Книга доходов и расходов при ЕСХН

Нет, не обязаны. В отличие от упрощенки налоговую базу по ЕСХН организации формируют не по данным книги учета доходов и расходов, а по данным бухучета (п. 8 ст. 346.5 НК РФ ). Обязанность вести обособленный налоговый учет для организаций – плательщиков ЕСХН главой 26.1 Налогового кодекса РФ не предусмотрена. Способы систематизации данных бухучета для расчета ЕСХН налоговым законодательством не определены. Поэтому организация вправе разработать их самостоятельно и закрепить в приказе об учетной политике для целей налогообложения.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Налоговой базой по ЕСХН является разница между доходами и расходами в денежном выражении (п. 1 ст. 346.6 НК РФ ).

Порядок определения налоговой базы по ЕСХН во многом совпадает с правилами, которые применяются при расчете единого налога при упрощенке (ст. 346.6. 346.17 НК РФ). То есть так же, как и при упрощенке:

• налоговую базу по ЕСХН увеличивают доходы от реализации, включая авансы, полученные в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг (письмо Минфина России от 23 декабря 2008 г. № 03-11-04/1/31 ), а также внереализационные доходы;
• налоговую базу по ЕСХН уменьшают расходы по строго ограниченному перечню ;
• при расчете налоговой базы по ЕСХН доходы и расходы учитываются нарастающим итогом с начала года.*

Так же как при упрощенке, доходы и расходы включаются в расчет единого налога только после оплаты (кассовым методом) (п. 5 ст. 346.5 НК РФ ). Однако в отличие от упрощенки налоговую базу по ЕСХН организации формируют не по данным книги учета доходов и расходов, а по данным бухучета (п. 8 ст. 346.5 НК РФ ).*

Ситуация: должны ли организации – плательщики ЕСХН вести обособленный налоговый учет для расчета налоговой базы по единому налогу

Обязанность вести обособленный налоговый учет для организаций – плательщиков ЕСХН главой 26.1 Налогового кодекса РФ не предусмотрена. Налоговую базу по единому налогу организации должны определять на основании данных бухучета* (п. 8 ст. 346.5 НК РФ ).

Сельскохозяйственные организации ведут бухучет с использованием Плана счетов. утвержденного приказом Минсельхоза России от 13 июня 2001 г. № 654. При ведении бухучета они руководствуются общим порядком, установленным Законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. и правилами учета отдельных видов активов и обязательств, установленными другими нормативными документами.

В бухучете доходы и расходы признаются методом начисления, то есть в тех периодах, в которых они возникли по условиям сделок, независимо от оплаты (п. 12. 16 ПБУ 9/99, п. 16 ПБУ 10/99 ). При расчете ЕСХН доходы и расходы признаются кассовым методом, то есть в тех периодах, когда доход (расход), возникший по условиям сделки, был оплачен (полностью или частично) (п. 5 ст. 346.5 НК РФ ). Таким образом, для правильного формирования налоговой базы по ЕСХН из общей суммы доходов и расходов, отраженных на счетах бухучета, бухгалтеру придется отобрать только те, которые были оплачены в течение отчетного (налогового) периода по ЕСХН.*

Способы систематизации данных бухучета для расчета ЕСХН налоговым законодательством не определены. Поэтому организация вправе разработать их самостоятельно и закрепить в приказе об учетной политике для целей налогообложения*. На практике для этого можно использовать регистры бухучета в части доходов и расходов, оплаченных в течение отчетного (налогового) периода по ЕСХН. Например, оборотные ведомости по расчетам с покупателями и поставщиками.

налоговой службы РФ III ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.

КУДИР ЕСХН - Книга учета доходов и расходов ИП на ЕСХН

29 Сентября 2016

В период простоя работнику в общем порядке выплачивают заработную плату, а не компенсационные выплаты. Оплату простоя облагают страховыми взносами в ПФР, ФФОМС, ФСС России и взносами на "травматизм". Если время простоя оплачивается, то указанный период засчитывают в страховой стаж сотрудника.

