Рейтинг: 4.3/5.0 (1829 проголосовавших)Категория: Инструкции
Осуществить передачу полномочий участника ООО возможно двумя путями: расширением списка участников общества с последующим выведением старого учредителя из состава или продажей единственной доли в обществе. Подробнее данные способы выхода из состава ООО и необходимые для них документы мы рассмотрим ниже.
Способы выхода из состава организацииПервый способ расширения списка участников наиболее удобен; заверять документы необходимо нотариально, однако, все равно потребуется – с 1.01.2016 заверяться должны все документы, свидетельствующие изменения структуры учредительского собрания и предоставляемые налоговой службе для оформления изменений в государственном реестре ЮЛ. Но так как в ООО поменять учредителя таким способом можно всего в два этапа, эта операция не составит большого труда.
В стандартной ситуации, когда доли ООО распределены между группой лиц, передать одну из долей новому человеку можно уже после того, как один из участников будет исключен из структуры общества.
Однако единоличный учредитель и директор не может выйти из предприятия без его ликвидации, поэтому сначала увеличивается уставной капитал ООО. затем список его участников расширяется с официальным оформлением, и только после этого новый участник становится единоличным владельцем всех активов предприятия.
Введение второго лица в состав участников ООО с одной долейРабота с документами начинается с принятия решения о расширении списка участников компании. После этого вносятся соответствующие правки в устав общества, и пакет документов передается соответствующему органу для последующей регистрации в ЕГРЮЛ.
Нотариус потребует для заверения подписи выписку изи Единого реестра, полученную не более месяца назад.
При смене единственного учредителя в ООО пошаговая инструкция представляет собой следующие этапы:
Прежде чем начинать сбор пакета документации, следует получить новую выписку из Единого реестра, чтобы зафиксировать актуальность всех сведений и ликвидировать всю расходящуюся с реальностью информацию.
Необходимые документыЧтобы налоговая зарегистрировала оформление нового владельца доли общества, должны быть предоставлены такие документы:
Любой человек может покинуть состав компании, передав свою долю уставного капитала оставшимся участникам. В случае, если выплата производится не денежными средствами, должно быть получено письменное согласие бывшего учредителя с предлагаемыми условиями.
Утверждение нового директораПосле регистрации изменений состава компании или же параллельно с этим процессом производится смена директора и учредителя в ООО; пошаговая инструкция при этом аналогична:
Остается только один шаг после смены директора и учредителя в ООО – пошаговая инструкция опять же ничем не отличается.
По закону любой человек может покинуть состав компании, передав свою долю уставного капитала оставшимся участникам. При этом лицо, желающее перестать быть учредителем, лишается прав на свою долю – она передается юридическому лицу (обществу), после чего поровну распределяется между оставшимися участниками.
Как и любые другие изменения в структуре предприятия, данную операцию необходимо регистрировать в ЕГРЮЛ с заверением всех документов у нотариуса.
Осуществлять выход участника только после регистрации нового учредителя нужно по той причине, что ООО не может остаться совсем без участников в соответствии с действующим законодательством РФ.
Процедура выхода будет осуществляться в следующем порядке:
Таким образом, исключение участника общества полностью идентично оформлению учредителем третьего лица. Единственная разница – теперь в документах (обновленном уставе и заявлении Р14001 ) будет стоять подпись назначенного генерального директора, для заверения которой нотариус потребует обновленную выписку из ЕГРЮЛ. в которой будет засвидетельствовано оформление нового руководителя ООО.
После того, как старый участник оформит и подпишет заявление об исключении из структуры ООО по собственному желанию, его часть активов перейдет во владение юридического лица. Оставшиеся участники обязуются выплатить выходящему реальную стоимость его доли и оформить изменение состава в ЕГРЮЛ.
Порядок выплаты передаваемой долиВ общем случае бывший участник ООО должен получить причитающуюся ему сумму не позднее 3 месяцев с даты оформления выхода. Выплата может производиться разными способами – наличным или безналичным расчетом, долей имущества – главное, чтобы получаемая сумма была пропорциональна его проценту уставного капитала.
