О составлении и представлении бухгалтерской отчетности за первое полугодие 2012 года, Письмо Минсельхоза России от 15 июня 2012 года №16-16

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ ФИНАНСОВ И БЮДЖЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

от 15 июня 2012 года N 16-16/418

О составлении и представлении бухгалтерской отчетности за первое полугодие 2012 года

Отчетность за первое полугодие представляется как в электронном виде, так и на бумажных носителях. Отчетные данные в электронном виде должны соответствовать отчетным данным подлинников отчетов на бумажных носителях.

Составление и формирование отчетности за первое полугодие осуществляется в соответствии с требованиями следующих нормативных документов:

Предоставление форм бюджетной и бухгалтерской отчетности осуществляется в следующем составе:

- Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф.0503127 );

- Сведения об исполнении бюджета (ф.0503164 );

- Отчет о принятых бюджетных обязательствах (ф.0503128 ).

II. Федеральные бюджетные учреждения, включенные Минсельхозом России в реестр получателей бюджетных средств для получения бюджетных инвестиций на строительство объектов капитального строительства государственной собственности Российской Федерации, согласно Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. утвержденной приказом Минфина РФ от 28.12.2010 N 191н. предоставляют в составе полугодовой отчетности следующие формы:

- Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф.0503127 );

- Сведения об исполнении бюджета (ф.0503164 );

- Отчет о принятых бюджетных обязательствах (ф.0503128 ).

III. Федеральные бюджетные учреждения, у которых на лицевом счете в УФК имеется остаток денежных средств по внебюджетной деятельности по состоянию на 1 января 2012года, согласно Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. утвержденной приказом Минфина РФ от 28.12.2010 N 191н. предоставляют в составе полугодовой отчетности следующие формы:

- Отчет об исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств (ф.0503137 );

- Сведения об остатках денежных средств на счетах получателя бюджетных средств (ф.0503178 );

- Сведения о кассовом исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности (ф.0503182 ).

IV. Все федеральные бюджетные учреждения. согласно Приказу 33н предоставляют отчетности в составе следующих форм:

- Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф.0503725 );

- Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф.0503737 );

- Отчет об обязательствах, принятых учреждением (ф.0503738 );

- Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф.0503760 );

- Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф.0503779 );

- Анализ исполнения доходов и расходов федерального государственного бюджетного учреждения (Приложение N 15 );

- Отчет о состоянии лицевого счета федерального государственного бюджетного учреждения (Приложение 16 );

- Сведения о нефинансовых активах федерального государственного бюджетного учреждения (Приложение 17 );

Внимание! Кроме того, вместе с отчетом за первое полугодие 2012 года необходимо отправить отсканированный Отчет о состоянии лицевого счета бюджетного учреждения (ф.0509401), полученный в УФК, на s.garbuzova@buh.mcx.ru.

Данная справка формируется федеральным бюджетным учреждением (головное учреждение) и его филиалами (обособленные подразделения) для определения взаимосвязанных показателей, подлежащих исключению при формировании головным учреждением консолидированных форм бухгалтерской отчетности.

При формировании данной справки необходимо соблюдать следующие требования:

а) она составляется нарастающим итогом с начала финансового года на основании данных, отраженных на отчетную дату:

- на соответствующих счетах счета 0 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты" для консолидации внутренних расчетов между головным учреждением и обособленными подразделениями;

- на счете 0 401 20 241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям",

- на счете 0 401 10 180 "Прочие доходы" для консолидации расчетов по безвозмездной передаче (получению) финансовых, нефинансовых активов и обязательств между головным учреждением и подведомственными ему обособленными подразделениями (филиалами), имеющими статус юридического лица, в том числе по централизованным закупкам, централизации и распределению денежных средств.

Причем Справка ф. 0503725 составляется раздельно по каждому вышеуказанному счету;

б) она формируется раздельно по видам финансового обеспечения: собственные доходы учреждения (код вида - 2), субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания (код вида - 4), субсидии на иные цели (код вида - 5), бюджетные инвестиции (код вида - 6), средства по обязательному медицинскому страхованию (код вида - 7).

Головное учреждение составляет сводную Справку ф. 0503725 по счету 0 304 04 000 на основании одноименных справок, представленных обособленными подразделениями, путем суммирования соответствующих показателей по строкам и графам отчета.