Хотя аптечное учреждение занимается довольно узким и специфическим видом деятельности и, как правило, не ведет деятельности за рамками своего профиля, если оно находится на общем режиме налогообложения, ему необходимо позаботиться о соблюдении раздельного учета различных видов реализуемой продукции, чтобы не допустить ошибок при исчислении НДС.

С 1 января 2017 года вступит в силу недавно принятый Федеральный закон № 238‑ФЗ «О независимой оценке квалификации» (далее – Закон № 238‑ФЗ), устанавливающий порядок прохождения такой оценки работниками. Одна из целей введения этой процедуры – создание для работника возможности подтвердить свою квалификацию не у своего работодателя или образовательном учреждении, а в других, независимых, специально созданных для этого организациях. Предполагается, что такая оценка будет удобна не только для работников, но и для работодателей. Правда, убедиться в этом мы сможем еще не скоро. А пока попробуем разобраться, что на сегодняшний момент установил законодатель по поводу независимой оценки квалификации работника.

28 Сентября 2016

Если налоговые платежи перечисляются в бюджет с опозданием (то есть с нарушением установленных сроков), то помимо самих налогов необходимо дополнительно уплатить еще и пени. Расчет пеней является, пожалуй, одной из самых рутинных задач, которую приходится решать бухгалтеру. Впрочем, для ее успешного выполнения ему нужно учесть ряд нюансов.

Торговое предприятие (применяющее УСНО) планирует принять участие в региональной выставке-ярмарке «Школьный базар». Должно ли оно оборудовать торговое место ККТ либо торговлю можно осуществлять без применения кассового аппарата (выдавать покупателям по их требованию квитанции)?

Как заполнить раздел I книги учета доходов и расходов при УСН

Спецрежимы

Плательщики УСН ведут налоговый учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей. Ее форма утверждена приказом Минфина России от 22 октября 2012 года № 135н. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами Бератора.

Записи в книге делают на основании первичных документов (накладные, договоры, акты сдачи-приемки работ, квитанции к приходным ордерам, расходные ордера и т. д.).

Первичные учетные документы, составленные на иностранном языке или языках народов Российской Федерации, должны иметь построчный перевод на русский язык.

Книгу учета доходов и расходов можно вести как в бумажном, так и в электронном виде. Если вы ведете книгу в электронном виде, нужно по окончании каждого квартала распечатывать ее на бумаге.

На каждый год открывают новую книгу учета доходов и расходов. Она должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице указывают количество листов и ставят подпись руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и печать.

Исправление ошибок в книге учета доходов и расходов должно быть обоснованно и подтверждено подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) с указанием даты исправления и печатью организации.

В начале книги учета доходов и расходов есть титульный лист, в котором указывают:

• год, на который она заведена;
• наименование фирмы или индивидуального предпринимателя;
• ИНН фирмы или индивидуального предпринимателя;
• выбранный объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов);
• адрес фирмы или индивидуального предпринимателя;
• номера счетов в банках, которые открыты «упрощенцем».

А теперь на примерах разберемся, как «упрощенцу» заполнять раздел I книги учета доходов и расходов.

Раздел I «Доходы и расходы» состоит из пяти граф и заполняется следующим образом.

В графе 1 указывают порядковый номер операции.

В графе 2 записывают дату и номер первичного документа, на основании которого делается запись в книге.

В графе 3 указывают конкретное содержание операции, например: «арендная плата, перечисленная ООО „Пассив”».

В графе 4 отражают сумму дохода (если операция «доходная»).

В графе 5, соответственно, указывают сумму расхода (если операция «расходная»). Эту графу в обязательном порядке заполняют только те предприятия (предприниматели), которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы за вычетом расходов (15%).

