.
, 4 ( 3 ).
, 12 .
. () , .
- .
( 1151006), 2016 ( ).
. ( 2015 ), 26 2014 . N -7-3/600@).
20162016 ( ).
.
, 1 . 9 .
, , . . 11 .
28 .
1.
2016 28 2017 .
:
. , 119 , , . . 126 .
:
. .
:
. , .
. :
, . , ( , ).
-, ( , ) ( 18 2014 . -4-6/7440.
.
:
В течение года, либо каждый квартал, либо каждый месяц, предприятия уплачивают авансовые платежи по этому налогу.
Налоговая декларация – это отчёт налогоплательщика перед государством за полученную прибыль от предпринимательской деятельности и уплаченную за неё плату, то есть налог.
Кто сдаёт?Об этом говорится в ст. 246 НК Ф .
Отчётный периодОтчётным периодом по этому налогу признаётся:
По итогам каждого отчётного периода необходимо сдавать в налоговый орган расчёт по авансовым платежам.
Для некоторых организаций, чья средняя квартальная выручка за последние 4 квартала подряд превысила 10 млн. рублей.
Для вновь созданных предприятий этот лимит несколько ниже – всего 3 млн. рублей. Для таких предприятий отчётным периодом является месяц.
Сроки сдачиСдавать декларацию по итогам года нужно до 28 марта следующего года после налогового. асчёты по авансовым платежам сдают до 28 числа следующего месяца.
То есть за 1-ый квартал необходимо сдать до 28 апреля, за 2-ой квартал – до 28 июля, за 3-ий квартал – до 28 октября.
Если предприятие уплачивает авансовые платежи каждый месяц, то сдавать расчёт нужно до 28 числа отчётного месяца. Например, за январь нужно сдать расчёт до 28 января, за февраль – до 28 февраля и т.д.
ШтрафыЕсли налогоплательщик не сдаёт вовремя декларацию по налогу на прибыль, то с него взыскивается штраф в размере в размере 5% от суммы налога, указанной в декларации.
Законодательством установлен максимальный и минимальный размер штрафа – 30% от указанной суммы и 1 000 рублей соответственно.
Если налогоплательщик не заплатил вовремя налог на прибыль, то на него также накладываются штрафные санкции.
Если будет доказано, что налогоплательщик не уплатил штраф не по своей вине, сумма штрафа будет составлять 20% от неуплаченной суммы.
Если будет доказан вина налогоплательщика, то сумма штрафа возрастает в 2 раза – 40% от неуплаченной суммы.
Чтобы правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль, необходимо руководствоваться инструкцией по заполнению.
Декларация по налогу на прибыль заполняется нарастающим итогом с начала календарного года и до его конца.
СоставВ соответствии с вышеуказанным Приказом, налоговая декларация по налогу на прибыль состоит из:
Для некоммерческих организаций состав декларации следующий:
Упрощённую декларацию могут сдавать те предприятия, у которых за последний отчётный период:
Если предприятие уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально, то необходимо указывать следующие коды налогового периода:
В годовой декларации проставляется «34», как код налогового периода.
Если же компания сдаёт расчёт по авансовым платежам ежемесячно, то код налогового периода устанавливается в границах от «35» до «46» подряд, то есть «35» – это январь, а «46» – год.
«50» указывают когда обозначают последний налоговый период перед реорганизацией.
Титульный листЗаполняя Титульный лист декларации, налогоплательщик должен указать:
Ставку налога на прибыль при оплате в федеральный бюджет узнайте здесь .
На Титульном листе есть такой раздел «Достоверность сведений подтверждаю». Здесь необходимо указать ФИО и должность лица, который ответственный за это.
Если это руководитель организации, в этой графе также нужно поставить «1», если же уполномоченное лицо, то «2».
аздел 1В этом разделе указываются суммы налога на прибыль, исчисленные в данном налоговом или отчётном периоде.
В подразделе 1.1 раздела 1 указываются все суммы авансовых платежей, а также суммы налога, которые необходимо уплатить в бюджет.
Заполняется он следующим образом:
Сведения о сумме налога, который необходимо доплатить в федеральный бюджет. Эта строка формируется на основании данных указанных в строках 190, 220 и 250 Листа 2. Это значение указывается в строке 040 в том случае, если стр. 190 > стр. 220 + стр. 250
Сумма налога, которую переплатили в федеральный бюджет. Она указывается, если стр. 190< стр. 220 + стр. 250
Сумма налога к доплате в бюджет субъекта Ф. Она указывается, если стр. 200 > стр. 230 + стр. 260
Сумма налога, которую переплатили в бюджет субъекта Ф. Она указывается, если стр. 200 < стр. 230 + стр. 26
Подраздел 1. 2 раздела 1 заполняют те налогоплательщики, которые ежемесячно уплачивают авансовые платежи.