В случае, если выплата производится не денежными средствами, должно быть получено письменное согласие бывшего учредителя с предлагаемыми условиями. Стоит учитывать, что услуги компании не могут рассматриваться как объект выплаты доли учредителя.
Если в течение указанного срока общество признается банкротом и не имеет средств для выплаты доли, права учредителя на долю восстанавливаются.
Сделать это со всем требующимся оформлением необходимо сделать в течение трехмесячного срока с момента окончания периода выплаты – то есть, максимум спустя полгода с даты подачи заявления об передаче доли.
Разберем порядок выплаты на примере. Размеры выплаты высчитывается исходя из активов предприятия пропорции с долей участника. К примеру: активы составляют 150 тыс. рублей, размер УК стандартный и равняется 10 тыс. рублей, а бывший участник владел его половиной, то получит он 75 тыс. рублей – равную долю активов.
Это – финальный этап пошаговой инструкции; смена единоличного учредителя в ООО — это не отличающаяся сложностью процедура, если разобраться в ней подробнее. Таким образом, все стадии передачи доли от одного лица другому происходят по одинаковой схеме, состоящей из аналогичных шагов.
Самое сложное — правильно составить документы, а заверить их и вовремя сдать — задача тривиальная.
Передача прав на долю единственного учредителя через продажуКупля-продажа компании – это еще один способ смены директора ООО, если он единственный участник и учредитель. Аналогичный вариант – оформления акта дарения доли; единственная разница будет состоять в том, что бывший учредитель предприятия не получит никаких денежных средств со сделки.
В сущности, процедура производится примерно таким же образом, как и в первом случае. Разве что вместо документов по входу и выходу лиц из состава учредителей общества нотариус должен будет заверить договор купли-продажи компании. который составляется исходя из стоимости активов фирмы на момент заключения сделки. После этого нотариус сам передаст все документы на оформление в налоговую инспекцию, которая внесет соответствующие изменения в ЕГРЮЛ в установленный законом шестидневный срок.
Услуги нотариуса при этом выйдут примерно в 2–2,5 раза дороже, чем в предыдущем способе. Зато участникам передачи прав на ООО не придется практически ничего делать самостоятельно – только подписать договор и получить обновленные документы по почте.
Предпринимательская деятельность непредсказуемая. Поэтому, смена учредителей в ООО 2016г. явление частое. Состав собственников может изменяться вследствие наследования, продажи, дарения, обмена. Соответственно необходимо документально подтверждать наступление таких изменений.
Смена учредителя в ООО: пошаговая инструкция 2016Поможет проследить, как происходит смена учредителя в ООО, пошаговая инструкция 2016 года. Она состоит из нескольких шагов:
Длительность процедуры зависит от оперативности действий лица, которое назначено коммерческой структурой ответственным. В госоргане регистрация происходит за неделю.
Какие документы нужны для смены учредителяДля смены участника ООО регистрационной госорганизацией требуются такие бумаги:
При необходимости, регистрационный госорган может запросить дополнительную документацию, необходимую для осуществления регистрационных действий. Ниже вы можете скачать заявление и протокол о смене участника ООО:
Как происходит смена единственного учредителя ООО в 2016 годуСмена единственного учредителя в ООО 2016 году происходить аналогично вышеописанной схеме. Правда, есть незначительные различия. Например, регистрационной организации подается не протокол общего собрания участников, а решение единственного учредителя.
Если его доля делится на несколько частей между новыми участниками, то такое волеизъявление тоже находит отражение в данном решении.
Смена единственного учредителя ООО в 2016 году подразумевает составление новой редакции уставной документации. Также, о принятии новых участников уведомляются банковские учреждения, кредиторы.
Образец решения о смене единственного учредителя ОООНиже вы можете скачать образец решения о смене единственного учредителя ООО:
Решение единственного участника (скачать)
Также рекомендуем полезный материал-пошаговую инструкцию о ликвидации ООО .