Упрощенцы с объектом «доходы» в графе 5 отражают:

• фактически произведенные расходы на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства других безработных за счет бюджетных средств;
• расходы, фактически осуществленные за счет субсидий, полученных в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»;
• иные расходы, связанные с получением доходов (по своему усмотрению).

Так, в частности, в конце раздела 1 за полугодие есть такие строки:

• «итого за II квартал»;
• «итого за полугодие».

В них нужно указывать общую сумму доходов и расходов за II квартал и, соответственно, в целом за полугодие.

А в итоговых строках раздела 1, например, за год нужно отражать сумму доходов и расходов за IV квартал и за весь год.

По итогам налогового периода (года) заполняют справку. Но делают это только те «упрощенцы», которые выбрали в качестве объекта налогообложения разницу между доходами и расходами.

В строке 010 справки указывают сумму налоговых доходов, полученных «упрощенцем» за год.

В строке 020 отражают сумму налоговых расходов, которые «упрощенец» понес за год.

Строку 030 заполняют те, кто в прошлом году платил не реальный, а минимальный налог. Здесь показывают прошлогоднюю разницу между минимальным и реальным налогами. Ведь эта разница уменьшает налоговую базу текущего года.

В строке 040 показывают налоговую базу за текущий год.

Значение строки 040 определяют так:

Если полученный результат оказался отрицательным, то строку 040 не заполняют, а отражают его в строке 041.

Строка 041 посвящена полученным за год убыткам.

Рассмотрим порядок заполнения раздела 1 на примерах.

По Налоговому кодексу, чтобы «упрощенец» мог учесть стоимость реализованных товаров в расходах, эти товары должны быть:

• оплачены поставщику;
• отгружены покупателю.

Тем не менее, в письме от 17 августа 2006 года № 03-11-02/180 финансисты выдвинули еще одно условие – покупатель должен оплатить товар.

С такой позицией «упрощенцы» не соглашались, однако доказывать свою правоту им приходилось лишь через суд (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 3 ноября 2009 г. по делу № А10-2005/2009, ФАС Волго-Вятского округа от 25 сентября 2009 г. по делу № А39-4425/2008).

Конец спорам положил Президиум ВАС России. В постановлении от 29 июня 2010 г. № 808/10 высшие судьи сделали вывод, что для списания товаров не важно, оплачены они покупателем или нет. Достаточно, чтобы ценности были реализованы. После этого контролеры изменили свою позицию. В письме от 29 октября 2010 года № 03-11-09/95 финансисты указывают: для того чтобы учесть в расходах стоимость товаров, оплаченных поставщику, достаточно их реализовать. Оплачены товары покупателем или нет – неважно. Аналогичное мнение высказали и налоговики в письме ФНС России от 24 ноября 2010 года № ШС-37-3/16197@.

Предоплата, полученная от покупателя, — это доход «упрощенца». Но что делать, если фирма решила разорвать контракт с покупателем и вернуть аванс?

В этом случае на сумму возвращенного аванса нужно уменьшить доходы того периода, в котором деньги перечислены покупателю (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Уточненную декларацию подавать не нужно.

Итак, если вы вернули покупателю предоплату, то на сумму возвращенного аванса, можно уменьшить доходы. Как отразить это в книге учета доходов и расходов?

Понятно, что возвращенный аванс нельзя ставить в расходы, поскольку такого вида расходов нет в хорошо знакомом нам списке (ст. 346.16 НК РФ). А ведь в графу 5 книги учета доходов и расходов можно вносить исключительно то, что в нем указано. Значит, единственный путь — «подправить» доходы.

Теперь рассмотрим противоположную ситуацию. А именно: «упрощенец» перечислил поставщику аванс. Однако сделка по каким-то причинам не состоялась, и продавец вернул деньги. Сумму аванса, возвращенного «упрощенцу», учитывать в составе доходов не надо.

С этим согласен и Минфин России (см. письмо от 12 декабря 2008 г. № 03-11-04/2/195). При этом финансисты особо подчеркнули, что суммы перечисленных авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров при расчете единого налога в расходах не учитываются.