В этой справке, составленной головным учреждением, итоговые суммы дебетовых и кредитовых оборотов по счету 0 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты", отраженных в графах 4, 5, должны быть равными между собой соответственно по каждой итоговой строке отчета: "Итого", "в том числе по номеру счета", "денежные расчеты", "неденежные расчеты".

Головное учреждение составляет сводные справки ф. 0503725 по счетам 0 401 20 241, 0 401 10 180 на основании аналогичных справок, представленных обособленными подразделениями, имеющими статус юридических лиц, путем суммирования одноименных показателей по строкам и графам отчетов.

Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности составляется в разрезе видов деятельности, для чего в заголовочной части документа предусмотрена специальная графа "Вид финансового обеспечения (деятельности)". Формы отчета составляются по следующим источникам финансирования:

- код вида 2: собственные доходы учреждения;

- код вида 4: субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания;

- код вида 5: субсидии на иные цели.

Отчет формируется нарастающим итогом с начала года и состоит из трех разделов:

- разд. 1 "Доходы учреждения";

- разд. 2 "Расходы учреждения";

- разд. 3 "Источники финансирования дефицита средств учреждения".

Все разделы отчета взаимосвязаны между собой. Разность строки 010 "Доходы учреждения" и строки 200 раздела "Расходы учреждения" отражается по строке 450 "Результат исполнения (дефицит/профицит)". При этом показатели строки 450 должны быть равны показателям строки 500 раздела "Источники финансирования дефицита средств учреждения" с противоположным знаком.

В отчете для показателей исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности предусмотрено семь граф:

- графа 4: утверждено плановых назначений;

- графа 5: исполнено плановых назначений через лицевые счета;

- графа 6: исполнено плановых назначений через банковские счета;

- графа 7: исполнено плановых назначений через кассу учреждения;

- графа 8: исполнено плановых назначений некассовыми операциями (данные об исполнении плановых назначений учреждения без движения денежных средств);

- графа 9: общая сумма исполненных плановых назначений;

- графа 10: не исполнено плановых назначений.

В графе 4 отчета отражаются суммы запланированных на текущий (отчетный) финансовый год доходов. расходов, поступлений средств от заимствований и выплат в погашение заимствований, утвержденных Планом финансово-хозяйственной деятельности (сметой доходов и расходов) учреждения, отраженные по соответствующим счетам аналитического учета счета 050410000 "Сметные (плановые) назначения текущего финансового года".

В графе 10 "Не исполнено плановых назначений" на отчетную дату отражается разность между графой 4 и графой 9. По строкам, не содержащим данных в графе 4, графа 10 не заполняется.

Графа 9 заполняется как сумма показателей граф 5, 6, 7, 8.

Порядок заполнения граф по исполнению плановых назначений (графы 5-9) на основе данных бухгалтерского учета представлен в Приложение 1 .

Порядок формирования граф 5-9 раздела "Источники финансирования дефицита средств учреждения" представлен в Приложении 2 .

По графе 4 раздела "Источники финансирования дефицита средств учреждения" заполняются строки:

- в строке 700 "Изменение остатков средств" отражается запланированный Планом финансово-хозяйственной деятельности учреждения показатель изменения остатков денежных средств учреждения относительно начала отчетного финансового года в части планового изменения остатка денежных средств учреждения. Увеличение остатка денежных средств отражается со знаком "минус", уменьшения - со знаком "плюс". При этом строки 710 "Увеличение остатков средств" и 720 "Уменьшение остатков средств" не заполняются;

- в строке 820 "Изменение остатков по внутренним расчетам" отражаются плановые назначения поступлений (выбытий) денежных средств при осуществлении расчетов, производимых между головным учреждением и его обособленными подразделениями;

- в строке 821 "Увеличение остатков по внутренним расчетам (Кт 030404510)" отражается плановый показатель поступлений денежных средств со знаком "плюс";

- в строке 822 "Уменьшение остатков по внутренним расчетам (Дт 030404610)" отражается плановый показатель выбытий денежных средств со знаком "минус";

- в строке 830 "Изменение остатков расчетов по внутренним привлечениям средств" отражаются плановые назначения поступлений (выбытий) денежных средств учреждения от иных видов финансового обеспечения при исполнении в пределах остатков собственных средств учреждения обязательств (денежных обязательств);

- в строке 831 "Увеличение расчетов по внутреннему привлечению остатков средств (Кт 030406000)" отражается плановый показатель увеличения расчетов по привлечению остатков средств со знаком "плюс";

- в строке 832 "Уменьшение расчетов по внутреннему привлечению остатков средств (Дт 030406000)" отражается плановый показатель уменьшения расчетов по привлечению остатков средств со знаком "минус".