Другие листыВ Листе 02 декларации указывает расчёт налога на прибыль. Заполняется она следующим образом:
Косвенные расходы при применении метода «по начислению». Строка 040 равна стр. 041 + 042 + 043 + 045 + 046 + 047 + 052. В строке 041 указываются все начисленные налога, кроме обязательных страховых взносов
Остальные строки расходов заполняют организации, имеющие специфику в своей деятельности
В декларации есть ещё и другие листы, которые заполняются в зависимости от спецификации деятельности. Например:
Бывает так, что необходимо представить нулевую декларацию по налогу на прибыль.
Это возникает тогда, когда организация по каким-либо причинам не вела свою деятельность в отчётном периоде, и у неё не возникло объекта налогообложения.
Заполняется нулевая декларация следующим образом:
Бывают разные ситуации, когда методика заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль может несколько отличаться от обычной. ассмотрим некоторые примеры.
Методика заполнения, если в организации убытокЕсли у организации возник убыток в отчётном периоде, то стр. 180, 190 и 200 Листа 02 в данном случае заполнять не нужно.
А в стр. 210, 220 и 230 того же листа необходимо указать суммы начисленных авансовых платежей за этот отчётный период, если они были.
Показатели налоговой декларации расходятся с данными бухучетаГодовая отчётность формируется на основании данных промежуточных отчётов. Поэтому данные деклараций по налогу на прибыль должны сходиться с данными бухгалтерского учёта.
Видео: декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2014 г. (часть 2)
В противном случае, налоговики «накрутят» неполное или неверное предоставление сведений. А это чревато штрафом за непредставление декларации в срок – 5% от суммы налога, которая указана в декларации.
Порядок заполнения для иностранных организацийИностранные компании, осуществляющие деятельность на территории нашей страны через постоянные представительства, должны заполнять налоговую декларацию по налогу на прибыль в соответствии с нашим законодательством.
Как организации исчисляют сумму налога на прибыль читайте здесь .
Все о представительских расходах при налоге на прибыль смотрите здесь .
Если же иностранные компании получают доход от источников, которые находятся в нашей стране, то налог на прибыль за них перечисляет налоговые агенты, они же и сдают декларацию.
азный размер выручки в отчетности по налогу на прибыль и НДСЕсли суммы выручки не совпадают по этим двум налогам, налоговый инспектор просит выслать письменные разъяснения такой ситуации.
Однако не все доходы, которые формируют налоговую базу по налогу на прибыль, попадают в налоговую базу по НДС.
Поэтому стоит ещё раз проверить правильность заполнения декларации, и выслать разъяснения в налоговую инспекцию
Правила заполнения по обособленному подразделениюСостав декларации по обособленному подразделение точно такой же, как и у головного предприятия, плюс Приложение № 5 к листу 02 по количеству подразделений.
Только на всех листах необходимо указать КПП «обособки», а ИНН «головы», наименование указывается также обособленного подразделения, авансовые платежи тоже по нему же.
Видео: 1С Шаг за шагом. Декларация по налогу на прибыль
Заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль порой бывает не просто. Поэтому стоит быть очень внимательными.
Неправильные данные в декларации приравниваются к несданной вовремя декларации. А это влечёт за собой штраф в размере 5% от суммы налога, указанной в декларации.
, .
1
1 . 0206.
, , , 26 2014 . -7-3/600, . .
240 260 02 . , , () , . , , ( ), ( 200 02).
. 260
02
. 200
02
, 230 02 , .
. 230 02
. 260 02
12 2015 . -4-3/14174. 1 2 .
2015 , , .
. 02 15 02 3 ( 2 2015 . -4-3/3253).
28 2016
( ), . , , , . , .
, II 2014 , 7,8 . (. 122 ). , .
( ) - . ( )?
27 2016
02.09.2016 03-05-04-02/51336 , .
. , . , .
7 2002 . N -3-23/118
" "
29 2002 . 5 2004 . 18 2013 .
7 80 ( , 1998, N 31, .3824; 1999, N 14, .1649; N 28, .3487; 2000, N 2, .134; N 32, .3341) 25 " " ( , 2001, N 33 ( I), .3413) :
1. .
2. , .
3. ...
, () . 25 2001 N -3-23/568.
7 2002 . N -3-23/118 " "
15 2002 .
N 3368
10
, 29 2002 . N 17, " " 24 2002 . N 74
:
18 2013 . N -7-3/628@
10
5 2004 . N -3-23/1
10
29 2002 . N -3-23/681
10
3 !
:
2015 >>
20152015 , 26.11.14 -7-3/600@. .
. 2016 . , « ». . . , .
2015. . , .
2015 Excel>>
:,
,
201528 2016 . , .
- >>>
2016 , .
1. 2016. . 2015— . - . , .
2015, :
. >>>
. >>>
2015-7-3/600@ 26.11.14
, 1.1 1, 02, 1 2 .
« () ()» 34, . 46 – , .
« » - 2015
, 1, 3—5 02 , .
1.2 1 . 4 02 I . 07 .
, , I , , 9 . (, — , — .) , 1.1 1 02. () 1.3 1, 5 02 03 04.
, , , , 1.1, 1.2 1 ( () ) 5 02 , , , .
2016 !2016 , . . — « 2016 ».
23 —
. , !
? 24 !
: 1) , . 2) (/ , ).