Поэтому суммы авансов, возвращенных поставщиками, в состав доходов не включаются.

Всего в книге учета доходов и расходов при УСН четыре раздела. Как заполнить остальные разделы, смотрите в бераторе «УСН на практике»

Книга учёта доходов и расходов по есхн 2014 заполнения образец

Он не путает. Сначала 109 закрываем на 40120, а потом 40120 закрываем завершающими проводками. 2 01 «Основные средства 03 «Доходные вложения в материальные ценности 04 «Нематериальные активы книга учёта доходов и расходов по есхн 2014 заполнения 07 «Оборудование к установке 08 «Вложения во внеоборотные активы 09 «Отложенные налоговые активы 10 «Материалы 11 «Животные на выращивании и откорме 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей 19 «НДС по приобретенным ценностям 20 «Основное производство 21 «Полуфабрикаты собственного производства 23 «Вспомогательные производства 25 «Общепроизводственные расходы 26 «Общехозяйственные расходы 28 «Брак в производстве 29 «Обслуживающие производства и хозяйства 41 «Товары 43 «Готовая продукция 44 «Расходы на продажу 45 «Товары отгруженные 46 «Выполненные этапы по незавершенному производству 50 «Касса 51 «Расчетные счета 52 «Валютные счета 55 «Специальные счета в.

Налог на имущество - что это такое, кто платит.

КУДиР: образцы заполнения

Кто платит налог на имущество в 2014 году? Налог на имущество в 2014 году ндфл уплачивают все. Сохрани. - чтобы не потерять. 2017, c года есхн смогут применять также организации жалоба и ИП. Количество уровней иерархии увеличено до трех книга учёта доходов и расходов по есхн 2014 заполнения (на всех трех уровнях коды состоят продажи из 5 символов. Книга учета БСО. План счетов, качества встроенный в «1С:Бухгалтерию 8» (ред. 3.0 имеет свою специфику. Так, в него добавлены.

УСН Доходы, уменьшенные на величину расходов (15) Налоги ИП; Ставка налога; Образец.

Как правильно заполнить книгу доходов и расходов при УСН за 2015 год

Книга учета доходов и расходов является обязательным к заполнению бухгалтерским документом для организаций, работающих с использованием упрощенной системы налогообложения. Форма этого документа установлена Приказом Министерства финансов РФ от 22.10.2012 № 135н. Как вести такую книгу, и какая информация должна в ней содержаться?

КУДиР можно вести как в электронном, так и в бумажном виде. Бланк документа можно скачать на сайте налоговой службы и распечатать или приобрести в книжном магазине. Заполненный документ необходимо хранить в течение 4 лет с момента окончания отчетного периода.

Листы распечатанного документа должны быть пронумерованы и сшиты между собой нитью без использования клея. Узел необходимо заклеить небольшой бумагой, на которой указано число страниц в книге, дата ее подготовки к использованию, печать и подпись руководителя фирмы.

Любые данные, вносимые в книгу, должны иметь документальное подтверждение, будь то чеки, квитанции, накладные, расходные ордера и т.п. Учет должен вестись исключительно в рублях – никаких иностранных валют в книге быть не должно. В том случае, если при внесении информации в документ была допущена ошибка, ее необходимо аккуратно исправить и заверить исправление подписью и печатью организации. Отсутствие записей в документе может повлечь за собой наложение штрафа на компанию.

Согласно положениям действующего законодательства, книга должна состоять из четырех разделов:

• сведения обо всех доходах и расходах, формирующих налоговую базу организации за отчетный период;
• информация о расходах, понесенных на приобретение нематериальных активов и основных средств;
• данные о размере убытков, понесенных предприятием в отчетном периоде; заполнять раздел нужно лишь в том случае, если предполагается уменьшение налоговой базы на сумму убытков;
• сведения о размере страховых взносов, пособий и прочих платежей, которые могут уменьшить размер единого налога; заполняется предпринимателями, работающими на УСН с объектом налогообложения «доходы».

