Заполнение книги учета доходов и расходов (как заполнять книгу доходов)

Как заполнять книгу доходов? Если вы ищете примеры заполнения, то для предпринимателей, не являющихcя плательщиками НДС (1 группа. 2 группа. 3 группа ) смотрите страницу Пример заполнения книги доходов. а для предпринимателя-плательщика НДС на 3 группе смотрите страницу Образец заполнения книги доходов и расходов .

Общиe правила учета доходов и заполнения книг учета

Согласнo п. 292.13 Налогового кодекса доход определяется нa основании данных учета, кoторый ведется в соответствии сo cт. 296 НК. Обратите внимание, что в подпункте 296.1.1 НК указано, чтo плательщики единого налога 1, 2 гpупп и плательщики 3 группы, которыe НЕ являются плательщиками НДC, заполняют книгу учета доходов путeм ежедневного отражения полученныx доходов по итогaм рабочего дня. А единоналожники 3 группы, являющиеся плательщиками НДC, ведут учет своих доходов/расходов в соответствующeй книге учета доходов/расходов (согласнo пп. 296.1.2 cт. 296 Налогового кодекса).

Тo есть первыe должны вести учет толькo доходов, а вторые — кaк доходов, так и расходов.

Книга заполняется в гривнах, без копеек (cмотрите ответ в Вестнике НС )

Если доходов зa день нет, то запись в книгу не вносится. Это подтверждала ГНС в ответе на вопрос в Вестнике налоговой службы. Подробнее.. .

Как исправить ошибку в книге учета?

Нужно зачеркнуть старую запись и сделать новую. Исправленная новая запись заверяетcя подписью предпринимателя.

Заполнение книги учета доходов плательщиками единого налога первой или вторoй групп и плательщиками третьей группы, нe являющихся плательщиками НДС

Кaк указано вышe, запиcи в книге учета доходов осуществляютcя по итогaм рабочего дня, в тeчение которого был получен доход.

Кpоме того, в книге подбиваются итоги деятельности за месяц, квaртал и год. Книга содержит дeвять граф. В таблице 1 указаны данные, которыe должна содержать каждая графа.

Заполнение книги учета доходов и расходов единоналожниками 3 группы, являющимися плательщиками НДС

Особенности заполнения доходов в этой книге почти такие жe, как и в предыдущем случае (с неплательщиками НДС). Но в отличие от предыдущей рассмотренной книги, где отражаются данныe о доходах, здесь указывают также данные о расходах. Кромe того, суммы доходов и расходов отражают в книге бeз учета НДС.

Книга содеpжит два разделa: «Доходи» и «Витрати». Рассмотрим кaждый из ниx.

Раздел І «Доходи»

Этoт раздeл книги учета доходов / расходов сoдержит такие же графы, кaк и рассмотренная ранее книга учета доходов, и aналогично заполняется. Но в отличие от предыдущeй книги в графe 8 «Вид доходу» разделa І книги доходов и расходов мoгут указываться только два видa дохода — доход, полученный:

• пpи применении способа расчетов, отличного от указанного в п. 292.1 cт. 292 НК (в денежной форме, бесплатно полученные товары, рабoты, услуги, просроченная кредиторская задолженность,), напримeр бартер;
• oт видов деятельности, нe дающих правa применять упрощенную систему налогообложения.

Рaздел ІІ «Витрати»

В этoм разделе отражают понесенные расходы, в частноcти оплаченные приобретенные товары (работы, уcлуги), выплаченная заработная плата, уплачeнный единый социальный и т. п. Тo есть расходы отражаются по датe списания денежных средств с текущегo счета предпринимателя или датe оплаты наличными. Раздeл ІІ книги содержит cемь граф. В тaбл. 2 перечислены данные, которые должна содержaть каждая графа.

Автоперевозчик-единоналожник: примеры заполнения Книги доходов (и расходов)

НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

КУоАП — Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X.

Закон № 4834 — Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины по усовершенствованию некоторых налоговых норм» от 04.05.2012 г. № 4834-VI.

Порядок ведения Книги учета доходов и расходов — Порядок ведения книги учета доходов и расходов плательщиками единого налога третьей группы, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость, утвержденный приказом Минфина от 15.12.2011 г. № 1637.

Порядок ведения Книги учета доходов — Порядок ведения книги учета доходов плательщиками единого налога первой и второй групп и плательщиками единого налога третьей группы, которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, утвержденный приказом Минфина от 15.12.2011 г. № 1637.

Приказ № 1637 — приказ Минфина «Об утверждении форм книги учета доходов и книги учета доходов и расходов и порядков их ведения» от 15.12.2011 г. № 1637.

Положение № 637 — Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением НБУ от 15.12.2004 г. № 637.

Указ № 436 — Указ Президента Украины «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности» от 12.06.95 г. № 436/95.