В связи с возникшим спросом клиентов на такой вид услуги, как смена директора в ООО, и возникающими по ходу ее исполнения вопросами, связанными с соответствием действующему законодательству РФ и требованиям регистрирующих органов, назрела необходимость создания некой инструкции, учитывающей различные ситуации при смене единоличного исполнительного органа.
Общая процедура смены ЕИОСмена Единоличного исполнительного органа (ЕИО) в обществах с ограниченной ответственностью (ООО) может потребоваться в разных случаях: собственное желание ЕИО, истечение срока его полномочий, переизбрание, неудовлетворительное исполнение обязанностей и др.
А вот вопрос — самим проводить данную процедуру или обращаться к специалистам (компаниям или физическим лицам, занимающимся подготовкой такого рода документов и оказанием помощи в прохождении процедуры государственной регистрации) — решать только вам.
Согласно ст. 40 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, должность ЕИО может носить различные наименования (генеральный директор, директор, президент и др.). На эту должность может быть назначено только физическое лицо, за исключением передачи полномочий ЕИО управляющему (об этом чуть позже). Срок деятельности ЕИО должен быть регламентирован Уставом ООО. ЕИО может быть избран из числа лиц, не являющихся участниками ООО, но можно отразить в Уставе, что ЕИО избирается исключительно из числа участников ООО.
Полномочия ЕИО возникают с момента избрания его на эту должность, а не с момента внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ.
1. Процедура смены ЕИО начинается с принятия соответствующего решения. Это может быть Протокол общего собрания (когда участников 2 и более), Решение Единственного участника либо Решение Совета директоров (в случае, если данный орган управления был образован в ООО и решение такого рода вопросов относится к его компетенции).
2. Следующим этапом потребуется подготовить заявление по форме Р14001 на прохождение процедуры государственной регистрации. Хорошим помощником в данном вопросе являются Требования к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган (приложение № 20 к Приказу ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@), а также Программа подготовки документов для государственной регистрации (ППДГР), которую можно скачать на сайте ФНС или на сайте ГНИВЦ ФНС России .
Распространенными ошибками при заполнении формы Р14001 являются: не указание ИНН (старого и нового руководителя, а также заявителя), двусторонняя печать документа, неправильное указание причины внесения сведений, некорректное введение ФИО и паспортных данных, и др.
Форму Р14001 потребуется заверить у нотариуса, за исключением электронной подачи с использованием электронно-цифровой подписи (ЭЦП) заявителя. Заявителем в данном случае является новый ЕИО (руководитель, вновь назначенный управляющий либо руководитель управляющей компании).
3. В случаях, когда заявитель лично не сможет осуществить подачу документов на регистрацию, потребуется также нотариально заверенная заявителем доверенность на представителя.
Подача документов в регистрирующий орган
На государственную регистрацию потребуется представить только заявление (форма Р14001), согласно п. 2 ст. 17 ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 № 129-ФЗ, п. 22 Административного регламента предоставления ФНС государственной услуги по государственной регистрации юридических лиц (утв. Приказом Минфина от 22.06.2012 № 87н); а также нотариальную доверенность, если подачу осуществляет представитель.
Способы подачи документов:
Самое главное помнить, что документы должны быть поданы в регистрирующий орган в течение 3-х рабочих дней с момента принятия решения о смене ЕИО (п. 5 ст. 5 ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Если указанный срок будет нарушен, новому ЕИО грозит штраф в размере 5 000 рублей (п. 3 ст. 14.25 КоАП РФ).
Результат государственной регистрации
Если все было сделано верно и сведения, включаемые в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), не признают недостоверными, по истечении 5-ти рабочих дней с момента подачи необходимых документов на государственную регистрацию (не считая дня подачи и получения) выдается Лист записи ЕГРЮЛ, подтверждающий факт внесения записи в ЕГРЮЛ (ст. 8 ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 № 129-ФЗ, Приказ ФНС России от 13.11.2012 № ММВ-7-6/843@). Если документы подаются через МФЦ, этот срок увеличивается. Лист записи ЕГРЮЛ может быть выдан лично заявителю (представителю заявителя) или направлен по почте по адресу ООО, указанному в ЕГРЮЛ, если данный способ получения был указан при заполнении формы Р14001.