При заполнении книги необходимо внести в нее следующую информацию:

Является обязательным к заполнению и состоит из пяти граф. В них необходимо указать следующую информацию:

1. Порядковый номер операции.
2. Номер и дату оформления первичного документа, на основании которого в книгу вносится запись.
3. Содержание операции, в ходе которой предприятие получило доходы или понесло расходы.
4. Сумма полученного дохода (при наличии).
5. Сумма понесенного расхода (при наличии). Порядок заполнения этой графы различается в зависимости от объекта налогообложения, выбранного налогоплательщиком. Так, в организациях, работающих на УСН с объектом «доходы-расходы», данная графа заполняется в обязательном порядке. Предприниматели, использующие объект «доходы», могут отображать в этой графе расходы, понесенные на создание рабочих мест для безработных граждан, а также расходы, понесенные за счет субсидий, выделяемых из бюджетов различных уровней. Остальные виды расходов могут быть внесены в данную графу по усмотрению предпринимателя.

Заполняя первый раздел книги доходов и расходов, следует учитывать следующие обстоятельства:

• в том случае, если доход получен в натуральном выражении, в КУДиР необходимо внести его рыночную стоимость, приложив к записи бухгалтерские справки, акты и другие документы, содержащие порядок расчет итоговой суммы;
• если предприниматель, работающий на УСН. перечислил аванс потенциальному контрагенту, однако, по каким-либо причинам, сделка не состоялась, возвращенный аванс не следует отображать в книге в качестве доходов;
• себестоимость реализованных товаров может быть внесена в графу «расходы» в том случае, если товары отгружены покупателю, независимо от того, поступила ли оплата за них на расчетный счет продавца.

Заполняется организациями, работающими на УСН с объектом налогообложения «Доходы-расходы». Раздел состоит из 16 граф:

1. Номер операции.
2. Наименование объекта нематериальных активов или основных средств.
3. Дата перечисления средств по выставленной квитанции.
4. Дата подачи документов на регистрацию приобретенной недвижимости (НМА).
5. Дата ввода объекта в эксплуатацию.
6. Размер его первоначальной стоимости.
7. Срок полезного использования приобретения.
8. Размер остаточной стоимости приобретенной недвижимости с учетом всех проведенных в отчетном периоде реконструкций, модернизаций и прочих улучшений.
9. Количество кварталов в отчетном периоде, на протяжении которых использовалась недвижимость (НМА).
10. Часть стоимости объекта, входящая в состав расходов в отчетном периоде.
11. Часть его стоимости, списываемая на расходы предприятия раз в квартал.
12. Общий размер ежеквартальных расходов.
13. Общий размер расходов за отчетный период.
14. Сумма расходов, понесенных организацией, работающей на УСН, в прошлые налоговые периоды.
15. Сумма расходов, подлежащая списанию в последующие налоговые периоды.
16. Дата выбытия ОС и НМА (при наличии таковых).

В нем содержатся следующие строки:

• 010-110 – сумма не перенесенного на отчетный период убытка: в общем и с разбивкой по годам;
• 120 – размер налоговой базы, исчисленной за отчетный год;
• 130 – сумма убытка, на которую может быть уменьшена налоговая база;
• 140 – заполняется в том случае, если по итогам прошлого отчетного периода организацией был получен убыток;
• 150 – размер убытка, не перенесенного на конец налогового периода;
• 160-250 – расшифровка убытка по годам его образования (при наличии).

Состоит из следующих граф:

• Номер операции.
• Дата и номер документа, на основании которого в книгу вносится запись.
• Период, за который были уплачены взносы в социальные фонды.
• Размер взносов, перечисленных в рамках программы обязательного пенсионного страхования.
• Размер взносов, перечисленных в ФСС.
• Размер взносов, перечисленных в ФФОМС.
• Размер взносов, перечисленных вследствие наступления страховых случаев, связанных с возникновением травм у работников.
• Размер пособий по больничным листам, перечисленных работодателем за счет собственных средств.
• Платежи по договорам ДМС, проведенные на основании контрактов, заключенных с компаниями, имеющими соответствующие лицензии.
• Общая сумма, перечисленная работникам за отчетный период по больничным листам и ДМС.