Соответствие взаимосвязанных показателей представлено в Приложениях 1. 2 .

В целях раскрытия информации о показателях исполнения плана с учетом более детальной (расширенной) аналитики по поступлениям (выбытиям), утвержденной Планом финансово-хозяйственной деятельности (сметой доходов и расходов) учреждения, актом учредителя, соответствующего финансового органа, могут быть введены в разделах отчета дополнительные подстроки.

Головное учреждение составляет консолидированный отчет на основании отчетов, составленных и представленных обособленными подразделениями, путем суммирования одноименных показателей по строкам и графам соответствующих разделов отчета. Суммируются одноименные показатели:

- формирующие строку 010 раздела "Доходы учреждения", строку 200 раздела "Расходы учреждения" и строки 520, 700, 730, 820, 830 раздела "Источники финансирования дефицита средств учреждения" графы 4 отчетов, включаемых в состав консолидированного отчета;

- формирующие строку 010 раздела "Доходы учреждения", строку 200 раздела "Расходы учреждения" и строки 520 раздела "Источники финансирования дефицита средств учреждения" граф 5, 6, 7, 8, 9 отчетов, включаемых в состав консолидированного отчета;

- строк 710 и 720 раздела "Источники финансирования дефицита средств учреждения" граф 4, 5, 6, 7, 9 отчетов, включаемых в состав консолидированного отчета.

При формировании консолидированного отчета исключаются взаимосвязанные показатели на основании данных строки "Денежные расчеты" справки (ф. 0503725) по коду счетов 030404000, 040110180, 040120241. Исключаются:

- взаимосвязанные показатели по строкам 710, 821 граф 4, 9 и показатели по строкам 720, 822 граф 4, 9 раздела "Источники финансирования дефицита средств учреждения" консолидированного отчета в сумме операций между головным учреждением и его обособленными подразделениями по перечислению (получению) денежных средств для целей осуществления уплаты налогов и (или) централизации и распределению головным учреждением денежных средств;

- взаимосвязанные показатели в сумме операций по получению (перечислению) денежных средств в рамках централизации и распределения доходов по результатам деятельности после налогообложения, отраженных по соответствующим строкам раздела "Доходы учреждения" и раздела "Расходы учреждения" граф 4, 9 отчета и показателей увеличения (уменьшения) денежных средств, отраженных по строкам 710, 720 граф 4, 9 консолидированного отчета.

Показатели по строкам 820, 821 и 822 граф 4, 9 раздела "Источники финансирования дефицита средств учреждения" консолидированного отчета (ф. 0503737 ) должны быть равны нулю.

Внимание! В графе 7 "Исполнено плановых назначений" (через кассу учреждения) показатели отражаются только в том случае, если операции по счету 0 201 34 000 "Касса" осуществлялись минуя лицевой счет учреждения.

В Отчете (ф.0503738 ) в разрезе видов финансового обеспечения (деятельности) учреждения отражаются:

в графе 1 - наименование расходов (выплат), по которым утвержденным на текущий (отчетный) финансовый год Планом финансово-хозяйственной деятельности (сметой доходов и расходов) учреждения предусмотрено принятие за счет соответствующего вида финансового обеспечения (деятельности) обязательств учреждения;

в графе 4 - годовые объемы утвержденных сметных назначений по расходам (выплатам), с учетом изменений, оформленных в установленном порядке на отчетную дату. Показатели отражаются на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 050410000 "Сметные (плановые) назначения текущего финансового года" (050410200, 050410300, 050410500, 050410800);

в графах 5-11 - показатели объема принятых, исполненных и неисполненных обязательств (денежных обязательств);

в графе 5 - на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 050211000 "Принятые обязательства на текущий финансовый год" (050211211-050211213, 050211221-050211226, 050211241, 050211242, 050211252, 050211253, 050211262, 050211263, 050211290, 050211310-050211340) в сумме кредитовых оборотов по счету и принятых и не исполненных обязательств на начало отчетного периода;

в графе 6 - сумма принятых на отчетную дату расходных обязательств сверх утвержденного на отчетную дату объема сметных назначений по расходам - превышение показателя в графе 5 над показателем в графе 4;

в графе 7 - на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 050212000 "Принятые денежные обязательства на текущий финансовый год" (050212211-050212213, 050212221-050212226, 050212241, 050212242, 050212252, 050212253, 050212262, 050212263, 050212290, 050212310-050212340) в сумме показателя по кредиту счета по итогам отчетного периода;