Уведомление контрагентов и банка
После прохождения процедуры государственной регистрации в обязательном порядке нужно уведомить контрагентов ООО и Банк, в котором у организации открыт расчетный счет, о состоявшейся смене ЕИО. Предоставить в Банк необходимые документы: протокол (решение) о смене ЕИО, Лист записи ЕГРЮЛ, Приказ о назначении ЕИО (этот список может быть расширен по требованию Банка); банковскую карточку с образцом подписи ЕИО (ее можно заверить у нотариуса либо оформить в самом Банке); а также сменить электронный ключ доступа к расчетному счету организации.
Добавление второго ЕИОВ соответствии с п. 1 ст. 53 Гражданским кодексом РФ (ГК РФ), уставом юридического лица может быть предусмотрено, что полномочия выступать от имени юридического лица предоставлены нескольким лицам, действующим совместно или независимо друг от друга. Сведения об этом подлежат включению в ЕГРЮЛ.
Согласно п. 3 ст. 65.3 ГК РФ, Уставом корпоративного юридического лица (корпорации) может быть предусмотрено предоставление полномочий единоличного исполнительного органа нескольким лицам, действующим совместно, или образование нескольких единоличных исполнительных органов, действующих независимо друг от друга.
В силу п. 1 ст. 65.1, п. 4 ст. 66 ГК РФ к корпорациям относятся и ООО.
Таким образом, чтобы предусмотреть все нюансы деятельности нескольких ЕИО в рамках одной организации, требуется наряду с добавлением ЕИО в ЕГРЮЛ также внести изменения в Устав ООО (утвердить Устав в новой редакции).
1. Протокол общего собрания (когда участников 2 и более) или Решение Единственного участника о внесении изменений в Устав (утверждение Устава в новой редакции) и назначении ЕИО.
2. Изменения в Устав (Устав в новой редакции) — 2 экземпляра.
3. Следующим этапом потребуется подготовить заявления по форме Р13001 и Р14001 на прохождение процедуры государственной регистрации. Хорошим помощником в данном вопросе являются Требования к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган (приложение № 20 к Приказу ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@), а также Программа подготовки документов для государственной регистрации (ППДГР), которую можно скачать на сайте ФНС или на сайте ГНИВЦ ФНС России.
Формы Р13001 и Р14001 потребуется заверить у нотариуса, за исключением электронной подачи с использованием электронно-цифровой подписи (ЭЦП) заявителя. Заявителем в данном случае является новый ЕИО.
4. Документ об уплате государственной пошлины (800 рублей).
5. В случаях, когда заявитель лично не сможет осуществить подачу документов на регистрацию, потребуется также нотариально заверенная заявителем доверенность на представителя.
Подача документов в регистрирующий орган, получение документов после регистрационных действий, а также взаимодействие ООО с Банком и контрагентами было рассмотрено выше. Единственно, что помимо Листов записи ЕГРЮЛ (их будет два — по каждому из заявлений), вы получите также экземпляр Устава (изменений к Уставу) с отметкой регистрирующего органа.
Вышеописанная процедура пользуется спросом разве что в крупных организация (холдингах), когда нужно разграничить полномочия директоров для ведения активной финансово-хозяйственной деятельности. В любом случае, потребуется кропотливая работа юристов, чтобы подробно отразить полномочия нескольких ЕИО в Уставе.
Смена ЕИО на управляющего (управляющую компанию)Управляющая компания — это тот же ЕИО, только являющийся юридическим лицом. Функции управляющей компании может выполнять и управляющий (индивидуальный предприниматель).