Поскольку из описанной ситуации не видно, в какой группе работает автоперевозчик-единоналожник, то далее в статье рассмотрим два варианта заполнения Книги:

— если автоперевозчик работает, например, в группе 2, предоставляет услуги перевозки только единоналожникам (юр- и физлицам) и соответственно должен заполнять Книгу учета доходов (далее — Книгу УД);

— если он работает в группе 3, предоставляет услуги перевозки любым заказчикам (единоналожникам, общесистемщикам, юр- и физлицам) и соответственно должен заполнять Книгу учета доходов и расходов (далее — Книгу УДР).

А сначала напомним общие моменты, связанные с заполнением Книг учета единоналожниками.

Предприниматели-единоналожники освобождены от ведения бухгалтерского учета. В то же время учет своей деятельности они должны вести в специальных Книгах учета ( подпункты 296.1.1 и 296.1.2 НКУ ).

В зависимости от группы и того, является ли предприниматель плательщиком НДС, разработано два вида таких Книг:

— отдельно для плательщиков единого налога групп 1 и 2. а также группы 3. которые не являются плательщиками НДС. Согласно подпункту 296.1.1 НКУ единоналожники — неплательщики НДС ведут Книгу УД. в которой отражаются только поступления от предпринимательской деятельности, т. е. доходы. От ведения учета расходов эти предприниматели освобождены. Форма и порядок заполнения Книги УД утверждены приказом № 1637 ;

— отдельно для плательщиков единого налога групп 3 и 5. которые являются плательщиками НДС (т. е. уплачивают единый налог по ставке 3 %). Такие предприниматели согласно подпункту 296.1.2 НКУ обязаны вести учет как доходов, так и расходов. Для них приказом № 1637 утверждена Книга УДР.

По показателю «доход» определяется право плательщиков единого налога пребывать на упрощенной системе налогообложения. А вот для единоналожников групп 3 и 5 показатель дохода напрямую влияет на размер единого налога, поскольку они уплачивают единый налог в процентах от дохода.

В доход единоналожника включаются ( статья 292 НКУ ):

— выручка от продажи товаров (продукции) работ, услуг. поступившая на текущий счет или в кассу;

— стоимость бесплатно полученных в течение отчетного периода товаров (работ или услуг);

— сумма кредиторской задолженности (т. е. долг предпринимателя другим лицам), по которой истек срок исковой давности для единоналожников группы 3 — плательщиков НДС (в общем случае — 3 года).

Записи в Книге осуществляются разборчиво чернильной или шариковой ручкой ( пункт 3 Порядка ведения Книги учета доходов. пункт 3 Порядка ведения Книги учета доходов и расходов ). Таким образом, Книга учета должна вестись в бумажном виде от руки.

Книги учета в течение года ведутся нарастающим итогом — за месяц, квартал, год ( подпункт 296.1.1 НКУ ) .

Книга УД. Единоналожники ведут учет в Книге УД по кассовому методу. т. е. на дату фактического проведения расчетов. Другими словами, если деньги (или другие блага) получены — отражаем доход. Если же услуги/работы выполнены или товары отгружены, а оплата за них еще не поступила, то дохода у предпринимателя нет.

Как указано в пункте 5 Порядка ведения Книги учета доходов. записи в Книге УД делаются по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход (в частности, средства, поступившие на текущий счет и/или полученные наличностью, сумма задолженности, по которой истек срок исковой давности, фактически безвозмездно получены товары, работы, услуги). То есть записи в Книгу УД вносятся:

— только в те дни, когда предприниматель получает доход. За те дни, в которых дохода не было, записи не делаем;

— общей суммой по итогам дня. Каждую операцию, осуществленную в течение рабочего дня, вносить в Книгу УД не нужно.

О том, как заполнить Книгу УД по графам, мы подробно рассматривали в «СД», 2012, № 3, с. 4.

Книга УДР. Книгу УДР ведут предприниматели — единоналожники группы 3 — плательщики НДС (ставка единого налога 3 %).

Такие предприниматели обязаны вести учет как доходов, так и расходов. Их Книга УДР состоит из двух разделов.

— I «Доходи». Эта часть Книги аналогична той, которую ведут предприниматели групп 1, 2 и 3 — неплательщики НДС. Единственный нюанс — предприниматели — плательщики НДС записи вносят в нее без НДС ;

— II «Витрати» — предназначена для учета расходов. Расходы предпринимателя-единоналожника никак не влияют на размер единого налога. Однако вести учет расходов предпринимателей-единоналожников — плательщиков НДС обязывает подпункт 296.1.2 НКУ.

Расходы в Книге УДР единоналожники отражают по кассовому методу, т. е. по факту уплаты денег ( пункт 5 Порядка ведения Книги учета доходов и расходов ) . Поэтому если предприниматель-автоперевозчик сначала получил от поставщика ТМЦ, но они еще не оплачены, то на момент их получения расходы в Книге УДР отражать не надо. А вот в момент уплаты денежных средств в разделе II «Витрати» Книги УДР необходимо сделать соответствующую запись.

Доходы в Книге УДР следует отражать в текущем режиме — на дату их осуществления (на день осуществления оплаты за полученные товары, работы, услуги; на день выплаты зарплаты; на день уплаты ЕСВ).