в графе 8 - сумма принятых на отчетную дату денежных расходных обязательств, сверх утвержденного на отчетную дату объема сметных назначений по расходам - превышение показателя в графе 7 над показателем в графе 4;

в графе 9 - на основании аналитических данных по исполнению принятых денежных обязательств, отраженных по забалансовым счетам 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения", открытым к счетам 020100000 "Денежные средства учреждения" по данным оборотов по соответствующим счетам за отчетный период, в разрезе видов расходов (выплат);

в группе граф "Не исполнено принятых обязательств" отражается объем принятых расходных обязательств, денежных обязательств, исполнение которых предусмотрено в следующие отчетные периоды:

в графе 10 - разность графы 5 и графы 9;

в графе 11 - разность графы 7 и графы 9.

49. Головное учреждение составляет сводный Отчет (ф.0503738 ) на основании Отчетов (ф.0503738 ), составленных и представленных обособленными подразделениями, путем суммирования одноименных показателей, формирующих строку 200 раздела "Принятые обязательства" в графах 4-11 Отчетов (ф.0503738 ), включаемых в состав сводного Отчета (ф.0503738 ).

Пояснительная записка обобщает информацию, содержащуюся в отчетности, разъясняет и комментирует ее, а также дополняет другой необходимой информацией, не отраженной в формах бюджетной отчетности учреждения. В Пояснительной записке к отчетности за первое полугодие раскрывается информация о кредиторской и дебиторской задолженностях, образовавшихся по состоянию на 1 января 2012 года и на конец отчетного периода. Пояснительная записка представляется в составе следующих форм:

Сведения ф.0503779 формируются и представляются раздельно по:

- деятельности с целевыми средствами (коды видов финансового обеспечения 5, 6);

- деятельности по оказанию работ (услуг) (коды видов финансового обеспечения 2, 4, 7);

- средствам во временном распоряжении (код вида финансового обеспечения 3).

Приложение N 15 составляется в разрезе видов финансового обеспечения (деятельности) учреждения на основании данных по кассовому и фактическому исполнению Плана финансово-хозяйственной деятельности учреждения.

В Приложении N 15 отражаются:

Раздел 1 "Доходы":

в графе 5 - на основании аналитических данных по поступлениям, отраженных на забалансовых счетах 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения", открытых к счетам 020111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства", 020113000 "Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути", 020123000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути", 020127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации", а также данных об исполнении возвратов излишне полученных учреждением доходов, исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка средств на лицевом счете учреждения, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами" и 020134000 "Касса". При этом операции по зачислению на лицевые счета учреждений наличных денег, поступивших в кассу учреждения в виде доходов, в графу 5 не включаются (показатели должны соответствовать данным Раздела 1 "Доходы учреждения" Отчета (ф.0503737 );

в графе 6 - на основании данных по соответствующим счетам счета 040110000 "Доходы текущего финансового года", разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 040140000 "Доходы будущих периодов", сложившимися за отчетный период, при этом по строкам 1500, 1600, 1700 (графа 6) отражаются данные по счету 040110172 "Доходы от операций с активами" соответственно (показатели должны соответствовать данным раздела "Доходы" Отчета (ф.0503727);

в графах 7 и 8 - на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 020500000 "Расчеты по доходам", 020900000 "Расчеты по ущербу имуществу";

в графе 9 - сумма отклонения между кассовым, фактическим исполнением и наличием дебиторской, кредиторской задолженности на начало и конец отчетного периода;

в графе 10 - причины отклонений по данным графы 9.

Раздел 2 "Расходы":

в графе 5 - на основании аналитических данных по видам расходов, отраженным на забалансовых счетах 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения", открытых к счетам 020111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства", 020126000 "Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации" и 020127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации", а также данных об исполнении учреждением расходов (денежных обязательств), исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка средств на лицевом счете учреждения, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами" и по счету 020134000 "Касса". При этом операции по получению с лицевых счетов учреждений наличных денег, для осуществления выплат по расходам учреждения, в графу 5 не включаются (показатели должны соответствовать данным Раздела 2 "Расходы учреждения" Отчета (ф.0503737 );

в графе 6 - отражаются принятые в уменьшение доходов по данным дебетового оборота счета 040110000 "Доходы от оказания платных услуг":

- суммы расходов, сформировавших себестоимость выполненных работ, оказанных услуг на основании данных аналитического учета в разрезе соответствующих кодов КОСГУ по соответствующим счетам счета 010960000 "Себестоимость готовой продукции, работ, услуг", 010990000 "Издержки обращения";

- сумма стоимости реализованной готовой продукции по счету 010500000 "Материальные запасы", в части переданной заказчику готовой продукции (по коду КОСГУ 272);

- суммы расходов по данным соответствующих счетов счета 040120200 "Расходы текущего финансового года", при этом по строкам 3800, 3900 (графа 6) отражаются данные по КОСГУ 271 "Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов" соответственно, по строке 4100 отражаются данные по КОСГУ 272 "Расходование материальных запасов".

