренды арендную плату, состоящую из фиксированной и переменной частей, что соответствует положениям ст. 614 ГК РФ. Переменная часть арендной платы может включать платежи, величина которых основывается на расходах, понесенных арендодателем в связи с имуществом, сданным в аренду. В такой форме стороны договора согласовывают компенсацию арендатором, например, налога на имущество, земельного, транспортного налогов, коммунальных платежей по арендованному имуществу. Условия договора аренды могут включать компенсацию таких услуг, как горячее и холодное водоснабжение, отопление, энергоснабжение, плату за телефон и за пользование Интернетом.
2. Предусмотреть компенсацию в отдельном договоре сверх фиксированной суммы арендной платы, установленной договором аренды.
Коммунальные платежи могут входить в фиксированную сумму арендной платы. В этом случае арендодатель производит предварительные расчеты среднемесячной стоимости расходов на коммунальные услуги, на которую следует увеличить ежемесячные арендные платежи. Порядок отражения операций в бухгалтерском учете идентичен порядку учета арендной платы у арендодателя.
Арендодатель определяет порядок расчета коммунальных платежей, подлежащих оплате арендатором. Расчет может осуществляться:
·на основании показаний отдельно установленных счетчиков;
·пропорционально занимаемым арендатором площадям;
·пропорционально мощности приборов, установленных на арендованных площадях.
Арендодатель перечисляет поставщикам услуг плату за коммунальные услуги, арендатор, в свою очередь, возмещает арендодателю расходы после предоставления документов, подтверждающих действительную стоимость коммунальных услуг и их фактическую оплату.
Порядок отражения в бухгалтерском учете арендодателя хозяйственных операций по возмещению платы за коммунальные услуги и услуги связи приведен в журнале.
Операции по передаче электроэнергии, воды, газа арендодателем арендатору не относятся к операциям по реализации услуг для целей налогообложения НДС, поскольку арендодатель сам не оказывает (не производит) услуги.
На основании п. 1 ст. 539 ГК РФ абонентом энергоснабжающей организации является арендодатель, с которым заключен договор энергоснабжения. Аналогичный вывод содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 08.12.1998 № 5905/98, где сказано, что абонентом является лицо, на балансе которого числится объект, потребляющий энергию. Кроме того, согласно постановлению Президиума ВАС РФ от 06.04.2000 № 7349/99 арендодатель не может являться энерго-снабжающей организацией для арендатора, поскольку сам в качестве абонента получает электроэнергию для снабжения здания у этой организации.
Поскольку правила договора энергоснабжения применяются к отношениям, связанным со снабжением через присоединенную сеть газом, тепловой энергией, водой и другими товарами, если иное не установлено законом, иными правовыми актами или не вытекает из существа обязательства (ст. 548 ГК РФ), то и в этих случаях арендодатель не является снабжающей организацией. Поэтому операции по поставке (отпуску) любых коммунальных услуг, совершаемые в рамках договора аренды, не являются операциями по реализации товаров (работ, услуг) и, как следствие, объектом налогообложения НДС.
Таким образом, арендодатель фактически осуществляет функции по сбору коммунальных платежей от арендатора и перечислению их организациям, оказывающим коммунальные услуги, т. е. является посредником. Речь идет не о перепродаже коммунальных услуг арендаторам, а о компенсации затрат арендодателя по их оплате.
Следовательно, арендодатель не должен выставлять арендатору счета-фактуры на суммы потребляемых им коммунальных услуг. Арендатор компенсирует стоимость потребленных услуг с учетом НДС. При получении счетов-фактур от поставщиков коммунальных услуг арендодатель может принять к вычету только ту сумму НДС, которая будет приходиться на услуги, потребленные непосредственно арендодателем для облагаемой НДС деятельности. Аналогичные разъяснения даны в письме Минфина России от 03.03.2006 № 03-04-15/52.
Порядок налогообложения налогом на прибыль сумм компенсации коммунальных платежей, поступивших арендодателю от арендатора, является неоднозначным.
По мнению Минфина России, такие суммы должны учитываться в составе внереализационных доходов в соответствии с положениями ст. 250 НК РФ (письма Минфина России от 24.03.2009
№ 03-03-05/47, от 27.12.2007 № 03-0306/4/158). Расходы учреждения по оплате коммунальных услуг при соблюдении условий, предусмотренных ст. 252 НК РФ, также учитываются в целях налогообложения прибыли.
Анализ арбитражной практики позволяет сделать вывод о том, что позиция Минфина России не является бесспорной (см. постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.03.2007 № А74-3165/06-Ф02-1481/07).
ВАС РФ в своем Определении от 29.01.2008 № 18186/07 также указал, что суммы возмещения по оплате коммунальных платежей, полученные от арендатора, не являются доходом арендодателя. В данном случае компенсируются расходы по содержанию и использованию сданного в аренду помещения, а затраты на оплату коммунальных услуг, связанные с эксплуатацией сданного в аренду помещения, не являются расходами собственника — они не приводят к уменьшению его экономических выгод, т. к. компенсируются арендатором.