Осуществляя руководство ООО, управляющая компания (управляющий) действует от его имени без доверенности, на основании Решения общего собрания участников или Совета директоров о передаче ей полномочий ЕИО и заключении договора об указании услуг по управлению (подп. 2, 3 п. 2.1 ст. 32, подп. 4 п. 2 ст. 33, ст. 42 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
От управляющей компании в свою очередь действует ее ЕИО или иное уполномоченное им лицо.
Часто к такой схеме прибегают в крупных компаниях (холдингах), где одна организация ведет дела отдельных фирм из группы компаний, обеспечивая таким образом единую политику их действий. Существуют специализированные управляющие компании, которые предлагают свои услуги всем желающим.
Чем управляющая компания лучше директора:
Процедура государственной регистрации смены ЕИО на управляющую компания (управляющего), перечень документов для регистрации изменения сведений об ООО в ЕГРЮЛ, подача документов в регистрирующий орган, получение документов после регистрационных действий, а также взаимодействие ООО с Банком и контрагентами было рассмотрено в разделе «Общая процедура» настоящей инструкции. Единственное, что заявителем будет являться ЕИО управляющей компании (либо управляющий — ИП) и добавится для заполнения лист Л в форме Р14001.
Какие риски могут ожидать организации, передавшие полномочия ЕИО управляющей компании (управляющему):
1. Ст. 83 Налогового кодекса РФ устанавливает, что фирмы подлежат постановке на налоговый учет по своему месту нахождения. П. 2 ст. 54 ГК РФ называет местом нахождения юридического лица место его государственной регистрации, которая, в свою очередь, осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа (в случае отсутствия такового — иного органа или лица, имеющих право действовать от имени фирмы без доверенности). Точно такое же положение есть и в п. 2 ст. 8 ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 № 129-ФЗ. Место нахождения должно быть указано в учредительных документах (п. 3 ст. 54, п. 2 ст. 52 ГК РФ).
Выходит, что, составляя эти нормы, об организациях. которые пользуются услугами управляющих компаний (управляющих), подумать забыли.
Вот и получается, что адрес управляющей компании (управляющего), принявшей полномочия ЕИО организации, становится местом нахождения последней. Организация должна перейти на учет в инспекцию по месту нахождения управляющей компании (управляющего) — если места их нахождения не совпадают.
Можно попытаться избежать споров о смене места нахождения, передав управляющей компании (управляющему) только часть полномочий ЕИО, сохранив должность директора (генерального директора) и оставив за ним какие-нибудь ограниченные функции (например, представительские). Законодательством это не запрещено (см. раздел «добавление второго ЕИО» настоящей инструкции).
2.Непризнание инспекцией расходов на услуги, оказываемые управляющей компанией (управляющим). ИФНС может усомниться в необходимости ее услуг при том, что ЕИО (директор) остался на своем месте. Чтобы свести этот риск к минимуму, нужно очень старательно прописать разграничение полномочий между ЕИО (директором) и управляющей компанией (управляющим), а также подготовить обоснованное пояснение для ИФНС в необходимости услуг управляющей компании (управляющего) при действующем ЕИО (директоре).
Мы постарались осветить основные моменты, касающиеся выбранной темы по смене ЕИО. Будем рады услышать конструктивную критику, все дополнения и замечания по тексту инструкции постараемся учесть.
В данной статье нами предоставляется пошаговая инструкция по смене учредителя в ООО в 2015 году, учитывая все последние изменения в законодательстве. Данная статья может быть полезна, как юристам, так и учредителям, решившим осуществить данную процедуру самостоятельно.
Итак, изменить состав учредителей можно двумя способами. Первый – это продать свою долю третьему лицу. Сделать это можно, путем договора купли-продажи, с участием нотариуса. Данный способ довольно прост и выгоден по времени, однако за него нужно заплатить довольно серьезную сумму. Деньги уйдут не только на оплату привлеченного юриста и нотариуса, но и на сам договор купли-продажи, ведь стоимость нотариального договора в Москве составляет почти 30.000 рублей.