Показатели должны соответствовать разделу "Расходы" Отчета (ф.0503721 );

в графах 7, 8 - на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счетов, указанных в Приложении N 15.

Раздел 3. Прочие расчеты:

в графе 5 - на основании аналитических данных, отраженных на забалансовых счетах 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения", 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения", открытых к счетам 020111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства", 020113000 "Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути", 020123000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути", 020127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации";

в графе 6 - в части расчетов по налогу на прибыль (030303000), НДС (030304000), по прочим платежам в бюджет (030305000) отражается исчисленная сумма налога за отчетный период, по расчетам по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам (221001000) отражается сумма налога, принятая к зачету.

в графах 7, 8 - на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счетов, указанных в Приложении N 15.

Приложение 16 заполняется на основании полученного в УФК Отчета о состоянии лицевого счета бюджетного учреждения (ф.0509401).

Приложение 17 содержит сведения о нефинансовых активах учреждения (основных средств, нематериальных и непроизведенных активов, материальных запасов, в том числе вложений в них), а также материальных ценностей, числящихся на забалансовых счетах. Приложение 17 формируется по видам деятельности (финансового обеспечения).

Показатели, отраженные в Приложении 17, должны быть подтверждены соответствующими регистрами бюджетного учета по учету операций с нефинансовыми активами.

В Приложении 17 указываются:

в графе 4 - показатели стоимости объектов нефинансовых активов, суммы амортизации, вложений в нефинансовые активы, а также объектов нефинансовых активов в пути, формируемые по данным соответствующих счетов (группам счетов) бюджетного учета, указанных в графе 2, на начало отчетного финансового года, в том числе особо ценное имущество, с учетом на начало отчетного года данных по переоценке, реорганизации (в случае ее проведения) или иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации;

в графе 5 - показатели стоимости объектов нефинансовых активов, суммы амортизации, вложений в нефинансовые активы, а также объектов нефинансовых активов в пути, в том числе особо ценное имущество, формируемые по данным соответствующих счетов (группам счетов) бюджетного учета, указанных в графе 2, на конец отчетного финансового периода.

В сведениях указывается информация о количественном составе государственных (муниципальных) учреждений (в том числе обособленных подразделений), подведомственных субъекту бюджетной отчетности. Эта форма составляется главным распорядителем, распорядителем бюджетных средств.

В связи с совершенствованием правового статуса государственных (муниципальных) учреждений показатели о количестве подведомственных учреждений формируются теперь в разрезе:

а) получателей бюджетных средств:

- органов власти, территориальных органов;

- бюджетных учреждений, по которым не принято решение о выделении им субсидий;

б) получателей субсидий:

- бюджетных учреждений нового типа;

Показатели о количестве учреждений соответствующего типа формируются на начало года и конец отчетного периода.

В графе 16 сведений указываются причины, приведшие к изменению количества подведомственных государственных (муниципальных) учреждений на конец отчетного периода (ликвидация, реорганизация и т.п.);

3) иную информацию, оказавшую существенное влияние и характеризующую организационную структуру субъекта бюджетной отчетности за отчетный период, не нашедшую отражения в таблицах и приложениях, включаемых в раздел, в том числе:

- о наличии государственных (муниципальных) унитарных и казенных предприятий и изменениях в их количестве, произошедших за отчетный период;

- об изменении состава бюджетных полномочий получателей, распорядителей бюджетных средств, находящихся в ведении главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, а также администраторов, находящихся в ведении главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета, главных администраторов доходов бюджета.