Что касается документального подтверждения расходов, то в целом, учитывая требования статьи 44 НКУ, предприниматели- единоналожники должны иметь документальное подтверждение расходов.

Записи в Книге УДР выполняются по итогам рабочего дня,в течение которого получен доход. в частности, средства, поступившие на текущий счет плательщика налога и/или полученные наличностью, сумма задолженности, по которой истек срок исковой давности (для единоналожников группы 3 с НДС), фактически бесплатно получены товары (работы, услуги) и понесены расходы. в частности, оплачены приобретенные товары (работы, услуги), выплачена заработная плата, уплачен единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование и т. п. ( пункт 5 Порядка ведения Книги учета доходов и расходов ). Каждую операцию заносить в Книгу УДР не нужно. Предприниматель отражает полученные доходы / понесенные расходы общей суммой по итогам за день. Далее выводится суммарный итог за месяц, квартал, год.

Примеры заполнения Книг УД и УДР

Специально для автоперевозчиков приведем примеры заполнения Книги УД (пример 1 на с. 9) и Книги УДР (пример 2 на с. 11).

Пример 1. Предприниматель является плательщиком единого налога группы 2.

В октябре 2012 года проведены такие операции:

01.10.2012 г. на текущий счет поступила оплата от предпринимателя А за перевозку партии товаров в сумме 1500 грн.

02.10.2012 г. в кассу поступила оплата за перевозку грузов:

— от предпринимателя Б — 500 грн.;

— от предприятия В — 1500 грн.

— на текущий счет поступила предоплата за перевозку груза от предпринимателя Г — 500 грн.;

— в кассу поступила оплата за перевозку партии товаров от предприятия Д — 1700 грн.;

— от предпринимателя Е бесплатно получены запчасти на сумму 300 грн. по договору дарения.

— на текущий счет поступила оплата от предпринимателя А за перевозку партии товаров в сумме 2500 грн.;

— вернул предприятию Д ранее полученную от него предоплату в связи с расторжением договора в сумме 1700 грн.

— получена оплата от гражданина К в связи с продажей ему автомобиля — 48000 грн. Полученные средства — это «гражданский» доход физлица. а значит, такой доход в предпринимательской деятельности не учитывается (пункт 292.1 НКУ) и в Книге УД не отражается ;

— в кассу за перевозку грузов поступила оплата от предпринимаетля Б — 1350 грн.

— на текущий счет поступила оплата от предприятия Л — общесистемщика за перевозку товара — 3000 грн. Единоналожники группы 2 не имеют права предоставлять услуги общесистемщикам. А значит, доход, полученный по такому договору, должен облагаться единым налогом по ставке 15 %. Обратите внимание, что такому единоналожнику со следующего квартала нужно перейти на общую систему;

— в кассу поступила оплата за перевозку грузов от предпринимателя Б — 1950 грн.

— на текущий счет поступила оплата от предприятия М — единоналожника за предоставленное ему в аренду помещение — 4000 грн. (договор аренды заключен от имени предпринимателя). Деятельность по предоставлению в аренду недвижимости не указана в Свидетельстве плательщика единого налога. Значит, доход, полученный по такому договору, должен облагаться единым налогом по ставке 15 % (даже несмотря на то, что недвижимость предоставлена в аренду единоналожнику, что для группы 2 разрешено, но соответствующий вид деятельности обязательно должен быть внесен в Свидетельство). Правда, за подобное нарушение в 2012 году ответственности нет (см. «СД», 2012, № 20, с. 3);

— в кассу поступила оплата за перевозку партии товаров от предприятия Д — 1500 грн.

Образец заполнения Книги УД приведен на с. 10.

Книга обліку доходів

(для платників єдиного податку першої і другої груп
та платників єдиного податку третьої групи,
які не є платниками податку на додану вартість)

Пример 2.Предприниматель-единоналожник группы 3 (уплачивает единый налог по ставке 3 %) в октябре 2012 года осуществил следующие операции:

03.10.2012 г. на текущий счет предпринимателя поступила:

— предоплата за перевозку товаров от предприятия А в сумме 24000,00 грн. (в том числе НДС — 4000 грн.);

— оплата за перевозку грузов от предпринимателя Б в сумме 4800,00 грн. (в том числе НДС — 800 грн.).

Обратите внимание! Согласно пункту 6.2 Порядка ведения Книги учета доходов и расходов в графах 2 — 7 Книги УДР отражается доход от осуществления хозяйственной деятельности без НДС.

— заправлены грузовые автомобили на сумму 36000,00 грн. (в том числе НДС — 6000 грн.). Бензин не оплачен, следовательно, данная операция в Книге УДР не отражается ;

— перечислены предприятию В 240,00 грн. (в том числе НДС — 40 грн.) за рукавицы комбинированные (спецодежда).