По мнению автора, полученная от арендатора компенсация расходов по оплате коммунальных услуг не приводит к увеличению доходов арендодателя, соответственно, не учитывается при исчислении налога на прибыль ввиду отсутствия объекта налогообложения (ст. 247 НК РФ). В таком случае и оплата коммунальных услуг, перечисленная учреждением с лицевого счета снабжающим организациям, не учитывается для целей исчисления налога на прибыль, т. к. фактически является расходами арендатора.
Однако если учреждение примет решение не включать в состав внереализационных доходов суммы компенсации коммунальных платежей, полученные от арендаторов, нельзя полностью исключить возможность возникновения споров с налоговым органом.
консультант ООО "БЮРО ДИАЛ КОНСАЛТИНГ"
как правило, условие о компенсации коммунальных платежей устанавливается непосредственно в договоре аренды (п. 1 ст. 615 ГК РФ). Но можно оформить и отдельное соглашение, например, договор о возмещении затрат по оплате коммунальных платежей (ст. 420, 421, 779 ГК РФ). В договоре пропишите, что все затраты по коммунальным платежам компенсирует арендатор.
Оплата арендатором расходов на коммунальные и эксплуатационные услуги, размер которых зависит от их фактического потребления, фиксируется на основании показаний счетчиков и возмещается на основании подтверждающих документов (водоснабжение, электроснабжение и газоснабжение), в данном случае те, которые выставляют физическому лицу коммунальные службы.
Если Ваша организация использует арендованное имущество в предпринимательской деятельности, то коммунальные затраты спишите на расходы по обычным видам деятельности.
Если арендатор возмещает арендодателю стоимость потребленных коммунальных услуг отдельно от арендной платы, то сумму компенсации учтите в составе:
Чтобы учесть сумму возмещения в налоговых расходах, арендатору необходимо иметь копии квитанций об оплате, которые выставлены службами на физическое лицо.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» .
1.Рекомендация:Как организовать и оформить расчеты по коммунальным платежам за арендованное имущество
Абонент коммунальных услуг
Арендованное имущество является собственностью арендодателя. То есть именно он выступает абонентом коммунальных услуг. Такой вывод позволяют сделать положения статьи 608. пункта 2 статьи 539 и статьи 548 Гражданского кодекса РФ.*
Компенсация услуг отдельным платежом
В данном случае стоимость потребленных коммунальных услуг арендатор компенсирует арендодателю отдельно от арендных платежей. То есть по двум счетам: на оплату аренды и на возмещение коммунальных платежей.
Как правило, условие о компенсации коммунальных платежей устанавливается непосредственно в договоре аренды (п. 1 ст. 615 ГК РФ ). Но можно оформить и отдельное соглашение, например, договор о возмещении затрат по оплате коммунальных платежей (ст. 420. 421. 779 ГК РФ).*
При этом данное соглашение нельзя квалифицировать как договор поставки коммунальных услуг (электроэнергии, тепловой энергии и др.), поскольку арендодатель не является поставщиком коммунальных услуг (например, энергоснабжающей организацией).
Такой вывод позволяет сделать пункт 22 информационного письма ВАС РФ от 11 января 2002 г. № 66. Подтверждает его и более поздняя арбитражная практика (см. например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 15 февраля 2008 г. № А29-493/2007 и Северо-Западного округа от 21 сентября 2007 г. № А56-39141/2006 ).*
Общая стоимость коммунальных услуг и поставок энергии определяется по фактическому потреблению на основании счетов, выставленных поставщиками. Доля расходов арендатора, компенсируемая им по договору аренды, может определяться следующими способами:*
Методику расчетов закрепите в договоре аренды или отдельном соглашении (п. 1 ст. 615. ст. 420. 421. 779 ГК РФ).
При компенсации арендатором коммунальных расходов отдельным платежом арендодатель должен выставить арендатору счет для оплаты. Форма такого документа законодательно не установлена, поэтому составьте его в произвольном виде (на основании счета коммунальных служб, расчета). Для того чтобы счет на оплату был признан первичным документом, он должен содержать обязательные реквизиты, предусмотренные пунктом 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.*
Олег Хороший. государственный советник налоговой службы РФ III ранга
2.Рекомендация:Как арендатору отразить в бухучете расчеты по коммунальным платежам за арендованное имущество
Отражение в бухучете арендатора операций, связанных с возмещением коммунальных расходов, зависит от выбранного способа расчетов за коммунальные услуги:*
Если арендатор возмещает арендодателю коммунальные услуги отдельно от арендной платы, то в зависимости от целей использования арендованного имущества для него это либо расходы по обычным видам деятельности, либо прочие расходы (п. 5 или 11 ПБУ 10/99).