В случае проведения реорганизации (слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования), изменения типа учреждения либо ликвидации учреждения, либо ликвидируемый субъект отчетности, производимой в соответствии с законодательством Российской Федерации, бухгалтерская отчетность формируется и представляется на дату проведения реорганизации (изменения типа) либо ликвидации в следующем составе:

Разделительный (ликвидационный) баланс государственного (муниципального) учреждения (ф.0503830 );

Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф.0503725 );

Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф.0503710 );

Отчет об исполнении плана учреждения по финансово-хозяйственной деятельности (ф.0503737 );

Отчет о принятых учреждением обязательствах (ф.0503738 );

Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф.0503721 );

Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф.0503760 ).

Данные, отраженные в отчетности реорганизуемого (преобразуемого) либо ликвидируемого субъекта отчетности, должны быть подтверждены инвентаризацией активов и обязательств.

Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф.0503760 ) при реорганизации (изменении типа) либо ликвидации учреждения формируется в составе форм, предусмотренных для годовой отчетности.

Дополнительно в текстовой части Пояснительной записки к Балансу учреждения (ф.0503760 ) учреждением раскрываются сведения о правопреемственности по всем обязательствам реорганизуемого (преобразуемого) субъекта отчетности в отношении всех кредиторов и должников, включая и обязательства, оспариваемые в суде, а также иная информация, существенная для учредителя, характеризующая показатели деятельности реорганизуемого (преобразуемого) субъекта отчетности за отчетный период.

Бухгалтерская отчетность на бумажном носителе представляется в сброшюрованном виде с пронумерованными листами, оглавлением и сопроводительным письмом.

Показатели бухгалтерской отчетности, представленной в электронном виде, должны быть идентичны показателям бухгалтерской отчетности, представленной на бумажном носителе.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером учреждения.

- бухгалтерия государственного учреждения, релиз не ниже 1.0.10.2;

- свод отчетов ПРОФ, релиз не ниже 3.4.8.3.

Файлы выгрузки высылать на электронный адрес 1c_svod@buh.mcx.ru. Файлы выгрузки при необходимости можно сжимать только архиватором ZIP. В теме письма обязательно указать сокращенное наименование организации и код ОКПО.

Внимание! на указанный выше электронный адрес должны высылаться только файлы выгрузки отчетности, а вся дополнительная информация и пояснительная записка на адрес: s.garbuzova@buh.mcx.ru.

Программное обеспечение Минсельхоза, в котором происходит прием отчетности, настроено таким образом, что все отчеты из файлов вложений электронных писем автоматически загружаются в базу, далее проходит их проверка. Соответственно, отправителю высылается два протокола:

1. Протокол входного контроля - описывающий процесс импорта форм отчетности из файлов выгрузки отчетности. Слово "ОК" напротив формы означает, что данный отчет был успешно прочитан обработкой загрузки;

2. Протокол обработки отчетности - отражающий информацию о результатах заполнения документов на основании прочитанных данных отчетных форм. В графе "Состояние" отражается информация о состоянии документа-отчета после загрузки.

Шаблоны форм бухгалтерской отчетности и контрольные соотношения для проверки взаимосвязанных показателей будут размещены на сайте www.gvc.ru. Имя пользователя: 1с200. пароль EE9tLfR (пароль вводить с учетом регистра на латинице).

Кроме того, важно отметить следующую информацию, которую Департамент финансов и бюджетной политики доводит до сведения подведомственных федеральных государственных бюджетных учреждений Министерства сельского хозяйства Российской Федерации:

- ГРБС будет принимать бухгалтерскую отчетность только в электронном виде по каналам электронной связи;

- ГРБС, получив бухгалтерскую отчетность по электронным каналам связи, направляет подведомственным учреждениям протокол камеральной проверки по внутриформенному и межформенному контролю выявленных в ходе камеральной проверки расхождений показателей представленной бюджетной отчетности;

- подведомственные учреждения, получив протокол камеральной проверки, срочно предпринимают меры для приведения бухгалтерской отчетности в соответствие с установленными требованиями и пересылает повторно по электронным каналам связи те формы бюджетной отчетности, в которые были внесены исправления;

- ГРБС отправляет подведомственным учреждениям уведомление о приеме отчетности за первый квартал 2012 год по электронным каналам связи.

Бухгалтерская отчетность представляется:

- в электронном виде в сроки согласно Приказу Минсельхоза;

- на бумажном носителе - только при получении электронного уведомления о приеме отчетности от ГРБС в сроки.

При нарушении сроков сдачи бухгалтерской отчетности или некачественном ее представлении главный бухгалтер учреждения будет вызван телеграммой для внесения исправлений в представленную учреждением бюджетную отчетность.