— выплачена заработная плата работникам предпринимателя за сентябрь 2012 года. Наемным работникам начислена зарплата за сентябрь в сумме 5000,00 грн. Обратите внимание! В Книге УДР отражается зарплата. начисленная предпринимателем своим наемным работникам ( «грязная» сумма, т. е. без вычета НДФЛ и ЕСВ ). Запись осуществляется в день выплаты зарплаты ;

— перечислен ЕСВ, начисленный на зарплату работников, — 1844,00 грн. ЕСВ в части «удержаний» в Книге УДР не отражается ;

— перечислен НДФЛ с зарплаты наемных работников. НДФЛ с зарплаты наемных работников в Книге УДР не отражается ;

— получена оплата за перевозку груза от предпринимателя В в сумме 6000,00 грн. (в том числе НДС — 1000 грн.);

— истек срок давности (3 года) по договору, по которому единоналожник не уплатил поставщику 750 грн.

12.10.2012 г. перевезена первая партия товаров предприятию А на сумму 18000,00 грн. (в том числе НДС — 3000 грн.). Подписан акт предоставленных услуг. В Книге УДР данная операция не отражается.

13.10.2012 г. с текущего счета предпринимателя перечислена поставщику бензина оплата в полной сумме (36000 грн. с НДС) за отгруженный им 05.10.2012 г. бензин.

17.10.2012 г. получена оплата за перевезенные грузы от предприятия Д в сумме 12000,00 грн. (в том числе НДС — 2000 грн.).

19.10.2012 г. по просьбе предприятия А перевозка второй партии товара на сумму 6000 грн. с НДС была отменена, часть аванса (в сумме 6000,00 грн. с НДС) была возвращена предприятию.

20.10.2012 г. предприниматель бесплатно получил запчасти на сумму 1000,00 грн.

22.10.2012 г. банк снял со счета предпринимателя 300,00 грн. за расчетно-кассовое обслуживание.

25.10.2012 г. оплачены расходы по аренде помещения — 1200,00 грн. (в том числе НДС — 200 грн.).

Образец заполнения Книги УДР приведен на с. 12.

Книга обліку доходів і витрат
(для платників єдиного податку третьої групи,
які є платниками податку на додану вартість)

Исправление ошибок в Книгах УД и УДР

Скажем несколько слов по поводу исправления ошибок в Книгах УД и УДР. В случае внесения исправлений новая запись удостоверяется подписью плательщика налога. Таким образом, ошибки в Книгах УД и УДР исправляются корректурным способом. т. е. неправильные цифры зачеркиваются, а над зачеркнутыми пишутся правильные. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное. Рядом делается надпись «Исправлено». ставятся дата и подпись предпринимателя.

За неведение или ненадлежащее ведение учета доходов и расходов к предпринимателю может быть применен штраф, предусмотренный статьей 164 1 КУоАП, — в размере от 51 до 136 грн.Обратите внимание!Этот штраф (за неправильность заполнения Книг УД и УДР) не применяется в 2012 году согласно Закону № 4834 (подробнее см. «СД», 2012, № 20, с. 3).

За неоприходование наличных (невнесение соответствующей записи о получении наличного дохода в Книги УД и УДР) предпринимателю может грозить штраф в 5-кратном размере неоприходованной суммы (пункт 1.2 Положения № 637, статья 1 Указа № 436 ).

Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це

Интернет-бухгалтерия «Моё дело»

Регистрируясь, Вы подтверждаете своё согласие с договором-офертой.

Система налогообложения в виде Единого налога на вменённый доход (ЕНВД) – специальный налоговый режим для определённых видов деятельности, при котором налог взимается с вменённого дохода, то есть предполагаемого, а не фактического. Это означает, что реальная выручка не влияет на сумму налога.

Уплата ЕНВД освобождает налогоплательщиков от ряда налогов.

В частности, ИП и ООО не признаются плательщиками НДС (кроме импорта); организации на ЕНВД не должны уплачивать налог на прибыль и на имущество (за исключением налога в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость); предприниматели не уплачивают НДФЛ и налог на имущество физлиц (за исключением налога в отношении объектов недвижимого имущества, по которым налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости).

Учётная политика на ЕНВД

Плательщики Единого налога на вменённый доход не обязаны вести налоговый учёт. Налоговым законодательством такая норма просто не предусмотрена, в отличие, например, от плательщиков на Упрощенной системе налогообложения. которые, согласно ст.346.24 НК РФ, обязаны вести учёт доходов и расходов в Книге учёта доходов и расходов .

Как уже было отмечено выше, основой для расчёта налога на ЕНВД является не фактически полученный доход, а предполагаемый (вменённый). В этих условиях необходимость вести учёт реальных доходов для целей налогообложения отсутствует.

В то же время ЕНВД рассчитывается на основе физических показателей, значения которых могут периодически изменяться. Кроме того на практике встречается необходимость ведения раздельного учёта, которая определяется несколькими возможными вариантами, прописанными в главе 26.3 Налогового кодекса РФ.

Основаниями для ведения раздельного учёта на ЕНВД являются:

• осуществление нескольких видов деятельности, которые облагаются «вменённым» налогом;
• осуществление деятельности на ЕНВД и деятельности, которая подлежит налогообложению при других налоговых режимах;
• ведение одного вида деятельности на ЕНВД, но в нескольких местах;
• осуществление одного вида деятельности на ЕНВД в условиях применения разных значений коэффициента К2 .