Ещё один способ – это альтернативный метод - ввод нового участника с увеличением уставного капитала и вывода старого участника с распределением его доли. Данным способом пользуются все чаще, так как он наиболее прост и выгоден в материальном плане.
Срочная смена учредителей и ускоренная смена состава участников ООО возможна только в случае использования альтернативных способов регистрации перехода прав на долю в ООО от старых учредителей к новым участникам общества. Причем такой вариант смены учредителей проходит быстрее, чем смена состава учредителей через нотариуса. Подробнее с процедурой выхода из ООО, входа в ООО, продажи доли между учредителями ООО, перевода доли учредителя на общество можно ознакомиться в нашей статье.
Пошаговая инструкцияИтак, вы вводите нового участника в ООО с увеличением уставного капитала.
Шаг 1. Сбор документов.
Потребуются следующие документы:
- Будущий участник общества, решивший в него вступить, должен написать заявление на генерального директора общества о принятии его в состав учредителей общества. В заявлении указывается сумма вносимого уставного капитала, а также размер доли, на которую новый участник рассчитывает.
- Составляется протокол общего собрания или решение об увеличении уставного капитала. Обратите внимание на то, что при вводе нового участника устав подлежит корректировкам.
- Разрабатывается новый устав, либо же редактируется имеющийся. Главное – отобразить сумму уставного капитала и прописать размеры долей каждого участника.
- Заявление по форме Р13001.
- Подготовка документа, подтверждающего оплату доли нового учредителя. Это может быть, например, справка банка или приходно-кассовый ордер.
- Не забудьте о пошлине, её размер на сегодняшний день составляет 800 рублей. Оплатить можно, как в банке, так и непосредственно в налоговом органе (в терминале).
Шаг 2. Нотариальное заверение документов.
Все документы, подготовленные на регистрацию, должны быть заверены нотариусом. Заявителем в данном случае должен быть действующий генеральный директор.
Документы, подготовленные для нотариуса должны быть проверены и подписаны всеми текущими и новыми участниками общества.
Нотариус должен заверить подпись заявителя (гендиректора) на заявлении по форме №Р13001, в случае если подавать и получать будет доверенное лицо, то потребуется нотариальная доверенность и копия на право подавать и получать документы.
Шаг 3. Подача и получение документов из налоговой
После того, как все документы заверены нотариусом и оплачена государственная пошлина в размере 800 рублей, можно подавать документы в регистрирующий орган.
Процесс подачи документов довольно длительный и может отнять у вас несколько часов.
В итоге, на руки вы получите расписку о приеме документов, где будет указан перечень принятых документов, ФИО заявителя, а также дата, в которую документы можно будет забрать.
Когда придет время, нужно снова посетить регистрирующий орган и забрать готовые документы. На руки вам выдадут: лист записи ЕГРЮЛ, новый устав. Этим самым заканчивается этап ввода нового участника ООО.
Теперь необходимо вывести старого участника и распределить его долю между новыми участниками. Процедура очень похожа на ввод нового участника, т.к. алгоритм действий идентичен.
Шаг 4. Вывод участника: сбор документов.
- Выходящий из общества участник пишет заявление на имя генерального директора о его выходе из состава участников. В заявлении нужно указать размер его доли, которая будет распределена впоследствии между участниками общества.
- Снова проходит собрание участников, на котором уже происходит раздел доли выводимого участника между всеми текущими участниками общества.
- Подготавливается и заполняется форма Р14001. Пошлину оплачивать не нужно.
Все документы также подвергаются нотариальному заверению.
Шаг 5. Повторная подача документов в регистрирующий орган и получение готовых документов на руки.
Итак, собранные и нотариально заверенные документы снова подаются в налоговый орган, по истечении 7-ми рабочих дней документы со всеми внесенными изменениями можно забирать.
Мы рассмотрели один из способов смены учредителей ООО. Данный способ достаточно прост и финансово выгоден, а потому пользуется большей популярностью. Использую данную инструкцию, вы без труда сможете сменить учредителя без финансовых затрат на юридические услуги.