Напоминаем, что в соответствии со ст.18 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" за предоставление бухгалтерской отчетности с искажением и несоблюдением сроков ее представления руководитель учреждения и главный бухгалтер привлекаются к административной или уголовной ответственности.

На основании аналитических данных по видам доходов, отраженных на забалансовых счетах 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения", открытых к счетам 020111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства" и 020113000 "Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути", а также данных об исполнении возвратов излишне полученных учреждением доходов, исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка средств на лицевом счете учреждения, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами". При этом операции по зачислению на лицевые счета учреждений наличных денег, поступивших в кассу учреждения в виде доходов, в графу 5 не включаются

На основании аналитических данных по видам доходов, поступивших в отчетном периоде в кассу учреждения и отраженных по счету 020134000 "Касса", а также данных об исполнении возвратов излишне полученных учреждением доходов, исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка наличных средств учреждения в кассе, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами". Только в сумме доходов, поступающих в кассу и не сданных на лицевой счет в органах казначейства на конец отчетного перода.

На основании аналитических данных по видам расходов, отраженных на забалансовых счетах 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения", открытых к счетам 020111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства", а также данных об исполнении учреждением расходов (денежных обязательств), исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка средств на лицевом счете учреждения, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами". При этом операции по получению с лицевых счетов учреждений наличных денег для осуществления выплат по расходам учреждения в графу 5 не включаются

На основании аналитических данных по видам выплат по расходам, произведенным в отчетном периоде из кассы учреждения и отраженным по счету 020134000 "Касса", а также данных об исполнении учреждением расходов (денежных обязательств), исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка наличных средств учреждения в кассе, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами". Только в сумме расходов, осуществленных из средств поступивших доходов в кассу и не сданных на лицевой счет в органах казначейства на конец отчетного периода

На основании аналитических данных, отраженных на забалансовых счетах 17 и 18, открытых к счету 020111000 и 020113000, а также данных о выплатах, исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка средств на лицевом счете учреждения, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000. Операции по зачислению на лицевые счета учреждений наличных денег из кассы учреждения в графу 5 не включаются

На основании аналитических данных по видам поступлений (выплат), отраженных по счету 020134000 "Касса", а также данных об исполнении выплат за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка наличных средств учреждения в кассе, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000

На основании аналитических данных, отраженных на забалансовых счетах 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" и 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения", открытых к счету 020111000, 020113000, а также данных о выплатах, исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка средств на лицевом счете учреждения, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000. Операции по зачислению на лицевые счета учреждений наличных денег из кассы учреждения в графу 5 не включаются

На основании аналитических данных, отраженных на забалансовых счетах 17 и 18, открытых к счету 020111000, 020113000, 020126000, 020127000, а также данных об исполнении учреждением выплат по источникам финансирования дефицита средств учреждения, исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка средств на банковском счете учреждения, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000. Операции по зачислению на банковские счета учреждений наличных денег из кассы учреждения в графу 6 не включаются

На основании аналитических данных по видам поступлений (выплат), отраженных по счету 020134000 "Касса", а также данных об исполнении выплат за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка наличных средств учреждения в кассе, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами"

В отрицательном значении на основании данных по поступлениям, отраженным по дебету счетов 020111000, 020113000, за исключением данных по поступлениям, отраженным в корреспонденции с кредитом счета 020113000

В отрицательном значении на основании данных по поступлениям, отраженным по дебету счетов 020121000, 020123000, 020126000, 020127000, за исключением данных по поступлениям, отраженным в корреспонденции с кредитом счета 020113000

В отрицательном значении на основании данных по поступлениям в кассу учреждения, отраженным по дебету счета 020134000 "Касса"

Уменьшение остатков средств, всего

В положительном значении на основании данных по выплатам, отраженным по кредиту счетов 020111000, 020113000

В положительном значении на основании данных по выплатам, отраженным по кредиту счетов 020121000, 020123000, 020126000, 020127000

В положительном значении на основании данных по выплатам денежных средств из кассы учреждения, отраженных по кредиту счета 020134000 "Касса"

Изменение остатков по внутренним оборотам средств учреждения

Сумма строк 731 и 732. Отражается сумма оборотов денежных средств между счетами учреждения (обособленного подразделения), счетами и кассой учреждения (обособленного подразделения)

Сумма строк 731 и 732. Отражается сумма оборотов денежных средств между счетами учреждения (обособленного подразделения), счетами и кассой учреждения (обособленного подразделения)