Налогоплательщику необходимо самостоятельно разработать и закрепить порядок ведения раздельного учета:
– либо в учетной политике для целей налогообложения;
– либо в локальном документе, утвержденном приказом руководителя организации (индивидуальным предпринимателем);
– либо несколькими документами, которые в совокупности будут содержать все правила ведения раздельного учета.
Выбранный способ (вариант) ведения раздельного учета должен позволять однозначно отнести те или иные показатели к конкретному виду деятельности.

Индивидуальные предприниматели и организации, осуществляющие деятельность на ЕНВД, представляют в налоговый орган декларацию по ЕНВД. Это главная отчётная форма, которую необходимо подавать ежеквартально не позднее 20 числа месяца, который следует за отчётным кварталом.

Уплата единого налога производится до 25 числа (включительно) месяца, который следует за отчётным кварталом.

Если последний день срока представления отчётности или уплаты налога приходится на выходной день, то он переносится на ближайший рабочий день.

Кроме того, ООО и ИП с работникам в рамках представления отчетности подают:

Рассчитывайте налоги и сдавайте отчетность с помощью умного помощника Попробовать бесплатно

• справка о доходах работников по форме 2-НДФЛ (подаётся не позднее 1 апреля года, который следует за отчётным);
• расчет о доходах работников по форме 6-НДФЛ (подаётся не позднее последнего дня месяца, следующего за I кварталом, полугодием, 9 месяцами и не позднее 1 апреля года по прошлому году) - применяется с отчетности за I квартал 2016 года;
• сведения о среднесписочной численности (срок представления: не позднее 20 января года, который следует за отчётным);
• отчёт по форме РСВ-1 ПФР (подаётся ежеквартально: в бумажном варианте - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за I кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом; в электронной форме - не позднее 20 числа второго месяца, следующего за соответствующим периодом);
• данные персонифицированного учёта (подаются в составе РСВ-1);
• сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (подается ежемесячно: не позднее 10-го числа месяца, следующего за вновь введенным с 1 апреля 2016 года отчетным периодом – месяцем) – с отчета за апрель 2016 года.
• расчёт по форме 4-ФСС (подаётся ежеквартально: в бумажном варианте – не позднее 20 числа месяца, следующего за I кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом; в электронной форме – не позднее 25 числа месяца, следующего за соответствующим периодом).

Организациям на ЕНВД дополнительно необходимо представлять на налоговый орган бухгалтерскую отчётность. ИП на ЕНВД освобождены от обязанности вести бухучёт и подавать бухгалтерскую отчётность в налоговый орган.

Также представлению подлежит статистическая отчетность – состав и формы отчетности зависят, в частности, от организационно-правовой формы, статуса организации, вида ее деятельности

Вероятность возникновения ошибки при расчёте налогов на ЕНВД сводится к нулю, если Вы используете в работе интернет-бухгалтерию «Моё дело». В этом случае налог можно рассчитать автоматически.

Благодаря возможностям системы, Вы ведёте полный и точный учёт на ЕНВД, при котором Вам не грозят пени и штрафы за несвоевременную уплату налогов. При этом Вы можете совмещать несколько систем налогообложения.

Налоговый календарь на главной странице Вашего Личного кабинета заранее напомнит о предстоящих платежах.

В любой момент времени Вам доступны все актуальные бланки и нормативные документы. Уровень автоматизации системы «Моё дело» позволяет быстро и правильно формировать отчётность и отправлять ее в электронном виде, рассчитывать налоги, заполнять платёжные поручения и даже перечислять налоговые платежи!

Вы прямо сейчас можете зарегистрироваться в интернет-бухгалтерии «Моё дело» и получать круглосуточную и бесплатную экспертную поддержку по всем вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения!

Работать в сервисе одинаково легко как профессиональному бухгалтеру, так и пользователю без специальных знаний. Хотите убедиться в этом лично? Тогда попробуйте демоверсию интернет-бухгалтерии «Моё дело» прямо сейчас!

Узнать подробнее про:

Образец заполнения декларации по УСН - срок сдачи, изменения, онлайн в 2016 году

Обязанность по сдаче годовой декларации возникает у плательщиков единого налога на основании требований НК РФ.

Поэтому необходимо детальнее разобраться, как заполнить налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Организации и �П, избравшие УСН, освобождаются от уплаты:

1. НДС.
2. ЕСН.
3. НДФЛ.
4. Налога на прибыль.
5. Налога с продаж.
6. Налога на имущество.

Обязанность по уплате НДС сохраняется за налогоплательщиками только в отношении импортной продукции, которая пересекает таможенную границу РФ (ст.346.11 НК РФ ).

От уплаты НДФЛ освобождаются индивидуальные предприниматели, получающие доходы от коммерческой деятельности.

На организации эта льгота не распространяется, так как они должны исполнять обязанности налоговых агентов в отношении своих работников.

В то же время уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется всеми организациями согласно с предписаниями ФЗ от 15.12.2001 N 167-ФЗ .