Если организация использует арендованное имущество в предпринимательской деятельности, то коммунальные затраты спишите на расходы по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 ). Эту операцию отразите в учете проводкой:*
Дебет 20 (23, 24, 26, 44) Кредит 60 (76)
– включена в расходы стоимость коммунальных услуг по объекту аренды, используемому в предпринимательской деятельности.
Если организация использует арендованное имущество в непроизводственных целях, то коммунальные затраты спишите на прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99 ). Эту операцию отразите в учете следующей проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 60 (76)
– включена в расходы стоимость коммунальных услуг по объекту аренды, используемому в непроизводственных целях (например, коммунальные расходы по детскому саду, бесплатно обслуживающему только детей сотрудников).
Основанием для отражения в бухучете компенсации коммунальных расходов как отдельного платежа могут являться:
Пример отражения в бухучете арендатора коммунальных расходов, компенсируемых арендодателю по отдельному счету*
ЗАО «Альфа» в мае получило в аренду производственное помещение.
В соответствии с заключенным договором арендатор компенсирует арендодателю стоимость коммунальных платежей, приходящихся на это помещение, по отдельному счету.
В июне по счету, полученному от арендодателя, стоимость коммунальных услуг, потребленных арендатором, составила 3300 руб. (в т. ч. НДС – 503 руб.). Счет, выставленный арендодателем, был оплачен в июле.
В бухучете организации сделаны следующие записи.*
Дебет 20 Кредит 76
– 3300 руб. – включена в расходы стоимость коммунальных услуг (с учетом НДС) по объекту аренды, используемому в производственной деятельности.
Дебет 76 Кредит 51
– 3300 руб. – оплачена стоимость потребленных коммунальных услуг по счету арендодателя.
Олег Хороший. государственный советник налоговой службы РФ III ранга
3.Рекомендация:Как арендатору отразить при налогообложении расчеты по коммунальным платежам за арендованное имущество. Организация применяет общую систему налогообложения
У арендодателя может возникнуть обязанность по удержанию НДФЛ. Это нужно сделать, если организация арендует имущество у гражданина (подп. 4 п. 1 ст. 208. п. 1 ст. 226 НК РФ).*
Отражение операций, связанных с возмещением коммунальных расходов, при расчете налога на прибыль у арендатора зависит от выбранного способа расчетов за коммунальные услуги:*
Если арендатор возмещает арендодателю стоимость потребленных коммунальных услуг по отдельному счету, сумму компенсации учтите в составе:*
Такой вывод позволяет сделать пункт 4 статьи 252 Налогового кодекса РФ. В нем сказано, что если одни и те же затраты могут быть с равными основаниями отнесены к нескольким группам расходов, организация вправе самостоятельно определить, к какой именно группе отнести их. Выбранный способ учета расходов закрепите в учетной политике для целей налогообложения .
Коммунальные расходы по полученному в аренду имуществу обслуживающих производств и хозяйств учитывайте обособленно (ст. 275.1 НК РФ ). Затраты в стоимости коммунальных услуг по объектам непроизводственного назначения при расчете налога на прибыль не учитывайте. Связано это с тем, что все расходы, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованны (п. 1 ст. 252 НК РФ ). То есть связаны с производственной деятельностью организации.
Чтобы учесть сумму возмещения в налоговых расходах, арендатору необходимо иметь счет от арендодателя, который составлен на основании счетов от непосредственных поставщиков услуг (п. 1 ст. 252 НК РФ ). К такому счету нужно приложить копию оригинала и расчет взимаемых коммунальных платежей, сделанный арендодателем. Таковы требования Минфина России в письме от 30 января 2008 г. № 03-03-06/2/9 .*
Пример отражения арендатором в бухучете и при расчете налога на прибыль коммунальныхрасходов, компенсируемых арендодателю по отдельному счету
ЗАО «Альфа» в мае получило в аренду производственное помещение.
В соответствии с заключенным договором арендатор компенсирует арендодателю стоимостькоммунальных платежей, приходящихся на это помещение, по отдельному счету.
В июне по счету, полученному от арендодателя, стоимость коммунальных услуг, потребленныхарендатором, составила 3300 руб. (в т. ч. НДС – 503 руб.). Данный счет «Альфа» оплатила в июле.
В бухучете организации сделаны следующие записи.
Дебет 20 Кредит 76
– 3300 руб. – включена в расходы стоимость коммунальных услуг (с учетом НДС).
Дебет 76 Кредит 51
– 3300 руб. – оплачена стоимость потребленных коммунальных услуг по счету арендодателя.
Организация платит налог на прибыль ежемесячно, применяет метод начисления. Согласно учетнойполитике для целей налогообложения «Альфа» учитывает стоимость коммунальных услуг по объекту аренды в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в последний день месяца, к которому они относятся.
При расчете налога на прибыль за июнь бухгалтер «Альфы» включил в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, 3300 руб.
Олег Хороший. государственный советник налоговой службы РФ III ранга
Персональные консультации по учету и налогам
Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.