Заполняется на основании данных по увеличению внутренних расчетов в части операций по поступлениям денежных средств на лицевой счет учреждения, открытый в финансовом органе, при расчетах между головным учреждением и его обособленным подразделением для целей осуществления уплаты налогов и (или) централизации денежных средств. Данные отражаются по дебетовым оборотам соответствующих счетов, 020113000 в 030404510. Показатель поступлений отражается в положительном значении

Заполняется на основании данных по увеличению внутренних расчетов в части операций по поступлениям денежных средств на счета учреждений в рублях и иностранной валюте, открытые в соответствии с законодательством Российской Федерации в кредитных организациях, при расчетах между головным учреждением и его обособленным подразделением для целей осуществления уплаты налогов и (или) централизации денежных средств. Данные отражаются по дебетовым оборотам соответствующих счетов 020121000, 020123000, 020127000 в корреспонденции с кредитом счета 030404510. Показатель поступлений отражается в положительном значении

Уменьшение остатков по внутренним расчетам (Дт 030404610)

Заполняется на основании данных по уменьшению внутренних расчетов в части операций по перечислениям денежных средств с лицевого счета учреждения, открытого в финансовом органе, в рамках расчетов между головным учреждением и его обособленным подразделением для целей осуществления уплаты налогов и (или) централизации денежных средств. Данные отражаются по кредитовым оборотам соответствующих счетов 020111000 в корреспонденции с дебетом счета 030404610. Показатель отражается в отрицательном значении

Заполняется на основании данных по уменьшению внутренних расчетов в части операций по перечислениям денежных средств со счетов учреждения в рублях и иностранной валюте, открытых в соответствии с законодательством Российской Федерации в кредитных организациях, в рамках расчетов между головным учреждением и его обособленным подразделением для целей осуществления уплаты налогов и (или) централизации денежных средств. Данные отражаются по кредитовым оборотам соответствующих счетов 020121000, 020123000, 020127000 в корреспонденции с дебетом счета 030404610. Показатель отражается в отрицательном значении

Заполняется на основании данных по увеличению расчетов в части операций по оплате принятых учреждением денежных обязательств (выплат, возвратов) в пределах остатка средств на лицевом счете учреждения, открытом в финансовом органе. Данные отражаются по дебетовым оборотам счета 020111000, иных счетов по уменьшению расчетов по выплатам учреждения в корреспонденции с кредитом счета 030406000. Показатель отражается в положительном значении

Заполняется на основании данных по увеличению расчетов в части операций по оплате принятых учреждением денежных обязательств (выплат, возвратов) в пределах остатка на счете учреждения в рублях и иностранной валюте, открытом в соответствии с законодательством Российской Федерации в кредитных организациях. Данные отражаются по дебетовым оборотам соответствующих счетов 020121000, 020127000, иных счетов по уменьшению расчетов по выплатам учреждения в корреспонденции с кредитом счета 030406000. Показатель отражается в положительном значении

Уменьшение расчетов по внутреннему привлечению остатков средств (Дт 030406000)

Заполняется на основании данных по уменьшению расчетов в части операций по привлечениям денежных средств в пределах остатка на счетах учреждения, открытых в финансовом органе, на оплату принятых учреждением денежных обязательств иных источников финансового обеспечения (деятельности). Данные отражаются по кредитовому обороту счета 020111000 в корреспонденции с дебетом счета 030406000. Показатель отражается в отрицательном значении

Заполняется на основании данных по уменьшению расчетов в части операций по привлечениям денежных средств в пределах остатка на счетах учреждения в рублях и иностранной валюте, открытых в соответствии с законодательством Российской Федерации в кредитных организациях, на оплату принятых учреждением денежных обязательств иных источников финансового обеспечения (деятельности). Данные отражаются по кредитовым оборотам соответствующих счетов 020121000, 020127000 в корреспонденции с дебетом счета 030406000. Показатель отражается в отрицательном значении

Заполняется на основании данных по уменьшению расчетов в части операций по привлечениям денежных средств в пределах остатка средств в кассе учреждения на оплату принятых учреждением денежных обязательств иных источников финансового обеспечения (деятельности). Данные отражаются по кредитовым оборотам счета 020134000 "Касса" в корреспонденции с дебетом счета 030406000. Показатель отражается в отрицательном значении

Электронный текст документа
подготовлен ЗАО "Кодекс" и сверен по:
официальный сайт
Минсельхоза России
www.mcx.ru
по состоянию на 22.06.2012