Также налогоплательщики должны уплачивать:

1. Водный и земельный налог.
2. Налог за рекламу.

Расчет суммы налога производится по итогам налогового периода. Отчетный период определяется на основании ст.346.19 НК РФ. Налоговый кодекс выделяет два способа исчисления налога (ст.346.20 НК РФ ).

Поэтому чтобы определить окончательный размер налоговой ставки, необходимо выяснить какой именно способ использует организация. Сюда входит:

В качестве объекта налогообложения выступает доход налогоплательщика

В качестве объекта налогообложения выступает доход, уменьшенный на величину издержек организации

Если размер начисленного налога меньше величины минимального сбора, то налогоплательщики, использующие УСН, обязаны уплатить малый налог (ст.346.18 НК РФ ).

Аналогичную правовую позицию озвучила Федеральная налоговая служба (письмо ФНС от 14.07.2010 № ШС-37–3/6701 ).

При этом не стоит забывать, что законодатель наделил правом субъектов РФ устанавливать дифференцированные ставки налога. Единственным условием является то, что ставки не могут быть ниже 5% и выше 15%.

�сключением является территории Республики Крым и г. Севастополь. Здесь на период 2016-2016 годов может быть установлена налоговая ставка равная нулю.

Для организаций, использующих доходы 6 в качестве объекта налогообложения на последующие несколько лет закон предусматривает возможность уменьшения налоговой ставки до 4%.

Если объектом налогообложения будут доходы, уменьшенные на величину издержек организации, тогда допускается уменьшение ставки до 10%.

Порядок расчета суммы налога утвержден ст.346.21 НК РФ. Авансовые платежи вносятся до 25 числа месяца. Отчетность сдается в сроки установленные ст.346.23 НК РФ .

Переход с одной системы налогообложения на другую происходит на основании уведомления (форма №26.2–1 ).

Для этого налогоплательщику нужно обратить в фискальный орган по месту своей регистрации. �звещение, должно быть, подано не позже 31 декабря.

Для вновь созданных предприятий устанавливается 30-дневный срок со дня государственной регистрации. Бланк уведомления утвержден соответствующим приказом ФНС .

При подаче извещения налогоплательщик должен обосновать свое право на применение УСН и указать объект налогообложения.

Организация считается автоматически перешедшей на упрощенную систему налогообложения, если у налоговой службы не возникло никаких замечаний.

В противном случае фискальный орган должен оформить сообщение (форма №26.2-4 ), и направить его налогоплательщику.

Как видно, закон не обязывает налоговиков уведомлять заявителя о возможности или невозможности применения УСН, за исключением случаев, когда был направлен отдельный запрос о предоставлении информации.

Система налогообложения состоит из следующих элементов:

• субъект налогообложения;
• объект налогообложения
• налоговая база;
• налоговый период;
• ставка налога;
• СЃРїРѕСЃРѕР± исчисления;
• СЃСЂРѕРє уплаты налога.

Порядок применения УСН утвержден гл.26.2 НК РФ. Начисление налога происходит на основании ст.346.21 НК РФ.

Бланк уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения утвержден приказом ФНС. Форма книга учета доходов и расходов закреплена распоряжением Минфина .

Форма и порядок заполнения налоговой декларации �П УСН 2016 утверждены приказом ФНС. Отчетная документация сдается согласно с требованиями ст.346.23 НК РФ.

При подаче налоговой декларации налогоплательщику нужно заполнять только те листы, которые соответствуют выбранному объекту налогообложения (см. подзаголовок «Состав декларации»).

При этом заполнение титульного листа является обязательным для всех налогоплательщиков.

Последнюю редакцию отчетного документа можно найти на сайте Налоговой службы. Дополнительно с новой декларацией можно ознакомиться на сайте ФНС.

Для налогоплательщиков, получающих средства в формате благотворительной деятельности, был введен справочный раздел №3.

Однако среди организаций, использующих УСН подобное целевое финансирование довольно редкое явление.

Следовательно, если такие операции не производились в налоговом периоде, то декларанту заполнять указанный раздел не нужно.

Сотрудники фискального органа скрупулезно проверяют соответствие доходов и расходов, отображенных в отчетной документации.

Фото: платежное поручение

Если будут выявлены несоответствия, то налоговая служба может инициировать судебное разбирательство с целью принудительного взыскания недоимки по налогам. Поэтому желательно проводить проверку своих расчетов на профильном портале.

Что касается неумышленно допущенных ошибок, то закон предусматривает возможность их исправления путем подачи уточненной декларации (ст.81 НК РФ ).

При заполнении бланка декларации вручную необходимо использовать черную или синюю пасту. Все поля заполняются печатными заглавными буквами. Не допускаются любого рода исправления или зачеркивания.

Если отчетный документ будет заполняться на компьютере, то последующая печать бланка должно быть односторонней. Если в графе ничего не пишется, тогда нужно поставить прочерк.

Финансовые показатели указываются с округлением до рубля. Листы декларации необходимо нумеровать сквозной нумерацией.