При выходе учредителя из ООО в текущем году придется уплатить НДФЛ, если отложить до 2016 года, то при определенных условиях налоговая база по НДФЛ будет равна нулю. Разберемся, когда выгоднее осуществить вариант с преобразованием в АО и почему учредителю выгоднее выйти из ООО в 2016 году.
Мы составили пошаговую инструкцию по выходу учредителя из ООО.
Выход учредителя из ООО 2016 пошаговая инструкцияПошаговую инструкцию выхода учредителя из ООО 2016 начнем с того, что участник имеет право покинуть общество на основании Гражданского кодекса (п. 1 ст. 94 ГК РФ и п. 1 ст. 26 Федерального закона от 08.02.98 № 14?ФЗ). В этом случае его доля переходит к обществу, которое обязано выплатить участнику ее действительную стоимость (п. 2 ст. 94 ГК РФ, п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.98 № 14?ФЗ). На практике существует два варианта: выход учредителя из ООО с выплатой доли и выход учредителя из ООО без выплаты доли .
В отличие от выхода акционера из АО, при выплате учредителю ООО стоимости его доли необходимо удержать НДФЛ со всей суммы (п. 1 ст. 210 НК РФ). На практике ранее эту проблему решали преобразовнием ООО в акционерное общество. Теперь же, если выход учредителя из общества отложить до 2016 года, при соблюдении определенных условий налоговая база по НДФЛ будет равна нулю (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ в редакции 2016 года). Рассмотрим на цифрах, какую налоговую экономию принесет эта новация в сравнении с текущей ситуацией.
Выход учредителя из ООО в 2015 году - уплата НДФЛ со всей стоимости долиВ соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. В силу пункта 1статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. К тому же в статье 209 НК РФ прямо установлено, что доходы, полученные налогоплательщиком от источников в РФ, признаются объектом обложения по НДФЛ.
Кроме того, при выходе учредителя-физлица из общества применение налоговых вычетов не предусмотрено (ст. 218–221 НК РФ). Уменьшить налоговую базу можно только в случае продажи доли или ее части (абз. 2 подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). В рассматриваемом же случае продажи нет — НДФЛ нужно рассчитать со всей суммы (письмо Минфина России от 17.06.14 № 03-04-05 /28920). Аналогичной позиции придерживаются и суды (постановления ФАС Центрального от 15.05.14 № А48-1933 /2013, Северо-Кавказского от 21.02.13 № А53-13671 /2012 округов).
Компания, от которой получен доход, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана самостоятельно исчислить, удержать и перечислить налог (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Такой подход отражен и в письме Минфина России от 28.10.13 № 03-04-07 /45465. Впрочем, ранее налоговое ведомство указывало на то, что при оплате участнику общества, выходящему из его состава, действительной стоимости доли оно обязано исчислить и удержать НДФЛ с суммы превышения действительной стоимости доли над суммой первоначального взноса участника в уставный капитал (письмо УФНС России по г. Москве от 04.05.07 № 28–10/043011). Однако на практике данные разъяснения не применяются, компании проигрывают дела в суде (например,постановление ФАС Уральского округа от 10.04.13 № Ф09-2009 /13).
Выход учредителя из ООО в 2016 году - налоговая база по НДФЛ равна нулюС 1 января 2016 года вступает в силу пункт 2 статьи 1 Федерального закона от 08.06.15 № 146?ФЗ «О внесении изменений в главу 23 части второй НК РФ». При этом подпункт 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ будет изложен в новой редакции. С 2016 года при выходе учредителя из ООО налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли. С 2016 года это правило действует и при передаче средств (имущества) учредителю в случае ликвидации общества, а также при уменьшении номинальной стоимости доли.
Таким образом, законодатель предоставил учредителям право уменьшить сумму облагаемых при выходе из общества доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале. Получается, что с 2016 года сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет при выходе участника из общества, может быть равна нулю. Главное — документально подтвердить расходы, связанные с приобретением доли в уставном капитале компании, равно как и расходы, понесенные учредителем при формировании уставного капитала.