Ведение книги учета доходов и расходов является довольно трудоемкой процедурой, и должно производиться лицом, имеющим соответствующий опыт и знания в сфере работы с подобной документацией. Ведение книги может осуществляться в электронном, так и в бумажном виде. Любые исправления и помарки должны быть завизированы руководителем компании или главным бухгалтером – в противном случае на организацию может быть наложен штраф за несоблюдение требований, установленных законодателем к порядку ведения учета и отчетности.

Образец заполнения декларации ЕСХН

• Скачать актуальный бланк КНД 1151059 (формат PDF). Вступает в силу с 12 марта 2016 года.

• Подробная инструкция по заполнению декларации ЕСХН на этой странице .

Птицефабрика АО «Чик-Чирик» занимается производством и реализацией птичьих тушек, яиц, полуфабрикатов. За полугодие «Чик-Чирик» уплатила авансовый платёж по ЕСХН — 24 000 руб.

Доход птицефабрики за год — 3 000 000 руб.

Расходы. признаваемые для налогообложения, — 1 800 000 руб.

Тогда налог ЕСХН за год = (3 000 000 руб. — 1 800 000 руб.) * 6 / 100 — 24 000 руб.

Убытки птицефабрики за прошлые года составили 1 000 000 руб. В том числе:

За 2012 г. — 500 000 руб. За 2013 г. — 200 000 руб.

За 2014 г. — 300 000 руб. За истёкший 2015 г. убытков не было.

«Чик-Чирик» решила убыток за 2012 год в размере 500 000 руб. включить в состав расходов отчётного 2015 года, тем самым уменьшая налогооблагаемую базу.

А убыток за 2013 г. и 2014 г. решила перенести на следующие года.

ВАЖНО! Заполнять декларацию начинайте со 2 раздела, а потом переходите к первому.

— Титульный лист —

— Раздел 1 и 2 —

— Раздел 2.1 —

— Раздел 3 —

Скачать бесплатно LS · Книга доходов и расходов

Скачивать «LS · Книга доходов и расходов» у нас безопасно:

* каждый файл с меткой "из архива freeSOFT " проходит ежедневную перепроверку антивирусом с новыми сигнатурами. Мы удаляем даже просто подозрительное ПО без раздумий !

** freeSOFT участник программы Kaspersky White List
Файлы, отмеченные логотипом , были добавлены в базу "White List", как не содержащие вирусов и зловредных кодов. freeSOFT гарантирует, что Вы скачиваете неизмененные копии оригинальных файлов, переданных Лаборатории Касперского для тестирования. Нажмите на логотип, чтобы увидеть сертификат безопасности файла на сайте trusted.kaspersky.com

*** Мы проверяем ссылки на сайты авторов, но не можем гарантировать их безопасность. Поэтому рекомендуем пользоваться антивирусом при загрузке таких файлов.

Обязательно пишите в комментариях к программе о любых инцидентах. Мы всё читаем и принимаем незамедлительные меры!

лучшие обновления для Windows

Компактная, кроссплатформенная, свободная система управления базами данных (СУБД).

• БЕСПЛАТНО -
• ОС: Windows
• Сообщество Firebird | 2016-09-30

Эта программа собрала в себе все функции необходимые для работы в интернете, оставаясь простой и быстрой. Турбо-режим, просмотр документов, быстрый перевод с разных языков, встроенный антивирус, синхронизация данных и многое другое.

Программа архиватор для Windows. Она поддерживает целый ряд различных типов архивов и обеспечивает высокую степень сжатия данных. 7-Zip встраивается в проводник Windows, имеет собственный файловый менеджер и отличается высокой скоростью работы.