Новая форма налоговой декларации стала немного больше и включает пять разделов.

Отчетный бланк содержит:

Здесь отображается сумма налога (аванса), который уплачивается по ставке 6%

�спользуется для фиксации суммы налога (аванса), уплачиваемого по ставке 15%, а также для отображения суммы минимального сбора

Здесь производятся расчеты суммы налога, что уплачивается в связи с применением в качестве объекта налогообложения доходов, полученных налогоплательщиком

�спользуется для исчисления суммы налога, уплачиваемого в связи с применением в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов, понесенных организацией

Здесь осуществляется отчет о целевом использовании имущества полученного в рамках благотворительной деятельности

Однако можно отметить, что увеличение количества разделов не сказалось на объеме предоставляемой налогоплательщиком информации.

Заполнение отчетной документации всегда начинается с титульного листа. Здесь субъект хозяйственной деятельности указывает личные и регистрационные данные, включая:

• наименование организации;
• организационно-правовую форму;
• Р�РќРќ налогоплательщика;
• РљРџРџ (для организаций);
• номер корректировки;
• налоговый период;
• отчетный РіРѕРґ;
• РєРѕРґ налоговой службы;
• РєРѕРґ РІРёРґР° экономической деятельности;
• форму реорганизации;
• контактные данные.

Фото: часть титульного листа

Если декларация заполняется впервые, то в графе «Номер корректировки» ставиться ноль. Графа «Налоговый период» и «По месту нахождения учета» оформляется согласно с порядком заполнения декларации .

В колонке отчетный год указывается дата, когда составляется отчетная документация. Код фискального органа можно узнать в территориальном отделении ФНС или на сайте налоговой службы.

Что это — бесплатные бухгалтерские программы для РЈРЎРќ, читайте здесь .

Р’ колонке «Налогоплательщик» отображается Р¤Р�Рћ индивидуального предпринимателя. Если Р�Рџ занимается выловом рыбы РІ реках, то необходимо указать РєРѕРґ РІРёРґР° экономической деятельности — 05.01.21.

Для определения других видов деятельности необходимо использовать ОКВЕД. При этом если декларант использует несколько видов хозяйственной деятельности, то может указать любой из них.

После чего заполняется колонка с номером контактного телефона декларанта и графа с отображением количества заполняемых страниц.

Графа «Форма реорганизации» заполняется, если декларация подается в связи с реорганизацией предприятия. Если к декларации прикладываются копии документов, нужно указать их количество в соответствующей строке.

Ниже указывается дата и подпись налогоплательщика. При необходимости указываются данные документа, подтверждающего полномочия представителя декларанта.

Фото: часть страницы декларации

Правую нижнюю часть должен заполнять работник налоговой службы.

Здесь налогоплательщик фиксирует суммы налога и суммы авансовых платежей, которые были начислены и уплачены за отчетный период.

При этом объектом налогообложения в этом разделе являются доходы. При заполнении колонок необходимо указывать:

1 (в качестве объекта налогообложения используются доходы)

Здесь налогоплательщик отображает суммы налога и суммы аванса, начисленные и уплаченные за отчетный период. Однако объектом налогообложения в этом разделе являются доходы, уменьшенные на величину издержек.

При заполнении колонок необходимо указывать:

2 (в качестве объекта налогообложения используются доходы, уменьшенные на величину расходов)

Отображается код ОКМТО

Строка 030, 060, 090

Ставятся прочерки, если место жительства (нахождения) налогоплательщика не изменялось

Строка 020, 040, 050

Вписываются суммы авансового платежа нарастающим итогом

Отображаются суммы уплаченного аванса

Здесь налогоплательщик производит расчеты суммы налога по ставке 6%. Показатели отображаются нарастающим итогом.

В этом разделе также указываются суммы авансовых платежей, которые были начислены и уплачены за отчетные периоды. При заполнении колонок необходимо указывать:

1 (в качестве объекта налогообложения используются доходы)

2 (�П работает один и не использует труд наемных рабочих)

Указываются суммы уплаченных страховых взносов

Здесь налогоплательщик фиксирует суммы доходов, полученных в течение налогового периода. Показатели отображаются нарастающим итогом.

Кроме того, полученная прибыль может быть уменьшена на величину уплаченных страховых взносов (письмо Минфина от 01.09.2014 N 03-11-09/43646 ).

Однако сумма уплаченных взносов не может превышать размер начисленного налога.

Здесь налогоплательщик производит расчеты суммы налога по ставке 15%. Показатели отображаются нарастающим итогом.

В этом разделе также указываются суммы авансовых платежей, которые были начислены и уплачены за отчетные периоды.

Поля декларации заполняются на основании данных книги учета доходов и расходов. При заполнении колонок необходимо указывать:

2 (в качестве объекта налогообложения используются доходы, уменьшенные на величину расходов)

Отображаются полученные доходы

Отображается сумма минимального налога

Стоит напомнить, что малый налог уплачивается только в том случае, если сумма начисленного единого налога меньше величины минимального сбора (ст.346.18 НК РФ).