До 2016 года выгоднее сначала преобразовать ООО в АОРассмотрим налоговые последствия по НДФЛ, которые возникнут в случае, если ООО будет преобразовано в акционерное общество. При этом акционер выйдет из состава участников АО. Напомним, что возможность реорганизации в форме преобразования предусмотрена пунктом 1 статьи 57 ГК РФ. Согласно статье 56Федерального закона от 08.02.98 № 14?ФЗ, общество вправе преобразоваться в хозяйственное общество другого вида, хозяйственное товарищество или производственный кооператив. При преобразовании ООО в АО участники вновь созданной компании будут являться акционерами, то есть владельцами акций (ст. 2 Федерального закона от 26.12.95 № 208?ФЗ).
В соответствии с пунктом 2 статьи 142 ГК РФ акция является ценной бумагой. Порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами прописан в статье 214.1 НК РФ. В силу пункта 12 статьи 214.1 НК РФ финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 статьи 214.1 НК РФ. Расходами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.
При реализации акций, полученных налогоплательщиком при реорганизации, расходами на их приобретение признается стоимость, определяемая в соответствии с пунктами 4–6 статьи 277 НК РФ, при условии документального подтверждения расходов на приобретение акций реорганизуемой компании (п. 13 ст. 214.1 НК РФ). В то же время в пунктах 4–6 статьи 277 НК РФ не прописан порядок определения стоимости акций, полученных налогоплательщиком при преобразовании ООО в акционерное общество. В этом случае можно руководствоваться мнением Минфина России, выраженным в письме от 20.01.15 № 03-04-05 /1345.
Финансовое ведомство отмечает, что стоимость приобретаемых акций признается равной стоимости вносимого имущества, определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности. При внесении имущества физлицами его стоимостью признаются документально подтвержденные расходы на его приобретение (п. 1 ст. 277 НК РФ). Поскольку уставный капитал АО был создан за счет имущества ООО, стоимость акций, полученных налогоплательщиком в результате реорганизации в форме преобразования, может быть определена исходя из фактических расходов на приобретение имущества, внесенного в качестве вступительного взноса в ООО. Получается, что налоговая база по НДФЛ при продаже акций АО их владельцем определяется с учетом понесенных им расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале ООО.
Выгоднее подождать 2016 годаРассмотрим на примере, какой вариант пошаговой инструкции выхода учредителя из ООО является наиболее выгодным с точки зрения налоговой экономии (см. таблицу). Предположим, что действительная (рыночная) стоимость доли участника в уставном капитале ООО составляет 10 000 тыс. рублей. При этом в первом случае учредитель полностью документально подтвердил расходы, связанные с приобретением доли в уставном капитале (10 000 тыс. руб.), а во втором случае частично, поэтому величина документально подтвержденных затрат составляет 8000 тыс. рублей.
ВАЖНО! Вы можете скачать таблицу в Excel с расчетом налоговых последствий при различных вариантах выхода учредителя из ООО
Как видно из таблицы, самыми выгодными вариантами являются выход участника из общества в 2016 году и выход акционера при преобразовании ООО в акционерное общество. Главное при этом — документально подтвердить расходы участника, связанные с приобретением доли в уставном каптале ООО. Если участник намеревается выйти из общества именно в 2015 году, то это выгоднее осуществить путем преобразования ООО в акционерное общество. В 2016 году вариант с реорганизацией в форме преобразования будет менее предпочтительным. Поскольку с 1 января 2016 года налогоплательщик праве уменьшить сумму облагаемых НДФЛ при выходе из ООО доходов на сумму фактически произведенных расходов, связанных с приобретением доли (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ в редакции 2016 года).
Расчет налоговых последствий по НДФЛ при различных вариантах выхода участника из ООО (тыс. руб.)Участник полностью подтвердил расходы, связанные с приобретением доли в уставном капитале ООО
Участник частично подтвердил расходы, связанные с приобретением доли в уставном капитале ООО