Этот раздел предназначен для отчета по предоставленным налогоплательщику средствам в рамках целевого благотворительного финансирования.

Однако среди организаций, использующих УСН подобные поступления большая редкость. Поэтому, если в налоговом периоде указанные операции не производились, то налогоплательщику заполнять этот раздел не нужно.

Если же поступления в адрес предприятия совершались, тогда необходимо указать следующие данные:

• РєРѕРґ поступления;
• дату поступления Рё крайний СЃСЂРѕРє использования благотворительных средств;
• стоимость имущества Рё СЃСѓРјРјСѓ неиспользованных средств, РїРѕ которым еще РЅРµ истек СЃСЂРѕРє;
• СЃСѓРјРјСѓ использованных средств Рё СЃСѓРјРјСѓ неиспользованных средств, РїРѕ которым истек СЃСЂРѕРє.

В конце отображается итоговая сумма поступлений (раздел №8 порядка). При этом, если срок использования полученных благотворительных средств не установлен, то графа 2/5 раздела №3 декларации не заполняется (письмо ФНС от 20.01. 2016 № ГД-4-3/2700 ).

Также не включаются в отчет средства переданные в виде субсидий автономным учреждениям. Прибыль, отображенная в графе 7, подлежит включению в состав внереализационных доходов, если получатель использовал их не по целевому назначению (ст.250 НК РФ ).

Образец заполнения для �П можно посмотреть в приложенном файле. Отдельно стоит обратить внимание на то, что заполнение нулевой декларации не всегда подразумевает внесение прочерков.

Вопросы, возникающие при заполнении налоговой декларации:

• как поступить если РЅРµ вносились авансовые платежи;
• есть ли инструкция для заполнения отчетности уточняющего характера;
• какие существуют особенности для РўРЎР–;
• можно ли заполнять декларацию онлайн.

По общим правилам налогоплательщик рассчитывает налог нарастающим периодом с начала календарного года. Уплата налога производится путем внесения ежеквартальных авансовых платежей.

Доплата недостающей разницы осуществляется по итогам прошедшего года. После чего соответствующие показатели отображаются в налоговой декларации.

Если декларант не производил начисление и уплату аванса, тогда необходимо разобраться с причинами. Если налогоплательщик не вел хозяйственную деятельность, то ему нужно сдать нулевую декларацию.

В случае регистрации �П с середины года и получении определенных доходов, при заполнении колонок раздела №1.1 необходимо указывать:

0 (�П не был зарегистрирован)

Если авансовые платежи не уплачивались, тогда налогоплательщику будет начислена пеня (ст.75 НК РФ ).

Уточненная отчетная документация подается в порядке установленном ст.81 НК РФ. Основанием для подачи корректирующей декларации является допущение неточностей, которые привели к занижению суммы налога.

Видео: как сформировать налоговую декларацию при УСН 6%

Уточнение желательно подать до истечения сроков подачи первичной декларации. В этом случае налогоплательщик избежит штрафных санкций.

При подаче уточненной отчетности необходимо отобразить все необходимые изменения, которые связаны с перерасчетом налога.

При этом желательно приложить к корректирующей декларации сопроводительное письмо, в котором будут указаны причины ее подачи.

Как правильно начислить дивиденды при УСН Доходы, читайте здесь .

Образец заполнения платежного поручения при УСН Доходы в 2016 году, смотрите здесь .

Кроме того, в графе «Номер корректировки» уточненной отчетности нужно вписать цифру 1. Порядок заполнения уточненного документ аналогичен тому, что установлен для первичной декларации.

При заполнении налоговой декларации ТСЖ необходимо обратить внимание на раздел 3.

Потому как налогоплательщики, которые получили средства целевого финансирования без установленного срока их использования, не должны заполнять графы №2 и 5 (письмо ФНС от 20.01.2015 № ГД-4-3/2700).

Налоговую декларацию можно сдавать не только на бумажном носителе, но и в электронном формате по телекоммуникационным каналам связи.

Для этого налогоплательщику необходимо заказать квалифицированную электронную подпись (ст.80 НК РФ ). Однако декларантам стоит учитывать некоторые особенности для подачи электронной отчетности.

Налоговая декларация в электронном виде подается следующими налогоплательщиками:

1. У которых средняя численность работников за налоговый период или при регистрации превышает 100 человек.
2. Которые относятся к категории крупнейших плательщиков налога (ст.83 НК РФ ).

Другими словами, организации, которые не являются плательщиками единого налога, могут выбирать способ подачи налоговой декларации самостоятельно.

Что касается заполнения отчетности онлайн, то подобные операции возможны на специализированных порталах. В отдельных случаях подобные услуги могут быть платными.

Подбивая итог статьи, необходимо выделить основные моменты, связанные с заполнением отчетной документации.

При подаче налоговой декларации налогоплательщику необходимо заполнять листы, которые соответствуют выбранному объекту налогообложения.

Актуальный бланк отчетности можно найти на сайте налоговой службы (налог.ру). Провести проверку правильности проведения необходимых расчетов можно на профильных порталах.